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1、B.确认管理费用30万元，确认无形资产 400万元 第六章无形资产 一、单项选择题 1.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本 D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10年摊销 2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产 B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C.房地产公司为建造商品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产 D.以支付土地出让金方式取得的自
2、用土地使用权应单独确认为无形资产 3.甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其 中，研究阶段发生职工薪酬 30万元、计提专用设备折旧 40万元；进入开发阶段后，相关 支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30万元、计提专用设备折旧 30万元，符合资本化 条件后发生职工薪酬 100万元、计提专用设备折旧 200万元。假定不考虑其他因素，甲公 司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产 360万元 C.确认管理费用130万元，确认无形资产 300万元 D.确认管理费用100万元，确认无形资产 330万元
3、 4.甲公司2X10年5月1日以一项专利权对乙公司投资，取得乙公司 10%的股权，乙公司 的注册资本为6 000万元。该项专利权在甲公司的账面价值为 520万元，投资各方协议确 定的价值为720万元（等于其公允价值），资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是 甲公司在20X5年初研究成功申请获得的，法律有效年限为 15年。甲公司和乙公司投资合 同期限为8年，该项专利权估计受益期限为 6年。乙公司2X10年度应确认的该项专利权 的摊销额为（）万元。A.80 B.60 C.57.78 D.120 5.2 X10年1月1日，乙公司将某项专利的使用权转让给丙公司，每年收取租金 10万元，适用的营业税税
4、率为 5%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司 20X9年 1月1日购入的，初始入账价值为 10万元，预计使用年限为 5年，按照直线法摊销。假定 不考虑其他因素，乙公司 2X10年度因该专利权形成的营业利润为（）万元。A.2 B.9.5 J C.8 D.7.5 6.甲公司于2X10年7月1日，以60万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关 税费3万元。该无形资产系 20X7年1月1日购入并投入使用，其入账价值为 300万元,预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为 6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该 无形资产发生的净损失为（）万元。A.30 B.73 C.33 D.68
5、 7.甲公司出售本企业拥有的一项无形资产，取得收入 300万元，营业税率5%。该无形资 产取得时实际成本为 400万元，已摊销120万元，已计提减值准备 50万元。甲公司出售 该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A.100 B.20 C.300 从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开
6、始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万D.55 8.甲公司20X4年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 5 0 0万 元，摊 销 年限为10年，米用直线法摊销。20X8年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收 回金额为190万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。20X9年1 2月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.152 B.50
7、0 C.200；丿 P D.212 9.甲公司2009年3月1日以810万元购入一项商标权，合同规定使用年限 8年，期满后 可续约1年且不需要支付大额成本，自行研发一项非专利技术在 2009 专利技术无法预计使用寿命。甲公司 示的金额是（）万兀。法律规定该商标权有效使用年限为 10年。甲公司另 年7月1日达到预定用途，初始计价 400万元，该项非 2009年12月31日资产负债表 无形资产项目应列 A.1 142.5 G 广 B.400 C.1 125.62 D.1 135 二、多项选择题 1.下列有关无形资产的表述中，不正确的有（）。A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项
8、研发活动之间进行分 配时，应当计入当期损益 厂 厂B.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进 行分配时，应当计入某项无形资产 C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，不应当改变摊销期限 和摊销方法 D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将 从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地
9、使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万其价值计入管理费用 2.以下有关土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A自行开发建造厂房等建筑物的土地使用权与建筑物应分别进行摊销和折旧 B.外购土地使用权及建筑物支付的价款一般应当在建筑物与土地使用权之间进行合理 分配 C.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建
10、筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产 厂厂D.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配 的，应当全部作为无形资产 3.下列关于无形资产摊销的说法中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当在取得次月开始摊销 B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销 C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用 D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用 4.下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。A.计提无形资产减值准备 B.新技术项目研究过程中发生的人工费用 C.出租无形资产取得的租金收入 D.接受其他单位捐赠的专利权 5.下列关于无形资
11、产的表述中，不正确的有（）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑
12、其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 三、判断题 1.工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权，在生产车间正式动工建造之前应作为工 程物资核算。（）I对门I错 2.房地产开发企业应将购入土地使用权的账面价值转入开发成本，计入存货的价值。（）厂对厂错 3购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的 成本以购买价款的现值为基础确定。（）对 错 4.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，
13、应将其成本在不超过 10年的期限内摊销。（）厂对厂错 5.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开 发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（）J I对 错 四、计算题 1.甲股份公司有关无形资产的业务如下：（1）甲公司20X7年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发 生材料费300万元、应付人工工资 100万元，以及其他费用 50万元（以银行存款支 付），共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为 300万元；20X8年1月专利技术 获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为 10年，甲公
14、司估计该专利权 的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（2）20X9年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司 预计其可收回的金额为 160万元。计提减值后原预计年限不变。（3）2X10年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款 120万元，存入银行。营业税税 率为5%。要求：(1)编制甲股份公司 20X7年度有关研究开发专利权会计分录；(2)编制甲公司20X8年摊销无形资产的会计分录(假定按年摊销)；(3)编制甲公司20X9年计提减值准备的会计分录；从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作
15、为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万(4)编制甲公司2X10年与该专利权出售相关的会计分录。3 11/答案部分 一、单项选择题 1.【正
16、确答案】：B【答案解析】：选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项 C,具有 融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项 D，使 用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项 ACD不正确。【加入我的收藏夹】2.【正确答案】：D【答案解析】：选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项 B，无形资产减值 损失一经计提，在以后期间不得转回；选项 C,应作为存货成本。【加入我的收藏夹】3.【正确答案】：C【答案解析】：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入 无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200
17、=300(万元)，确 认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万兀)。【加入我的收藏夹】4.【正确答案】：A【答案解析】：该项专利权的入账价值 720万元，法律有效年限还剩 9年零8个月，在6 年、8年和9年零8个月三个可供选择的期限中，应按照 6年时间摊销。当月增加当月摊 销，则2X10年度无形资产摊销额=720/6 X8/12=80(万元)。【加入我的收藏夹】5.从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无
18、形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万【正确答案】：D【答案解析】：本题营业利润=其他业务收入其他业务成本营业税金及附加=10-10/5 10X5%=7.5（万元）。【加入我的收藏夹】6.【正确答案】：C【
19、答案解析】：该项无形资产的入账价值为 300 万元，在存在不同的摊销年限选择时，应 选择较短者，本题则应按照 5 年时间摊销，平均每年应摊销 60 万元（300/5）。至出售日 已摊销=60X3+30=210（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为 90万元，其处 置损益=60 3 90=33（万兀）。【加入我的收藏夹】7.【正确答案】：D【答案解析】：出售该项无形资产应计入当期损益的金额=300X（15%）（40012 0 50）=55（万元）。【加入我的收藏夹】8.【正确答案】：A【答案解析】：无形资产账面价值=账面原值-累计摊销-无形资产减值准备，20X8年1 2月31日该无形资产的
20、账面价值=500 500/10 X5=250（万元），所以20X8年年末应 计提的减值准备=250 190=60（万元），20X9年的摊销金额=190/5=38（万元），所以20X9年年末的账面价值=500 250 60 38=152（万元）。【加入我的收藏夹】9.【正确答案】：D【答案解析】：资产负债表中的无形资产项目反映的是无形资产账面余额减去累计摊销和 计提的无形资产减值准备后的金额。此题中第一项无形资产因为有 1 年的不需要支付大额 成本的续约，所以摊销年限应该是 9 年（81），企业 2009 年摊销金额=810/9X10/12=75（万元），所以 2009 年12 月 31 日资产
21、负债表“无形资产”项目应列示的金额=81075 400=1 135（万元）。【加入我的收藏夹】二、多项选择题 1.【正确答案】：BCD 【答案解析】：根据相关的规定，同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法 在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益，选项 B不正确；选项 C,应改变摊 销期限和摊销方法；选项 D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。【加入我的收藏夹】从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土
22、地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万2.【正确答案】：ABC【答案解析】：外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行 分配的，应当全部作为固定资产。【加入我的收藏夹】3.【正确答案】：BC【答案解析】：当月取得的无形资产，
23、当月开始摊销；自用的无形资产的摊销价值一般应 该计入管理费用；使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销；出租无形资产的摊销价值 应该计入其他业务成本。所以此题应该选择 BC。【加入我的收藏夹】4.【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 A 计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润。选项 B 项目研究过程中发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润。出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润。选项 D 接受捐赠专利权，形成一 项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。【加入我的收藏夹】5.【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项B,无形资产应自无形资产可供
24、使用时起开始摊销，摊销方法的选择 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式 的，应采用直线法摊销。选项 C,发生无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无 形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而一般应当在发生当期确认为费用，不增加无 形资产的账面价值。选项 D，无形资产的研究费用和开发费用应分别核算，不能都直接计 入当期损益，开发支出在符合资本化条件的情况下应予以资本化，计入无形资产成本。【加入我的收藏夹】三、判断题 1.【正确答案】：错【答案解析】：工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之 前或之后都应作为无形资产核算。【加入我
25、的收藏夹】2.【正确答案】：错【答案解析】：房地产开发企业也有可能将购入的土地使用权确认为无形资产或固定资 产。加入我的收藏夹】从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行
26、的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万3.【正确答案】：对【答案解析】：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质 的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之 间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。【加入我的收藏夹】4.【正确答案】：错【答案解析】：企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产不进行摊销。【加入我的收藏夹】5.【正确答案】：错【答案解析】：按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无 形资产入
27、账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物 时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行 摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全 部计入固定资产成本。【加入我的收藏夹】四、计算题 1.【正确答案】：（1）20X7年度：发生支出时：借：研发支出 费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 1 500 000 3 000 000 1 000 000 500 000 3 000 000 年末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用 1 500 000 贷：研发支出 费用化支出 1 5
28、00 000 20X8 年 1 月，专利权获得成功时：借：无形资产 3 000 000 贷：研发支出 资本化支出 3 000 000 （2）20X8度摊销无形资产 30万元（300+10）借：管理费用 300 000 贷：累计摊销 300 000 （3）20X9年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300 30X2=240（万 元）从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金
29、方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 800 000 800 000(4)2X10年度(13月)摊销无形资产 5万兀(160+8X3/12)借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000 借：银行存款 1 200 000 无形资产减值准备 8
30、00 000 累计摊销 650 000 营业外支出 处置非流动资产损失 贷：无形资产 应交税费 应交营业税 60 410 000 (倒挤)3 000 000 000(1 200 000X5%)从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销下列关于无形资产会计处理的表述中正确的品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产发无形资产中研究阶段发生职工薪酬甲公司年月开始自行研究开月达到预定用途其万元计提专用设备折旧万元进入开万元计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素甲公司年对上述研发支出进行的下列会计处理中正确的是确认管理费用万元确认无形资产万元万元确认管理费用万元确认无形资产确认管理费用万元确认无形资产万元确认管理费用万