《DB33_T 1297-2023 基于可扩展商业报告语言(XBRL)的企业财务报表会计数据规范.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《DB33_T 1297-2023 基于可扩展商业报告语言(XBRL)的企业财务报表会计数据规范.docx（18页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、ICS35.240.99CCSL6733浙江省地方标准DB33/T12972023基于可扩展商业报告语言(XBRL)的企业财务报表会计数据规范DatastandardsforfinancialstatementsbasedonXBRL2023-06-03发布2023-07-03实施浙江省市场监督管理局发布DB33/T12972023目次前言.II1范围.12规范性引用文件.13术语和定义.14基本要求.14.1信息填报要求.14.2信息覆盖内容要求.25元素和扩展链接角色.25.1元素.25.2扩展链接角色.36文件结构.46.16.26.36.46.5结构说明.4模式文件.4链接库.5文件夹
2、.5定位方式.77XBRL格式财务报表编制.77.17.27.37.47.5编制流程.7分析和映射.7确定元素和链接库.7创建并校验扩展分类标准.7编制实例文档.78信息扩展.88.1扩展原则.88.2扩展要求.88.3扩展方式.9附录A（规范性）元素清单示例.10附录B（规范性）企业财务报表涉及的扩展链接角色（ELR）.11IDB33/T12972023前言本标准按照GB/T1.12020标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则的规定起草。请注意本标准的某些内容可能涉及专利。本标准的发布机构不承担识别专利的责任。本标准由浙江省财政厅提出、归口并组织实施。本标准起草单位：浙江省标准化
3、研究院、普华永道管理咨询（上海）有限公司北京分公司、用友网络科技股份有限公司、浙江省注册会计师协会。本标准主要起草人：李宁、陈琦、童洁、李俊彦、路婷羽、楼丽娜、黄健民、丁凯、吕桦、何旭祥、张远学、李书玲、孙杰。IIDB33/T12972023基于可扩展商业报告语言(XBRL)的企业财务报表会计数据规范1范围本标准规定了基于可扩展商业报告语言（XBRL）的企业财务报表的基本要求、总体架构、报表编制以及分类标准扩展。本标准适用于执行企业会计准则、企业会计制度、小企业会计准则的各类企业编制基于可扩展商业语言（XBRL）的企业财务报表（以下简称“企业财务报表”）。2规范性引用文件下列文件中的内容通过文
4、中的规范性引用而构成本标准必不可少的条款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本标准；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本标准。GB/T25500（所有部分）可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范3术语和定义GB/T25500（所有部分）界定的以及下列术语和定义适用于本标准。3.1可扩展商业报告语言extensiblebusinessreportinglanguage/XBRL一种基于可扩展标记语言（ExtensibleMarkupLanguage，XML）的开放性业务报告技术标准。3.2扩展链接角色extendedlinkrole/ELR一组有财务信息关联关
5、系的财务报告列报事项的集合。3.3链接库linkbase若干个用于描述分类标准中概念的语义的XLink扩展链接的集合。来源：GB/T25500.1，3.13.4XBRL实例文档XBRLinstance以xbrl为根元素的XML片段。注：XBRL实例文档中包含商业报告事实值。其中每个事实值都与可发现分类集（DTS）中已定义的概念相对应，也包含上下文和单位等额外信息来解释实例中的事实。XBRL实例的根元素是“xbrl”元素。根据企业财务报表会计数据规范生成的XBRL实例文档即XBRL格式的企业财务报告。来源：GB/T25500.1，3.8，有修改4基本要求4.1信息填报要求1DB33/T12972
6、023填报或核对财务报表信息应遵循以下要求：a)企业应按照国家统一会计制度填报或核对财务报表项目信息，确保会计信息的规范性；b)企业填报或核对财务报表项目信息，应确保信息的真实性；c)企业填报或核对财务报表项目信息，应确保信息的准确性；d)企业填报或核对财务报表项目信息，应确保信息的完整性。4.2信息覆盖内容要求覆盖的信息内容包括：a)执行企业会计准则的企业报表的披露内容，包括但不限于资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表；注：国有企业还包括国有资本权益变动情况表资产减值准备情况表应上交应弥补款项表基本情况表人力资源情况表带息负债情况表汇编范围企业户数情况表企业股权结构表境外投资情况表企业
7、办社会机构情况表央企业国有资本经营决算支出表年度主要分析指标表行政事业单位投资情况审核表月度主要指标表浙江省企业债务风险监测表月生产经营重点指标表。b)执行小企业会计准则的企业财务报表披露内容，包括但不限于资产负债表利润表现金流量表；c)执行企业会计制度的企业财务报表披露内容，包括但不限于资产负债表利润表现金流量表。5元素和扩展链接角色5.1元素5.1.1元素清单应根据监管部门发布的最新元素清单编制企业财务报表，元素清单示例见附录A。元素清单数据项包括：a)命名空间前缀：元素来源的业务规则；b)元素名称：根据企业财务报表填报信息提取的标记指标，元素的命名是基于英文标准标签并采用驼峰命名法设定的
8、；c)数据类型：元素清单中将一些XML和XBRL的数据类型转为较易理解的名称，如“stringItemType”转为“text（文本）”；d)中文标准标签和英文标准标签：唯一定义元素含义的标签，同时设定了中英文两个版本；e)中文展示标签和英文展示标签：用于展示财务报表各元素名称。5.1.2元素属性元素部分重要属性包括：a)元素名称:以元素的英文标准标签为基础确定，遵循“驼峰规则”（CamelCase），即混合使用大小写字母来构成变量和函数的名字，以便计算机识别；示例：“应收账款”的英文标准标签是“Accountsreceivable”，元素名称应该是“AccountsReceivable”。b
9、)元素ID:企业财务报表中所使用的每一个元素的唯一编号。元素ID的结构是：分类标准的命名空间前缀_扩展元素名称；c)时期类型:如果元素用于表达存量概念，时期类型应设为“instant”（时点），如用于表达流量概念，时期类型应设为“duration”（期间）。当元素的时期类型不明确时，统一设为2数据类型含义数据类型示例monetaryItemType货币类型流动资产stringItemType纯文本类型集团所属法人层级percentItemType百分比类型带息负债融资成本率decimalItemType数值类型原油产量integerItemType整数类型发明专利申请数（件）gYearMont
10、hItemType年月类型报表年月dateItemType年月日类型投资开始日期perShareItemType元/每股类型基本每股收益booleanItemType布尔类型股权投资是否实际控制编码位数编码含义是否必须对应的数字或字母含义第一位编码监管机构代码必选1表示财政部第二位编码适用准则情况必选0表示企业会计准则部分1表示小企业会计准则部分2表示企业会计制度部分DB33/T12972023“duration”。所有抽象（abstract）元素、表（table）元素、轴（axis）元素和域（member）成员元素的时期类型都是“duration”；d)数据类型:根据具体用途，企业财务报表中
11、的元素被定义为不同的数据类型，示例见表1。表1元素数据类型及示例5.1.3元素标签及后缀同一个元素可有多个标签，其中至少有中英文标准标签各一个。英文标签只有第一个单词的首字母以及缩写词要求大写。一些特定元素的标准标签还应增加标准后缀，具体如下：a)抽象元素的标准标签后缀为abstract；b)文本块类型元素的标准标签后缀为textblock；c)替换组属性是超立方体项的表元素的标准标签后缀为table；d)替换组属性是维度项的轴元素的标准标签后缀为axis；e)域成员元素的标准标签后缀为member；f)行项目元素的标准标签后缀为lineitems。5.2扩展链接角色5.2.1企业财务报表将披
12、露信息关系按照报表分成若干扩展链接角色，每个扩展链接角色对应一个或多个同类别的报表，同一报表披露内容可能会对应一个或多个扩展链接角色。本标准规定的企业财务报表涉及的扩展链接角色（ELR）按附录B。示例：资产负债表的披露内容被作为一个扩展链接角色。5.2.2每个扩展链接角色定义了一个6位编码，以便计算机识别。如果某个扩展链接角色只对应报表中的一组明细信息，则设置第7位次编码作为拆分序号。如果某个扩展链接角色对应完整的报表信息，则不设置拆分序号。5.2.3企业财务报表定义扩展链接角色编码的具体规则按表2。表2扩展链接角色编码及其对应的数字或字母含义3编码位数编码含义是否必须对应的数字或字母含义第三
13、/四编码顺序编号必选某类报表内容下设置的多个扩展链接角色，明细序号从01开始，顺序进行编号第五位编码企业性质必选0表示非金融企业1表示金融企业第六位编码报表类型必选0表示合并报表5表示个别报表次编码拆分序号可选拆分序号为英文字母编码，从a到z开始顺序编号DB33/T12972023表2扩展链接角色编码及其对应的数字或字母含义（续）示例：以“100115a”举例：5.2.4扩展链接角色的统一资源标识符的定义遵循以下模式：yyyy-mm-dd/“XXXXXX”。“其中，“命名空间前缀”表示该扩展链接角色对应的会计准则制度，企业会计准则为fss，小企业会计准则为fss-se，企业会计制度为fsr。y
14、yyy-mm-dd为企业财务报表会计数据规范版本日期。XXXXXX”表示扩展链接角色的6位编码。示例：执行企业会计准则的“资产负债表”的扩展链接角色的统一资源标识符为：022-06-30/100100。6文件结构6.1结构说明企业财务报表标准文件共有三层：第一层共有4个文件夹和3个入口文件；第二层的通用分类标准文件夹中包含10个标准模式文件，其他文件夹中包含适用于对应会计准则制度下1个链接库文件夹和1个核心模式文件；第三层的适用于执行企业会计准则的文件夹中包含8个链接库文件，适用于执行小企业会计准则和企业会计制度的文件夹中分别包含7个链接库文件。6.2模式文件企业财务报表使用模式文件定义元素、
15、扩展链接角色等对象，文件后缀为“.xsd”。企业财务报表中的模式文件主要包括以下几类：a)核心模式文件。根据财务报表披露内容确定的概念（元素）保存在相应的模式文件中（引用通用分类标准的部分除外），这类模式文件称为核心模式文件；示例：fss_cor_yyyy-mm-dd.xsd是企业财务报表企业会计准则部分的核心模式文件，定义的是适用企业会计准则的4DB33/T12972023一般企业在财务报表中披露的概念。b)扩展链接角色模式文件。企业财务报表中定义扩展链接角色基础数据的文件称为扩展链接角色模式文件；示例：企业会计准则部分的扩展链接角色模式文件fss-yyyymmdd_rol.xsd定义了一般
16、企业财务报表披露涉及的所有扩展链接角色。c)入口模式文件。将核心模式文件、扩展链接角色模式文件以及链接库文件组织在一起，是计算机访问企业财务报表的起点，可引导计算机以适当的顺序访问适当的文件，从而解析出元素之间的关系。对企业会计准则部分、小企业会计准则部分和企业会计制度部分，分别定义了不同的入口模式文件，企业可以通过不同的入口模式文件了解不同企业财务报表披露的基本要求。6.3链接库6.3.1企业财务报表使用4种链接库：列报链接库、定义链接库、计算链接库和标签链接库。其中列报链接库用于组织分类标准元素之间的层次关系并为之排序。定义链接库包含一个概念与其他概念相关联的定义扩展链接。在企业财务报表中
17、主要的作用是描述元素之间的维度关系。计算链接库用于组织分类标准元素之间的计算关系。标签链接库用于给每个概念提供一个或多个可理解的名称。6.3.2在链接库构成上，企业财务报表的企业会计准则部分使用了所有的4种链接库，列报、计算和定义链接库根据每张披露报表或通用维度进行建模；企业财务报表的小企业会计准则和企业会计制度部分只使用了列报链接库、计算链接库和标签链接库，未使用定义链接库。6.4文件夹6.4.1企业财务报表的文件夹和文件结构按图1所示。图1企业财务报表的文件夹和文件结构6.4.2根目录是企业财务报表文件的根文件夹，以企业财务报表版本日期命名。6.4.3cas_yyyymmdd是存放引用的通
18、用分类标准文件的文件夹，应包含以下内容：a)fss_entry_point_yyyymmdd.xsd是企业财务报表企业会计准则部分的入口模式文件，使用者可以通过该文件访问使用到的链接库文件和引用的其他模式文件；5DB33/T12972023b)fss_se_entry_point_yyyymmdd.xsd是企业财务报表小企业会计准则部分的入口模式文件，使用者可以通过该文件访问使用到的链接库文件和引用的其他模式文件；c)fsr_entry_point_yyyymmdd.xsd是企业财务报表企业会计制度部分的入口模式文件，使用者可以通过该文件访问使用到的链接库文件和引用的其他模式文件。6.4.4f
19、ss是存放企业财务报表企业会计准则部分的文件夹，应包含以下内容：a)fss_cor_yyyy-mm-dd.xsd是企业财务报表企业会计准则部分定义元素的核心模式文件，750个元素（从通用分类标准中直接引用的元素除外）都存放在该文件中；b)linkbase是存放企业财务报表企业会计准则部分披露要求的文件夹，其中包含的子文件为数据标准的链接库文件和扩展链接角色的模式文件。1)fss-yyyymmdd_rol.xsd是定义企业会计准则每项具体扩展链接角色的模式文件。2)fss-yyyymmdd_pre.xml是定义企业会计准则每项披露内容列报链接库的文件；fss-yyyymmdd_cal.xml是定
20、义企业会计准则每项披露内容计算链接库的文件；fss-yyyymmdd_def.xml是定义企业会计准则每项披露内容定义链接库的文件。3)fss-yyyymmdd_gla-cn.xml是定义企业会计准则每项扩展链接角色中文标签的链接库文件；fss-yyyymmdd_gla-en.xml是定义企业会计准则每项扩展链接角色英文标签的链接库文件。4)fss-yyyymmdd_lab-cn.xml是定于企业会计准则适用的元素中文标签链接库文件；fss-yyyymmdd_lab-en.xml是定于企业会计准则适用的元素英文标签链接库文件。6.4.5fss_se是存放企业财务报表小企业会计准则部分的文件夹，
21、应包含以下内容：a)fss_se_cor_yyyy-mm-dd.xsd是企业财务报表小企业会计准则部分定义元素的核心模式文件。b)linkbase是存放企业财务报表小企业会计准则部分披露要求的文件夹，其中包含的子文件为数据标准的链接库文件和扩展链接角色的模式文件，具体包括：1)fss_se-yyyymmdd_rol.xsd是定义小企业会计准则每项具体扩展链接角色的模式文件。2)fss_se-yyyymmdd_pre.xml是定义小企业会计准则每项披露内容列报链接库的文件；fss_se-yyyymmdd_cal.xml是定义小企业会计准则每项披露内容计算链接库的文件。3)fss_se-yyyym
22、mdd_gla-cn.xml是定义小企业会计准则每项扩展链接角色中文标签的链接库文件；fss_se-yyyymmdd_gla-en.xml是定义小企业会计准则每项扩展链接角色英文标签的链接库文件。4)fss_se-yyyymmdd_lab-cn.xml是定义小企业会计准则适用的元素中文标签链接库文件；fss_se-yyyymmdd_lab-en.xml是定义小企业会计准则适用的元素英文标签链接库文件。6.4.6fsr是存放企业财务报表企业会计制度部分的文件夹，应包含以下内容：a)fsr_cor_yyyy-mm-dd.xsd是企业财务报表企业会计制度部分定义元素的核心模式文件。b)linkbas
23、e是存放企业财务报表企业会计制度部分披露要求的文件夹，其中包含的子文件为数据标准的链接库文件和扩展链接角色的模式文件，具体包括：1)fsr-yyyymmdd_rol.xsd，是定义企业会计制度每项具体扩展链接角色的模式文件。2)fsr-yyyymmdd_pre.xml是定义企业会计制度每项披露内容列报链接库的文件；fsr-yyyymmdd_cal.xml是定义企业会计制度每项披露内容计算链接库的文件。3)fsr-yyyymmdd_gla-cn.xml是定义企业会计制度每项扩展链接角色中文标签的链接库文件；fsr-yyyymmdd_gla-en.xml是定义企业会计制度每项扩展链接角色英文标签的
24、链接库文件。4)fsr-yyyymmdd_lab-cn.xml是定义企业会计制度适用的元素中文标签链接库文件；fsr-yyyymmdd_lab-en.xml是定义企业会计制度适用的元素英文标签链接库文件。6DB33/T129720236.5定位方式6.5.1企业财务报表采用了绝对路径和相对路径两种定位方式。6.5.2企业财务报表对XBRL标准数据类型的引用采用绝对引用，对通用分类标准核心模式文件以及企业财务报表内部各部分之间的引用均采用相对路径引用的方式，无须过多考虑文件的储存位置。6.5.3使用者在对企业财务报表进行扩展时，应采用绝对路径的定位方式，以避免对数据标准的修改。绝对路径的形式如下
25、：“统一资源标识符（URI）+被引用文件路径”。示例：要定位XBRL标准数据类型的引用，其路径为：http:/xbrl.org/2005/xbrldt。7XBRL格式财务报表编制7.1编制流程应按分析和映射、确定元素和链接库、创建并校验扩展分类标准、编制实例文档的流程进行XBRL格式财务报表编制。7.2分析和映射7.2.1分析和映射的原则是逐一分析、匹配企业的财务报表的概念和关系与企业财务报表的元素、链接库和扩展链接角色（ELR）之间的对应关系。具体要求如下：a)名称相同、涵义一致的，可以映射；b)名称相同、涵义不一致的，不可映射；c)名称不同、涵义一致的，可以映射（但应修改标签）；d)名称不
26、同、涵义不一致的，不可映射。7.2.2对于不可映射的财务报表概念和关系，需要对企业财务报表进行扩展。传统财务报表与XBRL格式财务报表的映射关系示例（资产负债表节选）见图2。7.3确定元素和链接库7.3.1依据映射结果，确定企业适用的元素和链接库。7.3.2未使用到的其他元素、链接库和扩展链接角色将不会在后续过程中出现。7.4创建并校验扩展分类标准7.4.1创建企业扩展分类标准应符合GB/T25500（所有部分）的规定。7.4.2创建扩展分类标准方式包括：a)重建链接库的方式，在映射过程首先添加扩展链接角色，然后再添加扩展元素，最后定义扩展元素间以及扩展元素和企业财务报表元素之间的链接库编制实
27、例文档；b)不采用重建链接库的方式，可先创建扩展元素，再将其定义到扩展链接角色中，然后为这些元素增加链接库。7.4.3应用XBRL软件自动对扩展分类标准进行验证。7.5编制实例文档7.5.1在创建基于企业财务报表的扩展分类标准后，报告企业应以扩展的分类标准为基础编制财务报告实例文档。7.5.2确定上下文、单位和事实值这三个要素，并将这些信息输入到XBRL工具软件中，创建出财务报告实例文档。7DB33/T129720237.5.3将实例文档与财务报告进行比对，验证财务报告中的所有事实值已被正确地标记并包含在实例文档中。图2传统财务报表与XBRL格式财务报表的映射关系示例8信息扩展8.1扩展原则8
28、.1.1扩展分类标准应当遵循兼容性、可扩展性的总体原则。8.1.2应导入企业财务报表的核心模式文件，并尽可能多地使用企业财务报表的元素。8.1.3扩展分类标准在用到企业财务报表或通用分类标准中已定义的元素时，应当直接引用，不得重复定义，同时元素概念不得与企业财务报表或通用分类标准定义的元素概念相冲突。8.1.4企业财务报表将随企业会计准则的修订而更新，在扩展分类标准的开发和维护过程中，应当考虑企业财务报表维护和更新所导致的变化。8.2扩展要求8.2.1相关政府部门、监管机构和企业，以企业财务报表为基础，应按监管要求扩展制定监管分类标准和企业财务报告扩展分类标准。8.2.2扩展分类标准应当采用与
29、企业财务报表相同的架构。8.2.3扩展分类标准应按照GB/T25500（所有部分）的要求。8.2.4扩展分类标准的文件命名和文件结构应当与企业财务报表的文件命名和文件结构保持一致。扩8DB33/T12972023展分类标准的核心模式文件和标准入口模式文件应单独放在新建的扩展（extension）文件夹下。8.2.5监管机构或企业如拟在企业会计准则财务报告以外复用企业财务报表的元素，应当事先评估所选元素在会计概念上是否一致。新建元素时应按5.1的规定设置扩展元素的属性。8.2.6监管机构或企业应按5.1的规定创建新增标签。8.2.7监管机构或企业应按5.2的规定建立新的扩展链接角色。8.3扩展方
30、式应通过重定义的方式实现。监管机构或企业仅重复使用企业财务报表定义的元素，但不重复使用企业财务报表的链接库，由监管机构或企业单独建立自身的替代链接库。示例：营业收入元素可复用在税务部门的纳税表单中。监管部门可导入业财务报表核心模式文件和元素，从而实现复用营业收入元素。9前缀元素名称数据类型中文标准标签英文标准标签中文展示标签英文展示标签ifrs-fullStatementOfFinancialPositionAbstract资产负债表abstractBalancesheetabstract资产负债表abstractBalancesheetabstractifrs-fullAssetsAbstr
31、act资产abstractAssetsabstract资产abstractAssetsabstractifrs-fullCurrentAssetsAbstract流动资产abstractCurrentassetsabstract流动资产abstractCurrentassetsabstractcasBankBalancesAndCash货币型货币资金Currencyfunds货币资金CurrencyfundscasSettlementReserve货币型结算备付金Settlementreserve结算备付金SettlementreservecasDueFromBanksAndOtherFina
32、ncialInstitutions货币型拆出资金Placementswithbanksandotherfinancialinstitutions拆出资金PlacementswithbanksandotherfinancialinstitutionscasFinancialAssetsHeldForTrading货币型交易性金融资产Financialassetsheldfortrading交易性金融资产FinancialassetsheldfortradingcasDerivativeFinancialAssets货币型衍生金融资产Derivativefinancialassets衍生金融资产D
33、erivativefinancialassetscasNotesReceivable货币型应收票据Notesreceivable应收票据NotesreceivableDB33/T12972023AA附录A（规范性）元素清单示例企业编制企业财务报表时应在浙江省财政厅官网上获取最新元素清单（浙江省财政厅-网上办事-下载专区表A.1合并资产负债表（节选）10ELR编码表名披露内容说明填报企业100000公司基本情况信息披露报表编制单位、报表种类以及报表年月，其中报表种类一般分为年报、季报、月报所有适用企业会计准则的企业100100资产负债表100115个别资产负债表，的金融行业的企业使用金融企业供除保险公司以外100115a个别资产负债表，供暂缓执行CAS25的保险公司使用100115b个别资产负债表，供执行CAS25的保险公司使用所有适用企业会计准则的企业（集团合并）100105个别资产负债表所有适用企业会计准则的企业（单户表）100115个别资产负债表，金融企业（不含保险公司）所有适用企业会计准则的，除保险公司以外的金融企业100115a个别资产负债表，保险公司（暂缓执行CAS25）所有适用企业会计准则的，暂缓执行CAS25的保险公司100115b个别资产负债表，保险公司（执行CAS25）所有适用企业会计准则的，执行CAS25的保险公司1002