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1、附件六：公司业务授信调查信息交叉验证技术指引 鉴于在贷前调查过程中，存在信息不对称、信息不透明等问题，为提高贷前调查工作质量，为一线人员提供信息验证的手段和方法，特制定本技术指引，目的是通过运用信息交叉验证手段，相互印证和检验不同途径获取的信息资料，确保所获取信息的真实、可靠。一、信息交叉验证的主要原则（一）多环节原则。贷前调查涉及多个环节，需要尽调人员对所有环节涉及的信息进行前后比对验证，发掘前后所获取信息之间的共性和差异，重点抓住与还款能力、还款意愿、借款需求有重大相关的信息和数据进行交叉验证。（二）多角度原则。要求针对与客户的还款能力和还款意愿相关的信息和数据从多个角度进行验证，包括财务
2、信息、外部信息、反映客户个人基本特征及企业经营特征的“软信息”等。（三）多层次原则。要求针对不同的目标客户，包括规模、风险程度不同的企业，区分为基本信息验证、主要信息验证，建立起的多层次的信息交叉验证体系。二、适用范围及信息分类（一）适用范围。需要进行信息交叉验证的企业具备如下特征：信息不透明；财务报表可信程度低；某些重要数据偏离行业正常水平的；外部审计机构等未能核实某一方面数据的；频繁更换会计师事务所的企业；民间借贷或担保链风险高发地区的企业；存在联保、互保业务等。凡涉及上述特征的企业建议应加强信息交叉验证工作。（二）信息分类。根据交叉验证的信息来源渠道，可分为企业内部信息和外部信息；根据信
3、息内容，可分为非财务信息和财务信息。三、信息来源渠道、分类验证方法（一）信息来源渠道。企业内部信息渠道，主要通过企业实际控制人、管理人员、财务人员、一般员工以及其他相关人员获取企业的经营、财务信息。外部信息渠道，包括股东、合伙人，关联方；产业链上下游，保证人；同业竞争者；政府及行业主管部门；自来水公司、电力公司、燃气公司等水电气供应方；新闻媒体、网络信息等。（二）、分类验证方法。在信息交叉验证方面，包括财务类、非财务类信息核查，应重点对销售收入、购销环节物流及资金流、长期资产情况、生产经营状况、信用状况以及资金链等六大方面信息进行交叉验证。具体如下：1、财务信息核查要素表核查目标交叉验证技术着
4、手点销售收入的核实抽查最近三个月的银行流水(含公司与个人的），剔除各项往来款项后，每月现金流入是否和企业当年的平均销售额相符。应尽量取得能够标注交易对手账户名的银行流水，从而根据交易对手情况核实关联资金往来情况，有助于剔除关联往来款部分。查看企业应收、应付账款中的主要往来方与其银行流水中反映的主要款项往来方是否吻合。银行流水挑选企业生产或贸易的正常期间（非淡季或旺季），加总一个月或一个星期（可视企业销售额的大小而定）产品主要原料的出库单、销售发票，观察出库单、销售发票月金额合计、报表月销售额之间是否对应。出库单大额销货合同的单笔抽查。从应收账款或主营业务收入等明细账上随机挑选一宗或几宗（视金额
5、而定）大额或重要的销货活动，从合同、出货单、销售发票、相应银行收款流水，一路核查，判断该业务是否真实，账务处理是否合规。单笔大额业务全流程与实际控制人口头了解年纳税金额、报税销售收入。现场核查时登录报税系统，查看纳税申报表及对应的纳税凭证。涉及到大额进出口的，核查进出口货物发票、海关报关单，并查询海关进出口数据进行验证。纳税、海关进出口数据生产型企业核心设备产能与实际产值有较直接的对应关系，在了解设备的设计产能后，结合现场调查可向生产厂长或生产线工人了解日常开工率情况、工作时长、淡旺季特点、设备检修频率，向财务人员了解各产品品类占比、产品销售单价、折扣率等，即可简单推算实际产值。若产品耗电量、
6、耗煤量等与销售收入构成较标准的比例关系的，可查看企业的水电费、耗煤量等单据来进行核实。产能、能耗估算现场调查时，要求查阅企业内部账务系统，将调阅系统数据与报表数据进行比对；留意操作人员对系统的熟悉程度，是否能实时取数，每笔交易金额是否大额整数，每月入账数量、频率与交易模式是否匹配，交易对手是否为关联企业等，以验证该账务系统是否为真实内帐。内帐通过同业、行业协会收集的纳税比例、产能与员工数、产能与能耗、产能与核心设备、产能与排污指标等存在对应关系的数据比例比对，再结合企业以上方面的实际盘点情况可较为准确地推断其实际经营规模。行业经验购销环节物流、资金流的验证要求企业填报主要客户和供应商情况交易情
7、况表，抽查其中各一个供应商和客户的采购（销售）合同、发票，检查其真实性。根据企业提供的主要上下游客户名单和交易金额、结算方式等，通过比对以下信息源可判断信息真实性：1、审计财报中的应收、应付科目明细是否有以上交易对手，余额是否合理；2、银行流水明细中交易对手与交易金额是否匹配；3、出库单及购销合同核查时，交易对手是否与企业提供主要上下游客户一致。上下游核实抽查企业的主要客户的销售合同，有条件的可向下游客户电话确认或函证。若企业有ERP系统，可查询ERP系统-出库明细账，抽取一部分大额销售合同的出库单据。若企业无ERP系统的，可追查主营业务收入明细帐中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。合同
8、、ERP系统、发票对于应收账款的周期和帐龄，可与销售合同中的收款条件（如：销售合同签定日期、信用期限、回款日期）核对，判断其周转率是否和报表反映的相符。合同条款现场实地查看仓库，查看存货中产成品、半成品标签上的进库日期（无具体日期的目测其成新度或产品款式），大致判断是否存在滞销产品或存在退货的现象，判断其周转率是否和报表反映相符，框算存货中产成品、半成品数量价值是否和账上记录一致。可让仓管员打印出截止当时的存货明细单，同时抽取个别品种进行实地盘点，以判断账面存货的真实性和完整性。查库对企业主要产品的主要生产设备进行现场考察与现场管理人员和操作人员进行沟通（口头交流、记录），对各个生产环节、车间
9、进行考察，了解其实际生产过程和工艺了解各台设备实际生产能力，以进一步框算整个产品的生产能力；现场观察设备新旧程度，并了解设备使用情况生产工序、产能现场考察企业主要原材料和能源情况，了解原材料、能源的来源、消耗情况等，抽查企业某一个月的原料入库出库单、合同、发票及各种能源供应合同、月度消耗统计报表等，了解原料消耗数量、价格和各类能源资源的消耗数量、价格，以框算直接材料成本用料企业资产投入情况与实际控制人、高管口头访谈，了解企业的资产投入情况。针对大额的固定资产投入，可抽样查看固定资产明细表、购建合同、相应银行支出流水，核实大型固定资产投入工程款、设备款或土地、房产等购买价款是否已按合同约定支付。
10、另外，还须核实企业的主要固定资产的购建是否合法合规，查看是否取得有权审批部门审发的有关证件。合同、凭证调查企业大额资产投入是否生产所需或与企业发展战略紧密相关，若系偏离度较高的多元化投资，则需深入了解该项资产是否另有产权人或其他股东方，该项资产暨形成资金占用也可能不具备创现能力，应在报表分析时予以客观修正。战略规划货币资金核对现金日记账、银行存款日记账、银行往来调节表，登录网查，核查某一时点各银行账户余额与同期报表是否一致流水单、日记账应收款项（包括应收票据）抽查企业的销售合同并和购货方电话确认或函证合同、联络客户将应收帐款明细账贷方发生额与银行收款凭证原件核对，将借方发生额与发票和发货凭证原
11、件核对。科目明细账、凭证了解应收帐款的回款规律和帐龄；与销售合同中的收款条件核对，分析应收账款的质量合同其他应收款核查大额款项的入帐凭证、付款凭证凭证核查相关款项借款合同、协议等合同存货根据大额购货合同电话或函证供应商合同对企业盘点库存进行抽查库存抽查领料单、发货单的相互核对出入库单根据库存出入库台帐及参考单价，验证销售收入、销售成本台帐通过第三方了解库存产品或原料的价格价格短期借款（包括长期借款）复核短期借款明细表并与总账核对科目明细账查询企业的征信记录，是否和企业账面记录一致，如不一致，须核查借款合同、担保合同、相应银行流水。征信核查借款合同以及借款增减相对的收付凭证合同、凭证应付账款（包
12、括应付票据）查看应付账款明细表并与总账核对科目明细账抽查大额的购货合同合同电话或函证主要或重要供应商 联络供应商抽查应付账款对应的入库单等凭证 凭证其他应付款查核大额项目原始凭证凭证查核借入款项对应的银行凭证凭证实收资本审阅企业章程和股东会、董事会会议记录章程、会议记录核对验资报告、有关记帐原始凭证、银行对账单凭证、流水资本公积检查资本公积变动的内容和依据，并查阅相关会计记录和原始凭证凭证拨款转入检查拨款凭证凭证、流水税金大部分企业都要交纳增值税或交纳营业税，在企业经营方式没有明显改变的情况下，企业交纳的税款与销售收入之间是有一定的比例关系的，因而可以从这个角度来分析企业的销售收入是否虚增。同
13、理，可以通过对所得税与利润总额及税后利润之间的关系，简单判断企业有无虚假的利润。分析近三年报税销售收入占报表销售收入的比例的变动趋势，与同期报表销售收入变动趋势是否一致。比例分析法辅助分析方法重点分析法：即根据每个企业的特点，把握住希望了解的重点，或者说，抓住主要问题，对于财务报表中影响最大的科目进行重点追踪和关注。一般的原则是，占企业资产规模比重较大的科目是重点。重点分析法行业对比法：从行业来看，可以参考的指标主要有：销售利润率、应收帐款周转率、总资产周转率、总资产报酬率、净资产收益率、流动比率、速动比率等指标。可以参考政府机构、银行、行业协会、上市公司等发布的行业统计数据，通过行业对比，如
14、果发现异常的指标，如销售利润率过高，就要分析原因，如是否有虚减成本、虚增收入的情况，或者确实是企业成本较低。行业对比法2、非财务信息核查要素表核查目标交叉验证技术着手点企业信用状况现场核查时，须观察企业生产不饱和，是否有停转的生产线和设备，企业在场员工和企业披露的差距是否很大。设备状态核对企业近三个月租金、人员工资支出、水、电费通知单、相应发票（收据）、银行支出流水，考察相应费用是否正常支付。日常开支与员工口头交流尽可能回避现场高管，高管在场可能难以获得真实情况。现场调查时，与普通工人、仓管、司机或企业一般管理人员交流，了解工资发放情况、福利待遇情况和生产经营景气度，与企业主访谈了解的信息进行
15、比对分析。员工工资发放时间是否准时、员工工资涨跌、员工流动性、加班情况都是重要的生产景气度核实内容。员工访谈可以通过银行同业、协会了解，通过当地信用网站、工商网站、法院系统网站及其他网站查询企业、主要控制人（或股东）是否有诉讼、纠纷、被处罚或其他负面消息。通过同行业企业或行业协会访谈，了解申请人行业地位、竞争能力及信用状况，也可侧面了解到申请人大致经营规模。第三方渠道对企业提供的交易对手进行工商查询，追溯到第一层股权关系，防止关联交易。工商查询通过上游企业了解企业采购量、采购金额，付款及时性，大致了解企业经营规模和商业信用状况。客户评价资金链状况账面货币资金持续比较少，侧面反映其资金链紧张账面
16、资金通过银行授信额度的提用率高低，用款频率是否符合正常的交易周期和淡旺季特点，是否一次性大额整数提用等，与报表的财务费用是否匹配，判断资金面是否紧张、资金用途是否真实合理。贷款提用通过上游企业了解企业付款的及时性、付款周期变化和应收账款质量，判断其资金是否紧张、商业信用是否良好。付款情况现场约谈，旁侧了解其对融资成本的接受度。融资成本核查公司、个人账户大额资金的规律性往来对涉及、小额贷款公司、担保公司、投资公司的资金可能涉及民间融资，涉及律师事务所的款项，企业可能存在诉讼，若企业按季、按月定时汇往个人、其他非业务往来资金，且备注为利息的，则可能为民间融资。对于一些非正常企业经营客户的流水往来，
17、需特别关注其往来背后是否隐藏着民间借贷通过存在交易对手账户名的流水往往能够提供较为丰富和企业资金面信息和核实线索。个人账若企业固定资产大部分采用融资租赁、按揭等方式取得，仅支付5-10%的首期款，侧面反映其资金链紧张。设备租赁、按揭查询个人征信系统、法院系统，看其实际控制人是否存在逾期记录，法院系统是否有贸易纠纷、票据追索权纠纷等诉讼，可能反映其资金链偏紧。诉讼实际控制人老板对自己办公室的熟悉程度，如：办公室茶具的使用、办公台（电脑）熟悉程度等。在双方交谈过程中是否有人员经常进来要老板签字或者咨询问题。判断是否是实际控制人。环境观察其外表、交通工具、住所环境、企业经营场所是否与其经营情况对应环境对实际控制人的精神状态进行观察，同时如其年纪较大，应落实其是否有接班人，特别是家族式企业更应注意该事项的核查年龄、状态要求填写个人资产清单，并抽查部分物业资产是否属实。个人资产查询个人征信报告，从个人信用卡信息、个人融资信息等判断个人融资