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1、襄阳市国税局2023年“税收业务能手（所得税业务）初选考试题题号*四五六总分分数I?爬一、单选题（共20分，每小题1分）1、企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国法律成立但实际（）在中国境内的企业。A、核算地 B、销售机构C、生产地 D、管理机构2、美国某企业在中国境内设立有机构，并取得有所得，但此所得与其中我国机构没有实际联系，则此所得应按（）的法定税率计算企业所得税。A、25% B、 20% C、 15% D、 10%3、下列收入中属于不征税收入的是（）oA、纳入财政管理的行政事业性收费；B、接受捐赠收入；C、符合条件的非营利组织的收入；D、国债利息收入。4、高新
2、技术企业因偷税而被取消高新技术企业资格的，认定机构在（） 年内不再受理该企业的认定申请。A、5 B、3 C、2 D、1期 5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税时，实行源泉扣缴，以（）为扣缴义务人。A、纳税人 B、代扣人 C、收款人 D、支付人6、享受低税率实惠的企业，在新所得税法实施后的（）年内，逐步过渡到规定的税率。13、以境内、境外全部生产经营活动有关的探讨开发费用总额、总收入、销 售收入总额、高新技术产品（服务）收入等几个指标申请认定的高新技术企业， 来源于境外的所得可以享受税收实惠，即按15%的实惠税率缴纳企业所得税。（）14、总机构应依据以
3、前年度（1 6月份按上上年度，7 12月份按上年度） 分支机构的经营收入、资产总额和职工工资三个因素计算各分支机构应分摊所得 税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0. 30o （）15、自2023年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企 业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局 管理。但外商投资企业的企业所得税仍由国税局管理。（）16、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应依据企业所得税法对利息 所得规定的税率计算缴纳企业所得税。（）17、企业转让限售股取得的所得应缴纳企业所得税，不能精确计算该限售股 原值的，主管税务机关一律按该限售
4、股转让收入的15%,核定为该限售股原值和 合理税费。（）18、企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计 入企业当年的应纳税所得额。（）19、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按公允价值确定计税基 础。（）20、总机构设在西部大开发税收实惠地区外的企业，其在实惠地区内设立的分支机构（含在实惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确 定适用15%实惠税率。（）四、简答题（共10分）（一）（5分）关于小型微利企业的企业所得税主要政策规定是什么?答：（二）（5分）关于企业清算业务的企业所得税主要政策规定是什么？ 答：五、计算题（共10分）（一）（4分）某高新技术
5、企业成立于2023年5月1日，注册地在襄阳市国 家级高新技术开发区内。依据政策规定，该企业历年均通过了高新技术企业资格 的认定。已知该企业2023年亏损200万元，2023年盈利100万元，2023年亏损 50万元，2023年盈利250万元，2023年盈利200万元，2023年盈利220万元。 经税务机关核实，2023年该企业总收入（即销售收入）4000万元，其中：高新 技术产品收入为2500万元；发生探讨开发费用200万元。请计算该企业历年应 缴纳的企业所得税。解：（二）（3分）某企业2023年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的 企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支
6、机构（我国与A、B 两国已经缔结避开双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元， A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%o 假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法 计算的应纳税所得额一样，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了 10万元和9 万元的企业所得税。请计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。解:（三）（3分）襄阳市区某房地产开发企业于2023年在市区经营房地产开发 业务，当年属筹办期亏损150万元，2023年一季度销售未完工开发产品取得收 入6000万元，发生相关期间费用100万元，营业税金及附加3
7、00万元。年末， 该开发项目完工，实现主营业务收入12000万元，确认经营成本5000万元。不 考虑其他因素，请计算该房地产开发企业季度应预缴企业所得税，以及年度应补 缴的企业所得税。解：六、综合题（共20分）（-）资料：我市高新区内某法人企业，是增值税一般纳税人，主要从事某 类高新技术产品及汽车零部件（非高新技术产品）的生产销售。该企业财务核算 执行新会计准则，2023年底取得高新技术企业证书。2023年，企业发生如下业 务：1、销售某类高新技术产品8000万元，结转销售成本4000万元；2、销售汽车零部件6000万元，结转销售成本5000万元；3、销售闲置原材料1000万元，结转成本800
8、万元；4、将市价1200万元的汽车零部件安排给股东，账务处理为借：应付股利1204万元贷：产成品一一汽车零部件1000万元应缴税费一一应缴增值税（销项税额）204万元；5、全年计提缴纳相关销售税金及附加共计50万元；6、年底，企业短期持有的股票的市价高于账面余额，企业确认公允价值变 动损益20万元；7、企业因某一子公司发生亏损，依据权益法核算，确认投资损失100万元;8、从全资子公司取得分红收益1000万元；9、经我市科技部门认定，企业向韩国某企业转让非专利技术一项，取得收 入2000万元。该项技术账面价值与计税基础一样，均为1000万元。转让过程中 发生相关税费100万元；10、2023年1
9、2月，企业收到高新区政府拨付的支持高新技术企业研发新产 品财政补贴100万元。企业当月用该款项购置中档大巴一辆，接送职工上下班；11、2023年6月，企业购入2023年发行的中国铁路建设债券100万元，年 底取得债券利息收入2万元；12、全年发生管理费用800万元，其中：（1）与生产经营活动有关的业务款待费130万元；（2）依据相关规定计提工会经费50万元，但实际拨缴40万元，并取得中 华人民共和国税收通用缴款书；（3）采纳合理的摊销方法摊销无形资产120万元。其中某项无形资产按账 面价值摊销金额为10万元，按计税基础摊销金额为15万元；（4）全年依据相关部门规定计提工资薪金2500万元，实际
10、支付2300万元。企业分别依据全年计提的工资薪金的10%为职工支付了补充养老保险和补充医 疗保险。13、全年发生销售费用2000万元，全部为合理合法的广告和业务宣扬费(企 业2023年发生广告费1100万元，在当年度税前扣除1000万元)；14、全年发生财务费用1000万元，其中：(1)支付给中国银行短期贷款利息500万元；(2)依据金融企业同期同类贷款利率支付给关联方利息300万元，企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为3： 1；(3)依据10%的利率向职工支付集资款利息200万元，金融企业同期同类 贷款利率仅为4%；15、依据谨慎性原则计提坏账打算200万元；16、为落实国家相关民生
11、政策，企业安置残疾人员支付工资20万元；17、全年共发生营业外支出110万元。其中：(1)购置价值10万元图书一批，干脆捐给山区小学阅览室；(2)通过我市民政局向公益事业捐款90万元；(3)为诸葛亮文化节支付赞助费5万元；(4)由于履行合同延迟，支付违约金5万元。(二)该企业2023年度申报亏损27万元，要求：1、依据国家统一会计制度规定，计算企业2023年度的利润总额；2、分项分析说明企业2023年度企业所得税纳税调整事项，计算其2023年 度应纳税所得额；3、计算企业2023年度的应纳所得税额。A、 10 B、 7 C、 5 D、 37、中国政府同外国政府订立的税收协定与新企业所得税法规定
12、不同的，应 依照（）的规定处理。A、新企业所得税法B、税收协定C、宪法 D、政府间再协商8、下列有关所得税政策规定的论述错误的是（）0A、扣缴义务人未依法扣缴非居民企业股权转让所得税，非居民企业应自协 议约定的股权转让之日起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务 机关申报缴纳企业所得税；B、建筑企业总机构干脆管理的跨地区设立的项目部，应依据项目实际经营 收入的0. 2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税；C、专用设备抵税时，企业购入专用设备的进项税额已经抵扣的，其进项税 额不允许再作为投资额抵免企业所得税；D、被认定为高新技术企业，同时又处于享受企业所得税“两免三减半”定
13、期减免税实惠过渡期的居民企业，应适用高新技术企业15%的减半税率。9、税务机关依据企业所得税法对关联方业务作出纳税调整，须要补征税款 的，应当补征税款，并依据（）的规定加收利息。A、国务院 B、国家税务总局 C、省国家税务局D、市国家税务局10、税法规定的居民企业和非居民企业的划分标准为（）oA、总机构标准B、注册地标准C、实际管理机构标准D、注册地和实际管理机构双重标准11、企业所得税法公布前已经批准设立的企业，享受过渡税收实惠政策。 此时间限定详细是指（）以前。A、2023年3月16日 B、2023年3月15日C、2023年1月1日 D、2023年12月31日12、林木类生产性生物资产计算
14、折旧的最低年限为（）年。A、 20 B、 15 C、 10 D、 513、企业与其关联方之间的业务往来，企业实施不具有合理商业目的支配 的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。A、无限期 B、10 C、5 D、314、下列有关加计扣除政策的论述正确的是（）oA、残疾人工资加计扣除，该单位必需和每位残疾人签订3年以上（含3年） 的劳动合同；B、对托付开发的项目，受托方应向托付方供应费用支出明细，否则，该托 付开发项目的非要不得加计扣除；C、对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策；D、企业研发机构同时担当生产经营任务的，能分别核算的，其发生的费用 均可实行加计扣除。1
15、5、下列企业所得税实惠政策属于审批后方可享受的是（）。A、高新技术企业税收实惠B、研发费加计扣除税收实惠C、动漫企业税收实惠D、支持和促进就业税收实惠16、2023年初A居民企业以实物资产500万元干脆投资于B居民企业，取 得B企业30%的股权。2023年12月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取 得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未安排利润为400万 元。那么，下列说法正确的是（）oA、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元B、A企业应确认投资的股息所得400万元C.、A企业取得投资转让所得100万元D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元17、A企业持有B企业92
16、%的股权，共计3000万股，2023年8月将其全部 转给C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股资产的公允价值为12元，每 股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元， 以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，则A企业转 让股权应缴纳企业所得税（）万元。A、 150 B、 100 C、 30 D、 018、甲公司于2023年12月31日将其全部资产和负债转让给乙公司，净资 产公允价值1000万元，合并后甲公司解散。为进行该项企业合并，乙向甲公司 股东发行了 1000万股本公司一般股（每股面值1元）作为对价。假定2023年 年末国家发行的最长期
17、限的国债利息为7%o甲公司2023年亏损100万元，则乙公司2023年可以弥补甲公司亏损的限额为（）万元。A、0B、30C、100D、7019、某外商投资举办的摩托车生产企业。原材料毁损，损失当月外购的不 含增值税的原材料金额32. 79万元（其中含运费金额2. 79万元）。计算所得税 前扣除的损失金额为（）oA、32. 79 B、38. 1 C、5. 1 D、5. 7920、某小型零售企业2023年度自行申报收入总额250万元、成本费用258 万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发觉其发生的成本费用真实， 实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,则 该小型零
18、售企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A、C. 5.81 D. 5. 10二、多选题（共20分，每小题1分）1、依据企业所得税政策规定，下列论述正确的是（）oA、企业的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额，为应 纳税所得额；B、对非居民企业的征税，不只限于境内所得部分，也可能有境外所得部分;C、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除规定的减免税和抵免税额后的 余额，为应纳所得税额；D、企业的收入总额包括征税收入、不征税收入和免税收入。2、企业发生下列支出，可以据实税前扣除的有（）oA、公益救济性捐赠B、职工福利费 C、企业研发费D、经济合同违约罚金3、下列固定资产可以计提
19、折旧税前扣除的是（）oA、经营性房屋；B、未运用的房屋；C、以经营租赁方式租出的机器设备；D、接受捐赠的固定资产4、依据企业所得税政策规定，下列有关弥补亏损的论述正确的是（）0A、企业发生亏损，经税务机关批准后，方可弥补亏损；B、税务机关查增的应纳税所得额，可用以弥补亏损；C、企业境内营业机构的亏损，不允许抵减境外营业机构的盈利；D、企业在亏损年度发生的研发费加计扣除金额，可以增加企业的亏损额。5、下列支出允许税前扣除的是（）oA、出口关税 B、土地增值税 C、消费税 D、税收滞纳金6、下列支出允许税前扣除的是（）oA、自创商誉B、租入固定资产的改建支出C、融资租赁方式租入固定资产的折旧费D、
20、已足额提取折旧的固定资产的改建支出7、依据企业所得税政策规定，下列论述正确的是（）oA、企业转让资产，该项资产的净值可以在税前扣除；B、企业发生资产损失，可以全额扣除；C、企业对外投资的成本，在投资期间内平均扣除；D、企业发生的研发费，符合相关条件的，应予以资本化摊销扣除。8、企业取得收入的非货币形式包括（）。A、无形资产B、股权投资C、劳务 D、打算持有至到期的债券投资9、企业从事下列项目取得的所得，属于减半征收企业所得税的有（）。A、茶 B、香料作物的种植C、海水养殖D、中药材种植10、下列支出当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣 除的有（ ）oA、为员工支付的补充养老保险
21、费；B、服装企业的广告费和业务宣扬费；C、职工教化经费支出；D、业务款待费超过税法规定标准的部分。11、下列关于资本弱化管理的说法中，正确的有（）oA、干脆或间接实际支付给境外关联方的利息应视同安排的股息，依据股息 和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税B、假如全部者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为 实收资本（股本）与资本公积之和C、利息支出包括干脆或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押 费和其他具有利息性质的费用D、“实际支付利息”是指企业依据收付实现制调整的计入成本费用的利息 12、下列论述不符合企业所得税税收实惠政策规定的是（）oA.企业从事国家重点扶持的
22、公共基础设施项目投资经营的所得，自项目生产 经营所属纳税年度起，三免三减半；B.所得税纳税义务人转让技术全部权所得不超过500万元的部分，免征企业 所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；C.企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可 以依据其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该投资企业的应纳税所得 额；D.国际金融组织向中国政府和居民企业供应实惠贷款取得的利息所得免征 企业所得税。13、下列符合企业所得税特殊纳税调整规定的是（）。A.税务机关依照规定进行特殊纳税调整后，除了应当补征税款外，并依据规 定征收滞纳金和罚款，以及加收利息B.应当对补征的税款，加
23、收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.加收的利息，应当依据税务机关发觉该事项所属年度中国人民银行公布的 人民币贷款基准利率加5个百分点计算D.预约定价支配适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续 年度的关联交易。14、下列关于房地产企业收入的处理，正确的有（）oA、实行银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入 的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现B、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、嘉奖、对外投资、安排给 股东或投资人、抵偿债务、换取其他企业事业单位和个人的非货币性资产等行为, 应视同销售C、企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区
24、、直辖市国家税 务局、地方税务局按规定进行确定D、企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规 定全部确认为收入15、关于企业所得税收入确认时间论述正确的是（）oA、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认；B、利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认；C、特许权运用费收入以合同约定的特许权运用人应付特许权运用费的日期 确认；D、接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认。16、依据企业所得税法的相关规定，下列表述中正确的是（）。A.通过债务重组方式取得的固定资产，以资产的账面价值为计税基础；B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基 础。C.
25、企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建立的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础17、下列关于就地预缴企业所得税的说法正确的是（ ）oA、具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资 产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构， 不就地预缴企业所得税。B、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后 服务、内部研发、仓储等企业内部协助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企 业所得税。C、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。D、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所 得税。
26、18、下列内容属于资产损失确认的外部证据的是（A、工商部门出具的注销、吊销及停业证明；B、企业的破产清算公告或清偿文件；）oC、相关的发票等原始凭证；D、相关经济行为的业务合同。19、下列说法正确的是（）。A、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收 入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实 扣除；B、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手 续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实 扣除；C、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务款待费支出，可按实际 发生额计入企业筹办费，并按有关规定
27、在税前扣除；D、对企业发觉以前年度实际发生的、依据税收规定应在企业所得税前扣除 而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发 生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。20、依据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处 理条件的有（）。A、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%；B、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付额的75%；C、取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取 得的股权；D、资产收购后的连续12个月内不变更收购资产原来的实质性经营活动。三、推断题（共20分，每小题1分。推断后干脆在括号
28、中划J或义即 可）1、依据税法规定，非居民企业取得的租金所得、利息所得和特许权运用费 所得，均以收入全额为应纳税所得额。（）2、外购商誉的支出，在企业清算时方可准予扣除。（）3、在中国设立机构的非居民企业，其来源于中国境内的所得与其所设机构 没有实际联系的，在征税时也可享受税收实惠政策。（）4、企业依据有关规定为职工支付的基本养老保险和补充养老保险均可税前 扣除，为投资者支付的养老保险也可税前扣除。（）5、企业将自建商品房转为自用或经营，属于内部处置资产，不作视同销售 确认收入处理。（）6、企业从事蔬菜种植、经营的，既免征增值税，也免征企业所得税。（）7、权益性投资资产转让所得依据被投资企业所在地确定所得来源地。（）8、企业以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额。 （）9、企业以旧换新业务依据销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销 售收入。（）10、企业赐予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入。 （）11、企业缴纳的车辆购置税可以计入固定资产，通过折旧的方式作税前扣除。 （）12、在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业 该类资产计税成本15%以上，或削减当年应纳税所得、增加亏损5%以上，应有专 业技术鉴定看法或法定资质中介机构出具的专项报告等。（ ）