《交易性金融资产作业任务答案解析金融证券金融资料金融证券金融资料.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《交易性金融资产作业任务答案解析金融证券金融资料金融证券金融资料.pdf（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、、单项选择题 1.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，将其划分为交易性金融资产，共支付 款项 2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支 付相关交易费用 4 万元。则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 正确答案 B 答案解析该项交易性金融资产的入账价值二2 830-126=2 704（万元）,支付的交易费用计入投资收益。2.甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入 A公司发行在外的股票100万 股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款 10 元，另支付相关费用 20 万元；2
2、012 年12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1 060 万元。则 2010 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.60 B.-60 C.40 D.-40 正确答案 A 答案解析公允价值变动损益=1 060 1 000=60（万元）3.20 X6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易 性金融资产；6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元；11 月 2 日，以每股 1.4 元 的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投 资收益为（）万元。A.20 B.20 C.10 D.10 正确答案 B 答案
3、解析 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额 之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益=（1.4-1.3）X200=20（万元）或（1.4 1.1）X200+（1.1 1.3）X200=20（万元）。4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）（2012 年）A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当 期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投 资收益【答案】C 解析】
4、收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息 记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益，选项 C错误 5某企业购入 W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付 款项2 830犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话
5、者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126万元。另外，支 付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。（2007 年）A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元）。6甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000万元；出售前 该金融资产的账面价值为2
6、800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300 万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对处置时该交易应确认的投资收益为（）万元。（2011年）A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C【解析】处置交易性金融资产时应确认的投资收益二售价 3 000 成本2 500=500（万元）。7大方公司2013年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实 际支付价款1 238万元，其中包括已宣告但尚未发放的股利 38万元、手续费5 万元；截至 2013 年 6 月 30 日，该股票的市场价格为 1 100 万元，大方公司于 2013 年7月16 日将其出售，收取价款 1 080
7、 万元，则大方公司处置该交易性 金融资产对犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍
8、有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家当月损益的影响金额是（）万元。A.20 B.70 C.75 D.30【答案】A【解析】对处置当月损益的影响=1 080-1100=20（万元）处置时分录为：借：银行存款 1 080 投资收益 20 贷：交易性金融资产 1 100 借：投资收益 95 贷：公允价值变动损益 95 8.M 公司于 2012 年6 月1 日购入 A 公司股票 100 万股准备短期持有，M 公司将其划分为交易性金融资产，实际每股支付价款 8.6 元（包括已宣告但尚未 发放的现金股利每股 0.2 元），另支付手续费 2 万元，则该项交易性金融资产的 入账价值为（）万元。A.
9、860 B.862 C.840 D.842 答案】C【解析】入账价值=100 X(8.6-0.2)=840(万元)犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝
10、我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家9.A 公司于 2010 年 11 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5 元，另支付相关费用 20 万元，2010 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 1 050 万元，A 公司 2010 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.损失50 B.收益50 C收益30 D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1 050-200 X5=50（万元）。10.甲公司将其持有的交易性
11、金融资产全部出售，售价为 3 000 万元；出售前 该金融资产的账面价值为 2 800 万元（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万 元。（2011 年）A.200 B.-200 C.500 D.-500 答案】C 投资收益解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元）。会 计分录如下：借：银行存款 3 000 贷：交易性金融资产成本 2 500 公允价值变动 300 200 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑
12、则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 300 投资收益总额=200+300=500（万元）。11甲公司2008
13、年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付 价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40万元），另支付交 易费用15万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%（票面利率等于 实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。（2009年）A.25 B.40 C.65 D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2 000 X4%十2=25（万元）。12.甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元（含已到付息期
14、但尚未发放的利息 8万元），另支付交 易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5 日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2012年12月31日，A债券的公允 价值为212万元，2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元；2013年4月20日，甲公司出售A债券，售价为215万元。甲公司出售A债券 时应确认投资收益的金额为（）万元。A.15 B.11 C.16 D.3【答案】A【解析】甲公司出售A债券时应确认投资收益=215-（208-8）=15（万元）。300 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而
15、行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家或者，应确认投资收益=（215-212）+212-（208-8门=15（万元）。13.甲
16、公司2012年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票 100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票 作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，每股收盘价为9元。2013年 3月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股 1元，2013年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款 950万元。甲公司从取得至出售该 项交易性金融资产累计应确认的投资收益为（）万元。A.194 B.190 C.100 D.94【答案】B【解析】取得时确认-4万元；收到现金股利确认=100 X仁100（万元）；出 售时确认=950-（860-4）=94（万元），累
17、计应确认的投资收益=-4+100+94=190（万元）。14.交易性金融资产科目借方登记的内容是（）。A.取得交易性金融资产时实际支付的价款中包含的现金股利 B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】B【解析】取得交易性金融资产时实际支付的价款中包含的现金股利莹通过“应 收股利”科目核算；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时记 入“投资收益”科目；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性 金融资产”科目的贷方反映。15.2012年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元
18、（含已宣告但尚未发 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重
19、在实用理不在多而在其效用家放的现金股利100万元）购入乙公司发行的股票，另发生交易费用 10万元，划 分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益 为（）万元。A.90 B.100 C.190 D.200【答案】D【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益=2 200-（2 100-100）=200（万兀）。注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。16.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司 已宣告但尚未发放的现金股利 5万元）从二级市场购入乙公司1
20、00万股普通股 股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011 年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该 股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（）万元。A.14 B.15 C.19 D.20【答案】A【解析】甲公司该项交易性金融资产 2011年的会计处理为：购入时：借：交易性金融资产一成本 195 投资收益 1 应收股利 5 贷：其他货币资金一一存出投资款 201 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不
21、如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家期末公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动 15 贷：公允价值变动损益 15 因此，该项交易性金融资产对甲公司 2011 年营业利润的影响金额为 14
22、 万 元（公允价值变动损益 15 万元-投资收益 1 万元）。17.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000 万元；前该金 融资产的账面价值为 2 800 万元（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万 元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。（2011 年）A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3 000-2 500=500（万元）借：其他货币资金存出投资款 3 000 贷：交易性金融资产 成本 2 500 交易性金融资产 公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价
23、值变动损益 300 贷：投资收益 300 投资收益总额=200+300=500（万元），（将涉及到的投资收益简单加总即 可）。18.2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000 万元的债券 购入时实际支付价款 2 078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书
24、不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率 为 5%，每年末支付一次利息。甲公司将该债券作为交易性金融资产核算。假定 不考虑其他因素，2012 年 1 月 1 日，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2 062.14 B.2 068.98
25、C.2 078.98 D.2 083.43【答案】C【解析】2012 年1月1日，该交易性金融资产的入账价值=2 078.98 万元。借：交易性金融资产成本 2078.98 投资收益 10 贷：其他货币资金存出投资款 2088.98 19.甲公司 2012 年7 月1日购入乙公司 2012 年1 月1日发行的债券，支付 价款为 2 100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交 易费用 15 万元。该债券面值为 2 000 万元，票面年利率为 4%（票面利率等于 实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2012 年度该项交易性金融资产应确认的
26、投资收益为（）万元。A.25 B.40 C.65 D.80【答案】A【解析】2012年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2 000 X4%X 1/2-15=25（万元）。相关的账务处理：借：交易性金融资产成本 应收利息 投资收益 2 060 40 15 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家
27、门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家 40(2 000 X4%X1/2)贷：投资收益 20.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（）。（2012年）A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当 期损益 D.出售
28、交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投 资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计 入应收利息科目，不计入当期损益，选项 C错误。二、多选题 1关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）A.取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其 初始确认金额 B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价
29、值与账面余额 贷：其他货币资金一一存出投资款 2 115 收到价款中包含的应收未收利息:借：其他货币资金一一存出投资款 40 贷：应收利息 40 确认半年的利息:借：应收利息 40 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢
30、女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家直接的差额计入资本公积 三、判断题 1企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确 认金额。()【答案】X【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。2.出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融 资产账面价值的差额。()【答案】X【解析】还应将前期累计的公允价值变动损益转入投资收益。四、不定项选择题 1.甲公司2012年有关交易性金融资产的
31、业务如下：(1)4月1日，甲公司以银行存款购入 A公司股票，市场价值为1 500万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 1 550万元，其中，包含A 公司已宣告但尚未发放的现金股利 50万元，另支付交易费用10万元。(2)4月15日，甲公司收到该现金股利 50万元。(3)4月30日，该股票的市价为1 520万元。甲公司每月进行一次公允 价值变动的调整。(4)5月15日，甲公司出售了所持有的 A公司的股票，售价为1 600万 要求：根据上述资料回答下列问题。（1）4 月 1 日取得 A 公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世
32、也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家A.1 500 B.1 510 C.1 5
33、50 D.1 560 正确答案 A 答案解析 交易性金融资产在取得时，应当按照取得金融资产的公允价值作为 初始确认金额；实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确 认为“应收股利”；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。（2）4 月 15 日，收到现金股利，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（）A.银行存款 B.投资收益 C.应收股利 D.应付股利 正确答案 AC 答案解析 4 月 15 日，收到现金股利时，应借记银行存款，贷记应收股利。（3）4 月 30 日，应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.20犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物
34、范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家 B.-20 C.-30 D.-40
35、正确答案 A 答案解析 4 月 30 日交易性金融资产账面余额为 520 万元，故应确认 20 万元的公允价值变动收益。（4）5 月 15 日，处置 A 股票应确认的投资收益为（A.20 B.60 C.80 D.100 正确答案 D 答案解析应确认的投资收益=（1 600-1 520）1 500 万元，公允价值为 1）万元。+20=100 万元。五、计算分析题 2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不
36、如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1 000 万元，款项已通过开户行 转入 D 证券公司银行账户（2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A
37、 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70 元 4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元 5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，取得价款 银行。假定不考虑相关税费 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录 会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）答案】1）借：其他货币资金 存出投资款 1 000 贷：银行存款 1 000 2）借：交易性金融资产 成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802 3
38、）借：公允价值变动损益 30(800-100 X7.7)贷：交易性金融资产公允价值变动 30 4）借：交易性金融资产 公允价值变动 40 (8.1 X100-7.7 X100)贷：公允价值变动损益 40 5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 825 万元，已存入 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类
39、书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 犹屋下架屋床上施床耳吾今所以复为此者非敢轨物范世也业以整齐门内提撕子孙夫同言而信信其所亲同命而行行其所服禁童子之暴谑则师友之诫不如傅婢之指挥止凡人之斗闽则尧舜之道不如寡妻之诲谕吾望此书为汝曹之所信犹贤于来阐述古代圣贤思想得书道理重复内容雷同前后照搬好比屋里再建屋子床上再放床一样现在我又来写这一类书不敢以它做世人行为得规范只不过就是作为整顿自家门风警醒后辈儿孙罢了同样一句话有得人就信服就是因为说话者就是得劝诫还不如婢女得转挥命令要制止兄弟间得内订尧舜得教导还不如她们自家妻子得诱导规劝我希望这本书能被您们信服不过就是希望它能胜过婢女对孩童妻子对丈夫所起得仍有影响呢恐怕在于作者重在实用理不在多而在其效用家