《2021年度中央电大中级财务会计二考试复习资料及考试试题和答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年度中央电大中级财务会计二考试复习资料及考试试题和答案.pdf（40页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一、多项选取题：从下列每小题五个选项中选出二至五个对的，并将其顺序号字母填入题后括号里。（每小题3分，共计1 5分）1 .下列关于利涧表说法中，对的是（B D）。A,只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果E.“本期金额”栏依照损益类账户期末余额填列2 .下列属于公司实收资本增长途径有（A B C ）。A.接受投资者投资B.经批准用盈余公积转增资本C.经批准用资本公积转增资本D.接受钞票捐赠E.将债务转为资本3 .下列项目中，可在“材料成本差别”账户贷方核算有（B C D ）。A.购进材料实际成本不不大于筹划成本差额B.购进材料实际成本不大于筹划成本差额C.发出材料应承担节约差另！
2、1（红字结转时）D.发出材料应承担超支差别E.购进或发出材料筹划成本4 .按照收入准则规定，公司确认商品销售收入实现条件涉及（A B C D E ）。A.公司已将商品所有权上重要风险与报酬转移给购货方B.收入金额可以可靠计量C.公司没有保存与商品所有权相联系继续管理权和控制权D.有关经济利益很也许流入公司E.有关已发生或将发生成本可以可靠地计量8 .下列交易和事项不影响公司当期经营活动产生钞票流量有（A B D ）oA.收到被投资单位分派钞票股利B.售出固定资产收到钞票C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.上交所得税9 .会计政策变更会计解决办法有（B D ）。A.备抵法B.追溯调节法
3、C.直接转销法D.将来合用法E.直线法1 1.下列业务中，影响所有者权益构造变动有（A B D EA.用盈余公积弥补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利13.下列项目中，不应确以为收入有（ABD）。A.销售商品收取增值税B.出售飞机票时代收保险费C.销售商品价款D.销售商品代垫运杂费E.出租无形资产收入租金14.下列业务中，能引起公司利润增长有（ACD）。A.收回已确认坏账B.获得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息1）.收到供应单位违背合同违约金E.溢价发行股票收入溢价款15.下列各项应作为营业外支出核算有（ABCE）。A.捐赠支出B.债权人发
4、生债权重组损失C.罚款支出D.支付职工困难补贴E.出售固定资产净损失16.公司本期确认下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调节有（ADEA.国债利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资公司所得税税率不不大于被投资单位所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认投资收益17.工业公司下列交易和事项中，应当交纳增值税有（ABCD）。A.将产品对外投资B.将产品分派给投资者C.将委托加工物资用于工程项目1）.将产品赠送她人E.将原材料用于在建工程19.下列项目中，也许引起资本公积总额变动有（ACD）。A.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本D.可供出售金融资产
5、期末公允价值变动E.发生债务重组损失20.预测负债应具备条件涉及（ACE）。A.该义务是公司承担现时义务B.该义务是公司承担潜在义务C.该义务履行很也许导致经济利益流出公司D.该义务履行不是很也许导致经济利益流出公司E.该义务金额可以可靠地计量23.下列项目中，属于营业外收入有（A CA.罚款收入B.出租包装物收入C.出售无形资产净收入D.保险补偿收入E.存款利息收入25.按照规定，下列业务中应确以为公司当年营业收入有（ABD）。A.12月2 5日销售产品一批，价 款100万元。同日收到购货单位交来同等金额、3个月到期商业汇票一张B.5月2 0日销售多余材料一批，价款20万元已收到并存入银行C
6、.9月3 0日销售产品一批，价款15万元。但购货单位财务状况已经严重恶化，预计收回也许性很小D.12月2 8日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E.12月3 0日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销26.下列各项资产应确认减值损失有（BCDE）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资I）.应收账款E.存货27.下列不需要进行会计解决业务有（CDE）。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.税后利润补亏E.得股票股利28.在国内会计实务中，长期借款利息列支项目也许涉及（ABCD）oA.在建工程B.财务费用
7、C.研发支出D.存货E.投资收益30.下列不产生钞票流量业务有（ACDE）。A.本期核销坏账B.收回此前年度已核销坏账C.以固定资产抵债D.存货盘亏 E.分派股票股利31下列各项费用应计入公司销售费用有（BC）。A.业务招待费B.广告费C.展览费D.无形资产摊销E.金融机构手续费32.下列各项中，作 为“其她应收款”核算是（BCE）。A.收入购货单位预付货款B.应收各种罚款C.租入包装物支付押金D.暂收职工未领工资E.应收保险公司各种赔款35.下列各项，属于国内钞票流量表中“钞票”有（ABCE）。A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期短期股票投资E.3个月内到期短期债券投资3
8、 6.下列各项属于职工薪酬内容有（ABCDE）。A.计时工资B住房公积金C失业保险费D.辞退补偿E.给职工免费提供住房折旧费3 8.公司制公司盈余公积普通用途涉及（A B ）。A.增长资本B.弥补亏损C.向投资者分派钞票利润D.购买固定资产E.发放职工奖金4 0 .公司本期发生下列费用和损失，影响公司本期净利润有（A B D E ）。A.计提坏账准备B.批准解决存货盘亏损失C.固定资产安装费用D.交纳所得税E.出借包装物摊销价值4 1 .下列各项中，按规定可以转增资本有（A B C ）。A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分派利润E.住房公积金4 3 .下列各项中，属于营业外支出
9、有（A B D ）。A.对外捐赠资产B.税款滞纳金支出C固定资产盘盈1）.存货非常损失E.股票发行费4 4 .在国内，下列可用于弥补公司亏损普通途径有（B C D E ）.A.用资本公积补亏B.用法定盈余公积补亏C.用后来赚钱年度税后利润补亏D.用任意盈余公积补亏E.用后来赚钱年度税前利润补亏4 6 .下列属于会计政策内容有（A C E ）。A.坏账损失核算办法B.坏账预计办法C.固定资产折旧办法D.固定资产使用年限拟定E.存货计价办法4 7 .委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交消费税列支办法涉及（C E）。A.管理费用B.增长公司生产成本C.计入委托加工产品成本D.计入主营业务成本
10、E.抵扣继续生产应税产品在销售环节缴纳消费税4 8.借 款费用重要内容涉及（A B C D E）。A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价摊销4 9 .对下列各项业务会计解决，符合会计规范有（D E）。A.因物价持续下跌，发出存货计价由本来加权平均法改为先进先出法B.银行贷款利率调高使公司财务费用增长，公司将超过利息暂作资本化解决C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，公司将固定资产折旧办法由原年数总和法改为平均年限法1）.由于客户财务状况改进，公司将坏账准备计提比例由本来5%降 为1%E.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延
11、长至二、单项选取题：从下列每小题四个选项中选取一种对的，并将其序号字母填入题后括号里。（每小题2 分，共计2 0 分）1 5 .收入是指会导致公司所有者权益增长、与所有者投入资本无关、公司在（A）.A.寻常经营活动中所形成经济利益总流入B.寻常经营活动中所形成经济利益净流入C.重要经营活动中所形成经济利益总流入D.所有经营活动中所形成经济利益总流入1 6 .公司确认下列收益中，按照现行税法规定免交所得税是（A）。A,国债利息收入B.公司债券利息收入C.股票转让净收益D.公司债券转让净收益1 7 .B公司将自产洗涤用品发放给职工，成本价为5 5 0 0 0 元，售价为6 0 0 0 0 元，则公
12、司因而需交纳增值税为（B ）A.9 3 5 0 元 B.1 0 2 0 0 元 C.8 7 1 8 元 D.9 7 7 5 元1 8 .当新投资者介入有限责任公司时，其出资额不不大于按商定比例计算、在注册资本中所占份额某些，应计入（C ）。A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积1 9 .依照国内发布公司会计准则体系规定，公司接受资产捐赠时，按拟定价值贷记账户为（DA.资本公积一一其她资本公积转入 B.实收资本一一接受捐赠非钞票资产准备C.资本公积接受捐赠非钞票资产准备D.营业外收入2 0 .A 股份公司委托某证券公司代理发行普通股1 0 0 0 0 0 股，每股面值1 元，每股按1
13、.2元价格出售。依照合同，证券公司按发行收入3%计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A 公司计入资本公积数额为（A）。A.1 6 4 0 0 元 B.1 0 0 0 0 0 元 C.1 1 6 4 0 0 元 D.02 1.年末资产负债表中“未分派利润”项目，其填列根据是（AA.“利润分派”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额2 2 .A 公司涉及一起诉讼，依照此前经验及公司所聘请律师意见判断，该公司在该诉讼中胜诉也许性有3 0%,败诉也许性有7 0%。如果败诉，A 公司将要支付1 0 0 万元补偿款。依照规定，A 公司应于年末资产
14、负债表中确认负债金额（A）A.1 0 0 万 元 B.70万 元C.3 0 万元 D.02 3 .末，甲存货成本2 0 万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货计税基本为（D ）。A.0 B.2万元 C.18 万 元 D.2 0 万元2 4 .下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目是（C ）oA.长 期 借 款 B.递延所得税负债C.应 付 利 润 D.应付债券2 5 .提供公司资产流动性和偿债能力状况报表是（A ）。A.资产负债表B.利润表C.钞票流量表D.所有者权益表2 6 .下列事项中，引起钞票流量净额变动项目是（B ）。A.将钞票存入银行B.用钞票等价物清偿3 0 万元债务C.用存货抵
15、偿债务D.用银行存款购入三个月到期债券2 7 .公司对钞票清查中发现的确无法查明因素长款，应将其计入（D）。A.其她业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入2 8 .公司筹建期间发生下列费用中，不应作为开办费核算是（D ）oA.筹办人员工资B.筹办人员差旅费C.公司注册登记费D.在建工程借款利息3 4 .工业公司发生下列各项收入中，不影响公司营业利润是（B ）A.固定资产出租收入 B.出售无形资产净收益C.出售不合用原材料收入D.商品销售收入3 7 .期末计提带息应付票据利息时，应贷记账户是（D ）oA.财务费用B.销售费用C.应付票据D.应付利息3 8 .出租包装物摊销价值应计入（C
16、）。A.生 产 成 本 B.销售费用C.其她业务成本D.管理费用4 2 .出售不动产应交营业税，其核算账户是（D ）A.管理费用B.其她业务支出C.营业外支出D.固定资产清理4 3 .公司经营业务支付下列税款中，与公司（普通纳税人）损益无关税金是（D ）。A.所得税B.消费税C.印花税D.增值税4 5.A公司于3月 1 5 日销售商品一批，应收账款为10 0 0 0 0 元，规定对方付款条件为2 10、1 2 0、N 3 0.购货单位已于3月2 2 日付款。A 公司实际收到金额为（C ）。A.9 0 0 0 0 元 B.10 0 0 0 0 元 C.9 8 0 0 0 元 D.8 0 0 0
17、0 元4 6.两项非货币资产互换，且该项互换具备商业实质。不涉及补价时，换入资产入账价值应为（C ）.A.换出资产账面价值B.换出资产公允价值C.换出资产公允价值加上应支付有关税费D.换出资产账面价值加上应支付有关税费4 7 .预收货款不多公司，可不单设“预收账款 账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B ）。A.应付账款B.应收账款C.其她应付款D.其她应收款4 8 .商业汇票付款期限最长不能超过（C ）。A.9个 月 B.3 个月C.6 个月D.12 个月5 3 .公司既有注册资本2 0 0 0 万元，法定盈余公积余额1 2 0 0 万元，则可用于转增公司资本数额为（B ）,A.5 0
18、 0 万元 B.7 0 0 万元C.8 0 0 万 元 D.1 2 0 0 万元5 4 .下列不属于管理费用支出项目是（A ）oA.借款利息B.业务招待费C.房产税 I）.无形资产摊销5 7 .公司出售无形资产净收入，会计上应确以为（A ）。A.营业外收入B.营业收入C.其她业务收入D.投资收益5 8 .公司债券分为抵押债券与信用债券根据是（C ）。A.按债券实际发行价格B.按债券还本方式C.按债券有无担保 D.按债券有否记名5 9 .下列各资产负债表项目中，能依照相应总分类账户期末余额直接填列是（D ）oA.应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬6 0 .下列项目中，属于公司经营过
19、程中因购买材料和接受劳务供应而发生债务是（AA.应付账款B.预收账款C.其她应付款D.长期应付款6 1 .编制钞票流量表时，公司因资金短缺，变卖旧汽车收到钞票属于（B ）A.经营活动钞票流量B.投资活动钞票流量C.筹资活动钞票流量I）.非正常活动钞票流量6 2.带息应付票据利息支出应计入（A ）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用6 4 .最高层次会计信息质量是（C ）。A.可 理 解 性 B.可靠性C.有用性 D.重要性6 5 .公司将股票面值1 0 0 0 万元股票按1 1 0 0 万元价格发行，发行费用35 万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户金额为（B ）.A.1 0
20、0 万元 B.6 5 万 元 C.1 35 万 元 I）.35 万元6 8.一台设备原值为1 0 0 万元，合计折旧30 万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备计税基本为（C ）。A.100万元B.30万元C.70万元D.070.D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户入账金额为（B）。A.20 000 元 B.35 000 元 C.50 000 元 D.30 000 元71.按照规定，下列业务中应确以为公司当年主营业务收入有（A）A.12月2 5日销售产品一批，价
21、款100万元。同日收到购货单位交来同等金额、3个月到期商业汇票一张B.5月2 0日销售多余材料一批，价款20万元已收到并存入银行C.9月3 0日销售产品一批，价 款15万元。但购货单位财务状况已经严重恶化，预计收回也许性很小D.12月3 0日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销73.下列属于投资活动钞票流出项目是（C）。A.债券到期收到钞票B.偿还债券支付钞票C.购买债券支付钞票D.发行债券收到钞票74.预付货款业务不多公司，可不单设“预付账款”账户，而将预付货款记入（A）A.“应付账款”账户借方B.“应付账款”账户贷方C.“应收账款”账户借方D.“应收账款”账户贷方75.财务报表编制规
22、定涉及（D）。A.数字真实、内 容 完 整.B.计算精确、报 送 及 时C.便 于 理 解D.A和B76.下列项目，应作为营业收入核算是（C）。A.销售商品收到增值税 B.出售固定资产获得收益C.出租无形资产获得收入D.预收其她公司货款82.公司购买其她公司发行可转换债券，性质上属于（B）oA.债 权 投 资B.混合投资C.股 权 投 资D.长期投资83.采用间接法计算经营活动钞票流量净额时，应从净利润中扣除项目金额是（A）A.处置固定资产收益B.计提固定资产折旧C.摊销待摊费D.计提坏账准备84.下列各项中，不属于职工薪酬内容是（B）.A.医疗保险费等社会保险费B.支付职工困难补贴C.工会经
23、费和职工教诲经费1）.住房公积金85.公司采购原材料时开具银行承兑汇票所支付手续费应计入（D ）A.存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用8 6.B公司因进行债务担保，于当期确认预测负债5 0万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生暂时性差别为（A ）,A.0 B.可抵扣暂时性差别5 0万元C.应纳税暂时性差别5 0万元D.不拟定9 1.下列各项中，不可用于弥补公司亏损是（A ）A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润9 3.1月1日甲公司以1 9 8 0 0万元购入一批3年期、到期还本、按年付息公司债券，每 年1 2月，3 1日支付利息。该公司债券票面年利率为5
24、%,实际利率5.3 8%,面值总额为2 0 0 0 0万元，甲公司将其确以为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券1 2月3 1日应确认投资收益为（B ）oA.1 0 0 0 万元 B.1 0 6 8.7 5 万元 C.1 0 7 6 万元 D.1 0 6 5.2 4 万元9 6 .某公司因违约于2月被一家客户起诉，原告提出索赔1 5 0 0 0 0元。1月8日法院作出终审判决，判决该公司自判决日起3 0日内向原告补偿1 0 0 0 0 0元。在该公司2月2 7日发布会计报表中，该补偿金额应作为（A ）。A.调节事项解决 B.管理费用解决C.非调节事项解决D.营业外支出
25、解决9 7 .出租无形资产获得收益，在利润表中应列入（B ）。A.“公允价值变动收益”项目B.“营业收入”项目C.“投资收益”项目 D.“营业外收入”项9 8 .下列各所有者权益内容中，与公司当年净利润无关是（B ）A.未分派利润B.资本公积C.法定盈余公积D.任意盈余公积9 9 .公司按出租无形资产收入计算交纳营业税，其核算账户是（A ）。A.其她业务成本B.营业外支出C.管理费用 D.营业税金及附加1 0 0 .公司溢价发行股票时，对支付给券商代理发行手续费，会计解决办法为（D ）。A.计 入 开 办 费B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除1 0 1 .采用总价法确认
26、应收账款入张金额时，销售方应将其予以客户钞票折扣计入（C ）.A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入1 0 2 .会计核算普通原则中，规定先后期间提供可比会计信息原则是（A ）。A.一 致 性 原 则B.可比性原则C.配比原则D.权责发生制原则1 0 3.某公司年初未分派利润1 5 0 0 0 0 元，当年实现净利润6 0 0 0 0 0 元，按 1 5%比例提取盈余公积。当年该公司可供投资者分派利润为（A ）A.6 6 0 0 0 0 元 B.5 1 0 0 0 0 元 C.7 5 0 0 0 0 元 D.7 2 7 5 0 0 元1 0 5.2月7日，A公司收到法院告知被K 公
27、司诉讼，并被规定补偿违约经济损失3 0 万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司预计有8 0%也许胜诉；若败诉，补偿金额预计为2 0 万元，并支付诉讼费用3万元。则6月3 0 日，A公司对外报送财务报表时，需要做解决是（A ）A.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B.确认预测负债2 3 万元，同步在报表附注中披露C.不确认负债，也无需在报表附注中披露D.确认预测负债3 3 万元，同步在报表附注中披露三、简答题（每小题5 分，共计1 0 分）1.债务重组概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达到合同或法院决定作出让步事项。意义：它是债务人起死回生、
28、重整旗鼓一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预测负债与或有负债重要异同，如何披露或有负债信息？（1）相似点：预测负债和或有负债都属于或有事项，都是过去交易或事项形成一种状况，其成果都须由将来不拟定事件发生或不发生加以证明。从性质上看，它们都是公司承担一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司（2）不同点：预测负债是公司承担现时义务，或有负债是公司承担潜在义务或者不符合确认条件现时义务；预测负债导致经济利益流出公司也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量；预测负债是确认了负债，或有负债是不
29、能在资产负债表中确认或有事项；预测负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债依照状况（也许性大小等）来决定与否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债披露：第一，或有负债种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成或有负债。第二，经济利益流出不拟定性阐明。第三，或有负债预测产生财务影响，以及获得补偿也许性；无法预测，应当阐明因素。3.简述商品销售收入确认条件。商品销售收入确认条件：(1)公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方；(2)公司既没有保存普通与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行控制：(3)与交易有关经济利益很也许流入公司；(4)
30、收入金额可以可靠地计量。4、举例阐明资产账面价值与计税基本(1)账面价值是指某科目(普通是资产类科目)账面余额减去有关备抵项目后净额。如应收账款账面余额减去相应坏账准备后净额为账面价值。资产计税基本，是指公司收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣金额。(2)以固定资产为例：1 2月购入资产1 0 0万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。应提折旧：4 0万元，税务上承认提折旧：2 0万元，这就意味着有2 0万元折旧费税务上在是不承认(后来期间还是会承认)，但站在末这个时点上看，账面价值与计税基本不同了，会计上账面价值是1 0 0-4
31、 0=6 0万元。计税基本是1 0 0-2 0=8 0万元。产生账面价值不大于计税基本5 .公司净利润分派(1)提取法定公积金；(2)可以任意提取盈余公积金；(3)向投资者分派利润或股利6 .举例阐明会计预计会计预计是指公司对其不拟定交易或事项以其近来可运用信息为基本所作判断。进行会计预计有：坏账损失预计、存货发生损失预计、固定使用年限预计、收入确认竣工比例法预计等。7 .举例阐明钞票流量表中钞票等价物钞票等价物是指公司持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小投资。钞票等价物虽然不是钞票，但其支付能力与钞票差不多，即可视同钞票，或 称“准钞票”。钞票等价物具备随时可转换为
32、定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。普通投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。四、单项业务题：依照经济业务编制会计分录(3 5分)1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：（D以银行存款支付广告费3 500元；借：销售费用 3 500贷：银行存款 3 500（2）以银行存款支付罚款10 000元；借：营业外支出罚款支出 10 000贷：银行存款 10 000支付合同违约金10 000元借：营业外支出罚款支出 10 000贷：银行存款 10 0002.对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外
33、购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品账面价值4 0万元，公允价值50万元，增值税率17%,A公司占B公 司12%股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公 司 投 资585 000贷:主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000贷：库存商品 100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0003.销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法预计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售产品因
34、质量不合格被所有退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例:某公司在2月 3日，赊销商品一批（合同规定3月 1 0 日前购货方有权退货）价 款 1 0 0 万元，增值税率1 7%,该批商品成本 7 0 万元，公司无法预计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款 1 7贷：应交税费一应交增值税（销 项 税 额）1 7借：发出商品 7 0贷：库存商品 7 0A公司销售商品给B公司，货款5 0 0 0 0 元、增值税8 5 0 0 元，销售产品货款采用商业汇票结算。借：应收票据 5 8 5 0 0 贷：主营业务收入 5 0 0 0 0 应交税赛一应交增
35、值税（销项税）8 5 0 0该批商品因质量问题被B公司所有退回，价款1 0 0 0 0 元，增值税1 7 0 0 0 元，成本8 0 0 0 0 元，款项已收。借：库存商品 8 0 0 0 0 0 贷：主营业务成本 8 0 0 0 0 0 借：主营业务收入 1 0 0 0 0 0 0 贷：银行存款 1 1 7 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）7 0 0 0 0）在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格1 0 万元，增值税1.7 万元借：在建工程 9 7 0 0 0贷:库存商品 8 0 0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）1 7 0 0 0销售商品，货款5 0 0 0 0 元、增
36、值税8 5 0 0 元，该笔销售业务已于前月预收货款3 0 0 0 0 元，余款尚未结清。借：预收账款 5 8 5 0 0 贷：主营业务收入 5 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税）8 5 0 0如果余款收妥并存入银行借：银行存款2 8 5 0 0贷：预收账款28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益 30000贷：财务费用 300004.出售厂房应交营业税；交纳上月应交所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理 40 000贷：应交税费-应交营业税
37、40 000交纳上月应交所得税25 000元。借：应交税费应交所得税 25 000贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50 000贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000贷：应交税费-应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费应交城建税 5 0005.分派职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬0元、行政管理人员薪酬300
38、00元、在建工程人员薪酬0元。借：生产成本80000制造费用 0管理费用 30000在建工程 0贷：应付职工薪酬一工资 150000依照已批准实行辞退筹划，应付职工辞退补偿8000元，来年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000贷：应付职工薪酬-辞退福利 800006.预提经营业务发生长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例；预提经营业务发生长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000按面值000元发行债券；借：银行存款 000贷：应付债券一面值000溢价发行债券，面值000元，按203元溢价发行借：银行存款 203贷：应付债券一面
39、值 000一利息调节 3计提应付债券利息0元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程）0贷：应付利息 0如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程）0贷：应付债券一应计利息 07.发现去年购入一台设备始终未计提折旧。举例：发现去年购入一台投放于厂部管理部门设备始终未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用 0贷：合计折旧 08.已贴现商业承兑汇票即将到期，但付款公司银行存款被冻结。举例：已贴现商业承兑汇票下月到期，今得知付款公司T公司因涉诉，所有存款被冻结，下月无法支付到期商业票据款80万元。对此，A公司确认预测
40、负债。借：应收账款 800 000贷：预测负债 800 0009.年终决算结转本年发生亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现净利润结转至“未分派利润”明细账户；提取法定盈余公积同步向投资人分派钞票股利。举例：年终决算将本年发生亏损700万元予以结转；借：利润分派一未分派利润 700贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积 130贷：利润分派一盈余公积补亏 130年终决算将本年实现净利润500万元予以结转；借：本年利润 500贷：利润分派一未分派利润 500提取法定盈余公积5 0万元。借：利润分派一提取法定盈余公积50贷：盈余公积一法定盈余公积 50同步向投资人分派钞票股利（下
41、年支付）130万元；借：利润分派一应付钞票股利130贷：应付股利 13010.回购我司发行在外普通股股票。举例：D公司按法定程序回购我司发行在外普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分派利润40万元。现以每股8元价格回收。借：库存股 640 000贷:银行存款 640 000借：股本-股本 800 000贷：库存股 640 000资本公积股 本 溢 价160 000如果以每股16元价格回收，则借：库存股 1 280 000贷：银行存款 1 280 000借：股本-股本 800 000资本公积股 本 溢 价400 000盈余公积 80
42、 000贷：库存股 I 280 00011.年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记张凭证金额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用）贷：合计折旧12.以低于债务账面价值钞票清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商量进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款一A公司 100贷：银行存款 80营业外收入一债务重组利得 20与某公司达到债务重组合同，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术账面余额90万元、合计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1 000 000-900 000=10
43、0 000元转让非钞票资产公允价值与其账面价值之间差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：应付账款 1 000 000合计摊销 100 000 贷：无形资产900 000 营业外收入一债务重组利得100 000 一处置无形资产利得100 0001 3.以钞票折扣方式购入原材料，在折扣期内付款获得钞票折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，熠值税率为17机 原材料已入库。付款条件为：2/10,1/20,n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600 000应交税费一一应交增值税（进项税额）102 000贷：应付账款702
44、 000借：应付账款702 000贷：银行存款687 960财务费用14 040五、计 算 题（10分）1、折价发行债券一批，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年6月末、12月末计提利息，同步分摊折价款。规定计算：发行债券折价；各期应付利息；第1期分摊折价；半年后摊余成本；到期应偿付金额。1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%实际利率为11.28%。公司于每年6月末、12月末计提利息，同步分摊折价款。规定计算：
45、发行债券折价；各期应付利息；第1期分摊折价；半年后摊余成本；到期应偿付金额。发行债券折价=8000-7755=245各期应付利息=8000 X9%4-2=360第 1 期分摊折价二7755X11.28%+2-8000X9%+2=77.382半年后摊余成本=7755+77.382=7922.681到期应偿付金额=8000+360=8360期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）二面值*票面利率（4.5%）二上期*5.64%=-=上期-本期二上期-本期.01.02 245 7755.6.30 360 437.382-77.382 167.681 7922.
46、681.12.31 360.6.30 360.12.31 360.6.30 360.12.31 3602、巳知关于账户余额，规定计算年末资产负债表中关于项目金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2.某公司12月3 1日关于账户余额如下：应 收 账 款 一 甲15000（借）应付账款一A30000（贷）预收账款一丙0（贷）预收账款一丁13000（借）预付账款一B10000（借）预付账款一C18000（贷）原材料10（借）库存商品100000（借）材料成本差别（贷）存货跌价准备 5000（贷）持有至到期投资450000（借），其中一年内到期金额为250000规定：计算
47、年末资产负债表中关于项目金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参照答案：存货=10+1000005000=213000 元应收账款=15000+13000=28000 元应付账款=30000+18000=48000 元预付账款=10000元预收账款=0元持有至到期投资=450000250000=00元3.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算合计折旧额和按税法规定计提合计折旧额，规定依照对资料分析计算填列费产与负债项目暂时性差别分析表（各项业务计税基本、暂时性差别金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公
48、司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其获得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算合计折旧额50万和按税法规定计提合计折旧额90万元。规定：依照对资料分析计算填列资产与负债项目暂时性差别分析表（各项业务计税基本、暂时性差别金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。项目计税基本应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别递延所得税资产递延所得税负债预收账款0100.25交易性金融资产30100.25固定资产6()10104、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算合计折旧额和按税法规定计提合计折旧额，
49、规定依照对资料分析计算填列资产与负债项目暂时性差别分析表（各项业务计税基本、暂时性差别金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）.已知公司年度关于资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备0元。存货成本为10元。公司所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2 5%,递延所得税年初余额为0;无其她纳税调节事项。此外，年末公司董事会决定分别按10%、5%比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润20%向投资者分派钞票利润、来年2月初支付。规定计算：（1）年度纳税所得额；1000000-8000+
50、4000+0=1016000（2）全年应交所得税额；1016000 X25%=254000（3）年末递延所得税资产或负债；由于存货账面价值为10-0=100000元存货计税基本为其成本10由于资产账面价值计税基本，故产生可抵扣暂时性差别0元。则相应递延所得税资产为0X25%=5000本年所得税费=254000-5000=249000（4）年末提取盈余公积；净利润=100=751000提取盈余公积=751000 X 10%+X 751000 X 5%=112650（5）年末应向投资者分派钞票利润。751000X20%=150200六、综 合 题（12分）1.销售商品一批，不含税价款*元、增值税率