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1、关税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下各项中符合关税法有关规定的足()。（A） 进口货物由于完税价格审定需要补税的，依据原进口之目的税率计税（B） 溢卸进口货物事后确定需要补税的，依据确定补税当天实施的税率计税（C） 临时进口货物转为正式进口需要补税的，依据原报关进口之目的税率计税（D） 进口货物由于税则归类转变需要补税的，依据原征税日期实施的税率计税2 纳税义务人自海关填发缴款书之日起()仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以实行强制
2、扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税。A15 日B1 个月C3 个月D6 个月3 某公司经批准 2023 年 6 月 1 日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发工程，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2023 年 5 月 31 日，公司研发工程完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税()。A24 万元B32 万元C48 万元D80 万元4 某企业 2023 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内
3、复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金()万元。A4B687C8.08D12.85 某外贸企业收购一批货物出口，离岸价 6 万美元(汇率 1：68)，该批货物应纳出口关税为()(该货物出口关税税率为 20)。A68 万元B816 万元C979 万元D105l 万元6 以下各项中，符合关税法定免税规定的是()。（A） 保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B） 边疆贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C） 关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）
4、经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样7 某公司进口一批货物，海关于 2023 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金()。A275 万元B3 万元C65 万元D675 万元8 减免进出口关税的权限属于()。（A） 海关总署（B） 税务总局（C） 财政部（D） 国务院 二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题全部答案选择正确的得分；不 答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 以下未包含在进口货物价格中的工程，应计人关税完
5、税价格的有()。（A） 由买方负担的购货佣金（B） 由买方负担的包装材料和包装劳务费（C） 由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D） 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用10 租赁方式进口货物中，进口关税完税价格确实定方法有()。（A） 以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B） 以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C） 留购的租赁货物。以海关审定的留购价格作为完税价格（D） 承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，依据一般进口货物估价方法的规定估定完税价格11 关税征收治理规定中，关于补征和追征的期限有()。（A） 补征期 1
6、年内（B） 追征期 1 年内（C） 补征期 3 年内（D） 追征期 3 年内12 以下各项中，符合关税减免规定的有()。（A） 因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税。已征收的出口关税准予退还（B） 因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C） 因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D） 因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还13 以下各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有()。（A） 已征进口关税的货物，非质量缘由发生退货（B）
7、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的（C） 因海关误征，多纳税款的（D） 海关核准免验进口的货物，在完税后觉察有短缺状况，经海关审查认可的14 以下各工程中，不计入进口关税完税价格的有()。（A） 买方为购置进口货物向自己的选购代理人支付的劳务费用（B） 进口设备进口后的修理效劳费用（C） 货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费（D） 进口货物在境内的复制权费15 依据完税价格方法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为根底估定完税价格，但不得使用以下价格()。（A） 出口到第三国的货物销售价格（B） 货物在出口地市场的销售价格（C） 境内生产的货物在境内的销售价格
8、（D） 可供选择的价格中较高的价格16 以下关于关税征收治理规定中，说法正确的有()。（A） 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报（B） 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报（C） 纳税人应当白海关填发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税款（D） 纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款17 以下各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有()。（A） 出口关税（B） 包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C） 售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D） 出口货物运至我国境内输出地点装载前的运
9、输及其相关费用、保险费18 以下各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有()。（A） 在境外运输途中患病损坏或损失的货物（B） 因不行抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C） 起卸后海关放行前，因不行抗力患病损坏的货物（D） 海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 某具有进出口经营权企业 2023 年发生以下进口业务：(1) 以租赁方式进口一台设备，设备价款 78 万元，完税价格 80 万元，分 8 次支付租金，每次支付 10 万元，承租人申请一次性缴纳税款，关税税率 15。(2) 进
10、口材料一批，进料成交价 100 万元，发生运费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(3) 将一台设备运往境外修理，设备价 60 万元，修理费 5 万元，材料费 6 万元，运输费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(4) 转让 2 年前免税进口的一台设备，设备价款 60 万元，转让价格 50 万元。海关监管期 5 年，关税税率 15。(5) 进口一批材料，进口完税价格 50 万元，报关进口后觉察其中 20局部有严峻质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值 10 万元，关税税率 20。要求：19 计算业务至业务分别需要缴纳的关税；20 计算该企业应纳关税
11、合计。21 某水产进出口公司 2023 年 4 月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元。运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口成交价格92 万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、贮存等费用共计 46 万元假设进口货物关税税率 25，出口货物关税税率 15)。要求：请计算该公司应纳或应退各种税额。21 某外贸公司，2023 年 10 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司一样业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。要求：22 计算
12、小轿车在进口环节应缴纳的关税(小轿车关税税率 60)。23 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税(小轿车消费税税率 9)。24 计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。一、单项选择题关税法练习试卷 2 答案与解析每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 此题考核进口货物补税、退税时的特别税率。选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税，选项 C 依据申报正式进口之日
13、实施的税率征税。2 【正确答案】 C【试题解析】 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。3 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格一海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)=800(1-25)=480(万元)，应补缴关税=48010=48(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)20+(8+9)(1+20)17=34+3468=68
14、7(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 出口关税=668(1+20)20=68(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于特定减免的货物；选项 B 不属于免税货物；选项 C 假设是关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免税。7 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。此题从 3 月 16 日开头关税滞纳，滞纳天数为 16 日27 日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(05940)滞纳天数=5000512=3万( 元)8 【正确答案】 D【试题解析】 关税减免税权限属于中心政府，以保
15、证关税政策的统一。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题全部答案选择正确的得分；不 答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 租赁方式进口的货物，依据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。12 【正
16、确答案】 B,D【试题解析】 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不属于我国关税退还的工程。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 买方为购置进口货物向自己的选购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格；在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计
17、算的价格。(2) 最低限价或武断虚构的价格。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 此题考核关税纳税义务发生时间和期限。纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 因不行抗力缴税确有困难的，经海关总署批准可以延期缴纳税款， 但最长不得超过 6 个月，而不是酌情减免进口关税，B 选项不正确；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可酌情减免进口关税。D 选项说的是保管不
18、慎的货物，所以不正确。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 【正确答案】 业务(1)应纳关税=8015=12(万元)业务(2)应纳关税=(100+1+04)20=2028(万元)业务(3)应纳关税=(5+6)20=22(万元)【试题解析】 运往境外修理的货物，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，不包括复运边疆的运输保险等费用。业务(4)应纳关税=601- 122(125)15=54(万元)业务(5)应纳关税=5020=10(万元)20 【正确答案】 该企业当年共纳进口关税=12+2028+22+54+10=4988(万元)2
19、1 【正确答案】 (1)应纳进口关税=(150+2)25=38(万元) (2)应纳进口增值税=(152+38)13=247(万元)(3)出口完税价格=92(1+15)+46=846(万元) (4)应纳出口关税=84615=1269(万元)(5)农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。22 【正确答案】 进口小轿车的货价=1530=450(万元)进口小轿车的运输费=4502=9(万元)进口小轿车的保险费=(450+9)3=1 38(万元)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+138=46038(万元)应缴纳关税=4603860=27623(万元)23 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+27623)(1-9)=80946(万元)应缴纳消费税=809469=7285(万元)24 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=(46038+27623+7285)17=13761(万元)或：8094617=13761(万元)