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1、02任务_0001 （主观题阅卷）试卷总分：100测试时间：0、一、辨析题（共2道试题，共20分。）会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法 可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。 我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。安照企业会计准则一一应用指南会计科目和主 要帐务处理的原则规定，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提 供了一种编码方式，同时还有其他多种编码方式供选择，比如数字编号法、文字 编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可 细分为数字顺序编号法、数字组
2、编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字 定位编号法是对十进制编号法的扩展。2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权 限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股 权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资本次项目的可行性研究与评估； 长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资 绩效评估与执行。答：错误的。长期股权投资内部控制总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配备应当科学。（2）投资本次项目建议书和可行性研究报告的合适的内容应当真实，支持投资 建议和可行性的依据与理由应当充分、
3、可靠。（3）对外投资实施解决方案应当科学完整。（4）对外投资处置方式应当明确。二、论述题（共1道试题，共20分。）*1.某企业存货管控的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管 人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材 料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也 不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应 的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这 种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应 当包括如下要求：（1）权责
4、分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手 续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业 这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多相关问题，这不仅严重影响了会计信息的真 实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正 当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流 失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完
5、善、科学的内控制度， 其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内 部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理相关系统要求，实事 求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络相关系 统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主 体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下 几个方面着手（一）.优化内部控制环境。（二）,洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离相关问题（三） 实行预算控制和实物控制（四）完善组织规划
6、控制机制和授权批准制度（五）强化企业内部审计职能， 加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质三、作品题1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置 原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折 旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要 包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整 的固定资产折旧计提表。部 H：固定资产明细及计提折旧表
7、金额单位:编制时间:序号名称单价数 量金额残值 率预计 净残 值折旧年限月折 旧额净值入账 时间开始 计提 折旧 时间123456审核：制单:四、综合题四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：01. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务 的合适的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会 计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展 规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投
8、资单位的管控、 投资收益计算以及减值测试等复杂相关问题。因此，企业必须加强长期股权投资 业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权 投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职 责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2） 投资本次项目建议书和可行性研究报告的合适的内容应当真实，支持投资建议和 可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资解决方案应当科学完整；投资合 同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资本次项目的跟踪管控应当全面 及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管控应当严格有效；计提 对外投
9、资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应 当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使 用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。 固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展相关能力。因此, 企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错 和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效果。其内部控制 总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科 学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固 定资产业务各环节的控制流程应
10、当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使 用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核 算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要 包括专利权、非专利相关技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有 形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；一是能够在多个会计 期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。 无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保 全；相关技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业
11、应该明确无形资产业 务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项:（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）相关技术升级、更新换代（4）无形资产处置。会计制度设计02任务0005二、辨析题3 .会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号 法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就 是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位 编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、
12、六位的编号为明细会计科目。4 .企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长 期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括： 长期股权投资本次项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处 置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授 权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资本次项目执行缺乏有效的管控，可 能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资本次项目处置的决策与执行不当，可能 导致权益受损等。二、论述题
13、1.某企业存货管控的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到 材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己 估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核 对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手 续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业 这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多相关问题，这不仅严重影响了会计信息的真 实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的
14、作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正 当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流 失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度， 其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内 部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理相关系统要求，实事 求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络相关系 统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主 体的重要保证。所以加强企业内部
15、控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下 几个方面着手（一）.优化内部控制环境。（二）.洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离相关问题（三） 实行预算控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和授权批准制度（五）强化企业内部审计职能， 加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质三、作品题1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置 原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折 旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等
16、；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整 的固定资产折旧计提表。部.H：固定资产明细及计提折旧表序号名称单 价数 量金额残值 率预计 净残 值折旧年限月折 旧额净值入账 时间始提旧间 开计折时123456编制时间:金额单位:审核:制单:年 月四、综合题四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：01. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务 的
17、合适的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会 计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展 规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管控、 投资收益计算以及减值测试等复杂相关问题。因此，企业必须加强长期股权投资 业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权 投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职 责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2） 投资本次项目建议书和可行性研究报告的合适的内容应当真实，支持投资建议和 可行性的依据与理由应当充
18、分、可靠（3）投资解决方案应当科学完整；投资合 同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资本次项目的跟踪管控应当全面 及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管控应当严格有效；计提 对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应 当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使 用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。 固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展相关能力。因此, 企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错 和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产
19、的使用效果。其内部控制 总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科 学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固 定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使 用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核 算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要 包括专利权、非专利相关技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有 形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计
20、 期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。 无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保 全；相关技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业 务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项:（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）相关技术 升级、更新换代（4）无形资产处置。02 任务_0006一、辨析题（共2道试题，共20分。）1 .会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号 法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会
21、计准则的会计科目编号就是采 用的数字定位编号法。答：这种说法有错误。按照企业会计准则-应用指南会计科目和主要账务处理的原则规定, 企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时还有其他多种编 码方式供选择，比如数字编码法、文字编码法、混合编码法等。会计实践中数字编码法得到了广 泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。 数字定位编号法是对十进制编号法的进展。2 .资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此， 资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会
22、计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原 则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则 答：错误。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则和内控性原则。二、论述题（共1道试题，共20分。）1 .某企业存货管控的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到 材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品利I对于材料先到而购货发票后到，会计自己 估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核 对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手 续
23、。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答:总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当包括如下要求：（1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批秩序应当明确。（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当 有明确的规定。（4）存货成本核算方式方法、跌价准备计提等会计处理方式方法应当符合国家统一的会计准则 和会计制度的规定。三、作品题（共1道试题，共30分。）1.企业设置固定资产明细账的目的
24、是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资 产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置 原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折 旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要 包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整 的固定资产折旧计提表。答:1 .企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证。企业应根据外界对 信息的相关需求以及企业内部的管控要求工在不违背法律法规体系和会计准则的前提下，内部 会计制
25、度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则了企业对发出存货的计价方式方法 :尸一经确定一年内要保持不变但期间若遇到特殊原因：根据重要性原则就可以中途变更；，但 要对外界披露。再如了企业可以通过制定一套种类齐全、合适的内容完整、连续编号的可靠的内 部凭证制度并建立合理有效的传递程序以便加强企业的内部控制。又如各项经济业务的进行 均需有管控部门授权 任何人未经管控部门授权不得动用企业的资产：。这些控制要求均需有关 领导人签字/这与会计法突出单位领导人的责任相辅相成老从控制程序的法律上一些领导人 为人不正、授意、指使编造假以会计资料造成会计信息严重失真的相关问题。国外也不泛这样 成功的例子:F
26、众所周知的飞利浦公司正自1951年开始采用现值会计可50年度代至80年代对现 值会计制度不断加以完善注但1992年又重新回到成本会计/作出这种调整就是为了适应内外环 境的变化:使控制的风险降低到最低点叶从而确保会计信息的及时有效性。2.企业内部会计制 度设计的目的是为了提高会计信息质量 会计管控是企业管控的一个组成部分:4企业管控的最终 目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。为达到这个目的就必然要扩大再生产”追加投资产为外界利益相关人员以及企业管控者提供高质量管控信息崖可以说与企业内部会计制度设计 的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重了但这一切 又取决
27、于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高/财政部新近出台的各类会计人 员的继续教育好无疑是一个良好的举措这个措施的实施将会使会计人员认识到环境变化对 会计信息相关系统的要求了并有相关能力实行改革注从而使企业内部会计制度设计在新形势下 发挥它应有的作用。四、综合题（共1道试题，共30分。）1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会 计制度设计的不同，请简述之答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的合适的内容及 其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期 股权投资通常涉及企
28、业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还面临着 持有期间对被投资单位的管控、投资收益计算以及减值测试等复杂相关问题。因此，企业必须加 强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权 投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范 围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）投资本次项目建议书和可行 性研究报告的合适的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3） 投资解决方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资本次项目 的跟踪管控应当
29、全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管控应当严格有效; 计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确， 与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较 高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生 产经营的可持续发展相关能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定 资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效果。其内 部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产
30、取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产业务各环节的 控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置 等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符 合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币 性资产，主要包括专利权、非专利相关技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形 资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经 济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无 形资产，组
31、织验收，确定权属关系；使用与保全；相关技术升级、更新换代；无形资产处置等环 节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点 包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）相关 技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。电大会计制度设计02任务0007答案 一、辨析题5.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号 法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就 是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编
32、号法。数字定 位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的 第五、六位的编号为明细会计科目。2.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管控而持有的、使用寿命超过一个会计年度 的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活 动具有自身的内部控制制度。二、论述题（共1道试题，共20分。） 得分：01.某企业存货管控的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后
33、到，会计自己 估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核 对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手 续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这 种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多相关问题，这不仅严重影响了会计信 息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单 位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的 安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财
34、务会计资料的真实性和完整性。 没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实： 得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业 应从实际出发，按照企业治理相关系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内 控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络相关系统。这既是企业组织治理的客 观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以 加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着 手（一）.优化内部控制环境。（二）.洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离相关问题（三）
35、实行预算控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和授权批准制度（五）强化企业内部审计 职能，加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质。三、作品题（共1道试题，共30分。） 得分：01.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置 原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折 旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位
36、实际情况设计一张完整 的固定资产折旧计提表。答:部 门：固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月金额单位:序号名称单价数量金额残值率预计净 残值折旧 年限月折旧 额净值入账 时间开始 计提 折旧 时间123456审核：制单:四、综合题（共1道试题，共30分。） 得分：01. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的合适 的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的 不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体
37、经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现 金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管控、投资收益计算以及减值测试等复杂 相关问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防 范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计 的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应 当科学合理（2）投资本次项目建议书和可行性研究报告的合适的内容应当真实，支持投资 建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资解决方案应当科学完整；投资合同或 协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资本次项目的跟踪管控应当全面及时；
38、投资收 益的确认应当符合规定；投资权益证书的管控应当严格有效；计提对外投资减值准备的依 据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资 料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过 程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可 持续发展相关能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产 业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效果。其 内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学 合理（2）固定资产取得依据应
39、当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务 各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部 调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置 等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实 物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利相关技术、商标权、著作权、 特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态； 二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的 不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权
40、属关系；使用与 保全；相关技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程 中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形 资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）相关技术升级、更新换代（4）无形 资产处置。设计02任务-0008答案一、辨析题（共2道试题，共20分。）1 .会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计 核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序, 其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异 也仅在
41、于登记总分类账的依据上。答:这种说法错误，记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。2 .企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长 期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长 期股权投资本次项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审 批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适应审批或越越授权审批， 可能因重大差错舞弊、欺诈而导致损失；投资本次项目执行缺乏有效的管控，可能因不能保障投 资安全和投资收益而导致损失；投资本次项
42、目处置的决策与执行不当可能导致权益受损等。二、论述题（共1道试题，共20分。）1.现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造 或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？答：会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单 位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分，依法 设置会计帐簿，是单位会计核算的最基本的要求，会计法第十六条规定：“各单位发生的各 项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一 的会计制度的规定私设会计帐簿登记
43、、核算。”按照中华人民共和国税收征收管控办法实施细（2）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、 供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置 的原则及秩序应当有明确的规定。（4）存货成本核算方式方法、跌价准备计提等会计处理方式方法应当符合国家 统一的会计准则和会计制度的规定。三、作品题（共1道试题，共30分。）$1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出 来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先 应该从固定资产全程控制视角设置原
44、始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固 定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏 表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产 目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完 整的固定资产折旧计提表。固定资产明细及计提折旧表序号名称单价数量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧 额 净值 入账时间 开始计提折旧时间四、综合题（共1道试题，共30分。）$1.通过对课程合适的内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。 （不少于300字）内部信息传递是指企业内部各管控层级之间通过内部报告形式传递生产经营管 控信息的过
45、程。企业应当加强内部报告管控，全面梳理内部信息传递过程中的薄 弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的合适的内容、保密 要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管控层级的职责权限等，促进内部 报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。会计制度设计 目标的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达到的目的、效果， 即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。为突出会计制度能有效的起到内 部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在部门:则第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条
46、规定，自领取营业执 照之日起十五日内设置帐簿。”根据会计法的规定，不依法设置会计帐簿的，应当承担以下法律 责任：1 .由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2.罚款。3.给予行政处分。4.吊销会计从业 资格证书。5.依法追究刑事责任，所以任何一个企事业单位都要依法设置会计帐簿。会计帐簿设 置应满足以下条件：1.及时提供相关系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财 产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计帐簿一般包括按用途分类的序时帐簿 （日记帐）、分类帐簿与备查帐簿；按外表形式分类的订本式帐簿、活页式帐簿与卡片式帐簿;按帐页格式分类的两栏式帐簿、三栏式帐簿、多栏式
47、帐簿与数量金额式帐簿。帐簿设计应做到总 分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：1.与企业 规模和会计分工相适应的原则2,既满足管控需要又避免重复设帐的原则3,帐簿设计与帐务处理 程序紧密配合原则4帐簿设计与会计报表指标相衔接的原则，会计帐簿种类设计既要满足与记帐 作证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管控提供相应信息，主要设计合适 的内容包括：1 .要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标2.记帐凭证种类与会 计帐簿种类的相对应3.正式会计帐簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设置特殊会计帐 簿。完整的会计帐簿至少包括日记帐、总分类帐、明细分类帐与备查帐四部分。不同的帐簿，功 能不同，其构成要互也不同，但一般会计帐簿设计应具有以下基本合适的内容：1.封面（封面要 票明单位、账簿名称及会计年度）2.扉页。（扉页一般