中央电大财务报表分析计算.docx

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1、中央电大财务报表分析计算财务报表分析计算1、某公司的本年实际利润与预算利润的比拟数据如下：实际销售收入：（8 万件*5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件构.8元/件43.2万元； 差 异：3.2万元（不利）要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。解：总差异=4043. 2 = 3. 2用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格X实际数量-预算价格X预算数量=实际价格义数量差异=5X8-9=-5万元价格变动影响金额=实际价格X实际数量-预算价格X实际数量=价格差异X实际数量二（5-4.8） X8 万=1.6 万元）51.6=3.4,与总差异一3. 2的差一0.

2、2是混合差异。 采用连环替代法 计算分析影响预算完成的因素：数量变动影响金额;预算价格X实际数量-预算价格X预算数量=预算价格XX （8-9）=-4. 8 （万元）价格变动影响金额=实际价格X实际数量-预算价格X实际数量=价格差异X 实际数量:（5-4. 8） X8万=1.6 万元2、以下是天力公司2001年度的利润表：利润表编制单位：天力公司2001年度单位：万元工程一、主营业务收入减：主 营业务本钱主营业务税金及附加二、主营业务利润力口：其他业务利润减：存 货跌价损失营业费用管理费用财务费用三、营业利润力口：投资收益补贴收 入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润2000

3、 年度 40938 26801 164 13973 310 1380 2867 1615 8421 990 350 344 59 10046 3315 6731 2001 年度 48201 32187 267 15747 57 51 1537 4279 1855 8082 1250 1 364 33 9664 3189 6475天力公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润 下降不是正常情况，同时管理费用大幅度增加也属非常，要求有关人士进行解释。 要求：1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位；（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。解： 结构百分比分析： 工程一、主营业务收

4、入减：主营业务本钱主营业 务税金及附加二、主营业务利润力口：其他业务利润减：存货跌价损失营业费 用管理费用财务费用三、营业利润力口：投资收益补贴投入营业外收入减： 营业外支出四、利润总额减：所得税2000年度100 46. 47 0. 40 34. 13 0. 76 3. 37 7. 00 3. 94 20. 57 2. 42 0. 85 0. 84 0. 14 24. 54 8. 10 2001 年度 100 66. 78 0. 55 32. 67 0. 12 0. 11 3. 19 8. 88 3. 85 16. 77 2. 59 0 0. 76 0. 07 20. 05 6. 75 五、

5、 净利润16.44 13. 30通过以上的计算可以分析得出：本年虽然主营业务收入上 升，但主营业务本钱较上年增长显著，从46%上升到66%,其他业务利润也比上 年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。3、华羽公 司2001年度资产负债表资料如下表：资产负债表编制单位：华羽公司2001年12月31日单位：万元资产流动资产其中： 应收帐款存货固定资产原值固定资产净值无形及递延资产资产总计年末 数 8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964 年初数 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698负债及所有者权益流动负债其中：

6、对付帐款长期负债负债合计 所有者权益其中：实收资本负债加所有者权益年末数5850 5277 10334 16184 6780 6000 22964 年初数 4140 3614 4545 8685 6013 5000 14698 要求：（1） 计算各工程金额的增减）额和增（减）百分比。 （2）根据计算结果，对流动 资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评 价。（3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。解：（1）增减变动分析资产负债表编制单位：华羽公司2001年12月31日单位：万元资产流动资产其中： 应收帐款存货固定资产原值固定资产净值增加数增

7、长率负债及所有者 权益增加数增长率 1893 927 847 1878 1350 27. 88 29. 48 38. 89 13. 62 20. 26 403. 18 56. 24流动负债其中：对付帐款长期负债负债合计所有者权益其中：实收资本 1710 1663 5789 7499 767 1000 41.30 46. 02 127. 37 86. 34 12. 76 20. 00 56. 24无形及递延资产5023资产总计8266负债加所有者权益3140（2由上表可知：流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益都 有大幅上升。流动资产的上升幅度小于流动负债的上升幅度，企业的偿债能力有

8、 所减弱。长期负债增加，幅度到达127. 37%,说明企业改变了筹资政策，必须增 加企业的利息负担，增加企业的财务风险，可能会加大企业运用财务杠杆的效率， 但需要计算利润率和利息率做进一步分析。所有者权益增长12. 76%总之，企业的经营规模加大，经营效率提高，但从筹资来源来看，企业财务风 险加大。结构变动分析资产负债表编制单位：华羽公司2001年12月31日单位：万元资产流动资产其中： 应收帐款存货固定资产原值固定资产净值无形及递延资产资产总计年末 数37. 82年初数46. 20结构变动% -8. 38负债及所有者权益流动负债其中： 对付帐款长期负债负债合计所有者权益其中：实收资本负债加所

9、有者权益 年末数 25. 47 年初数 28. 17 结构变动% -2. 69 34. 89 27. 29 100 45. 33 8. 46 100 -10. 44 18. 83 45 70. 47 29. 52 100 30. 92 59. 09 40.91 100 14. 08 11.39 -11.39 总资产中长期资产增长幅度大于流动资产增长幅度，说明企业注重资产的盈利 性；总负债中长期负债的比重大于所有者权益所占的比重，说明企业改变了筹资 结构，企业财务风险加大，应加以关注。总之，华羽公司应对企业的资产结构和资本结构加以优化确立风险意识，合理 使用全部资产。4、某企业的全部流动资产为8

10、20000元，流动比率为106,该公司购入商品 160000元以备销售，其中的80000元为赊销，又购置运输车辆一部，价值46000 元，其中18000元以银行存款支付，其余开出对付票据一张。 要求：（1）计算交易后的营运资本。(2)计算交易后的流动比率。(3简要分析流动比率变动 的原因。解： (1流动资产=820000+1600008000018000=882000流动负债= 820000+1. 6+80000+ (4600018000) =620500营运资本=882000620500=261500 (2)流动比率=882000 620500= 1. 42 (3)购置商品时用去了现金并产生

11、对付账款，购置车辆时导致银行存款的减 少和对付票据的增加。虽然流动资产和流动负债均有所上升，但流动负债上升的 幅度远大于流动资产上升幅度，导致流动比率降低。5、东方公司是钢铁生产企业，下面是局部资产负债表资料：单位：元工程现 金银行存款短期投资一债券投资其中：短期投资跌价准备应收票据应收账 款其中：坏帐准备原材料对付票据对付账款应交税金2001年20000 2022000 63000 2500 150000 500800 15024 187050 480000 982400 35000 2000 年 26000 1800000 50000 1840 60000 484000 1936 1240

12、00 450000 730000 90000 行业标准 24000 2200000 45000 630 84000 160000 10800 134000 290000 643800 140000预提费用54000 32000 80000要求：(1)计算流动比率、速动比率、 现金比率，进行同业比拟分析，并作出评价。(2)进行多期比拟分析，并简要 评价。 解：2001年：流动资产=2913326,速动资产=2726276,现金资产=2090500,流动负债= 1551400 2000年：流动资产=2540224,速动资产=2416224 现金资产= 1874160,流动负债= 1302000行业

13、标准：流动资产=2635570,速动 资产= 2501570现金资产= 2268370,流动负债= 1153800工程2001年2000 年行业标准流动比率速动比率现金比率1.88 1.76 1.35 1.95 1.86 1.44 2. 28 2. 17 1. 97通过以上比拟可以看出：该企业短期偿债能力呈现逐年下降的 趋势，说明短期偿债能力有所减弱，主要原因是2001年流动负债增长速度19. 16% 大于流动、速度、现金资产增长速度14.96%,而导致比率下降。与行业标准相 比拟，该企业的短期偿债能力较低，其中存货和应收账款占用过多。总之，该企 业的短期偿债能力相对较弱，应提高资产的运用效率

14、，合理使用全部资产，以获 取更大收益。6、顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，利息费用为360 万元，此外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2000年利润 总额为4845万元 利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。解： 1999 年利息偿付倍数=(3838+360+470) 4- (360+470) =5.622000 年利息偿付倍数;(4845+1020) 4- 1020=5. 751999年和2000年的利息偿付倍数变化，说明企业的偿付利息的能力较为稳定 并略有提高。7、远方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下：资产负债表200

15、0年12月31日单位：万元资产 流动资产固定资产 无形资产 递延资 产655 1570 5.5 7.5负债及股东权益流动负债长期借款对付债券其他长期 负债长期负债合计290 540 200 25 765其他长期资产5股东权益1188资产 总计2243负债及股东权益2243要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、 有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。解：资产负债率=(765+290) 4-2243X100%=47%产权比率=(765 + 290) +1188义100%=88.81%有形净值债务率=(765+2904- (11885.5) X 100%=89.22%该企业资产负债表为

16、47%,低于普通情况下债权人可接受的70% - 80%的水 平；产权比例和有形净值债务率都低于100%,说明企业的长期偿债能力较好。8、某企业上半年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元， 流动资产占全部资产的比重为40%；本年产品销售收入为7350万元，全部资产 平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%0要求：根据以上材 料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。解：上年：总资产周转率=6624 4-2760=2.4流动资产周转率=6624+2760X0.4) =66244-1104=6长期资产周转率=6624+ (2760X0.6) =4本年：总资产周转率

17、=7350 + 2940=2. 5流动资产周转率=7350+ 2940X0. 45 =73504-1323=5. 56长期资产周转率 =73504- (2940X0.55) =7350+1617=4.56本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平局余额的上升低于销售 收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。9、某公司2003年度财务报表的主要资料如下：资产负债表2003年12月31日单位：万元资产负债及所有者权益现金年初382) 155 对付账款258应收账款(年初578672对付票据168存货(年初350)483其他

18、流动负债234流动资产合计1310流动负债合计660固定资产净值年初 585) 585长期负债513实收资本722资产总额(年初1895)1895负债及所有者权益总额1895利润表2003年单位： 万元销售收入3215销售本钱 2785毛利430管理费用290利息费用49税前利润91所得税36净利润 55要求： (1计算流动比率、存货周转率、应收账款周转天数、资产负债率、 利息偿付倍数。2)行业平均数分别为1. 98； 6次；35天；50%；3. 8；说明该公司经营可能 存在的问题。解：(1)流动比率=(155+672+483) + (258+168+234) =13104-660=1.98本

19、钱根抵存货周转率=2785+(350+483) +2=2785:416. 5=6. 69收入根抵 的存货周转率=3215+(350+483) 4-2=7. 72应收账款周转天数=360 + 3215X (578+672) +2=360 + 5. 144=69. 98(天)资 产负债率二(660+513) +1895义义100%=62% 利息偿付倍数=(55+36+494-49=2. 86 (2)分析：经过比拟发现，该公司的流动比率较好，不仅与行业平均数相同， 而且接近于理想值，说明公司的短期偿债能力较好；存货周转率略高于行业平均 值，应收账款周转天数较长，说明公司的存货周转率情况较好，而应收账

20、款拖欠较 严重，应加强应收账款的回收；资产负债率为62%,高于行业平均值12%,结合 流动比率分析，可以认为该公司长期债务占有较大比重；利息偿付倍数差于行业 平均值，说明公司赚取利润的能力弱于同业水平，应提高经营能力。10、某公司去年实现利润380万元，估计今年产销量能增长12%,如果经营杠 杆系数为3,计算今年可望实现营业利润额。假设经营杠杆系数为2,要想实现 利润600万元，那末产销量至少应增长多少？解：380X (1+12%X3) =516. 8 1 万元)f 600380-1) 4-2X100%=28. 95%n、春雨公司2002年和2003年营业利润的数额如表所示：工程一、主营业务收

21、入减：主营业务本钱主营业务税金及附加二、主营业 务利润力口：其他业务利润减：资产减值准备营业费用管理费用财务费用三、 营业利润 2002 年 565324 482022 1256 82046 2648 0 134 6684 3056 74820 2003 年 609348 508168 2022 99176 3512 988 204 5621 2849 93026 试对该公司营 业利润率的变动状况进行具体分析。解：2002年营业利润率=74820565324X 100%= 13% 2003 年营业利润率=93026 609348 X 100%=15%分析：2003年营业利润率较2002年的有所

22、上升，主要原因在于营业利润上 升(24%)远远快于主营业务收入上升(7.8%),而管理费用和财务费用减少所 致。12、某企业经营A、B、C三种产品，其相关资料如下表所示。(金额单位： 万元) 品种ABC销售数量本期2700 5400 4950上期2700 5652 4500主 营业务收入本期567 3402 1634上期540 3375 1350主营业务本钱本期337 2095 1029 3461 上期 334 1996 810 3140 合计5603 5265 试计算该企业 的毛利额和毛利率，并对该企业毛利额和毛利率的变动因素进行分析。解：单 位：元品种A B销售单价本期2100 6300上

23、期2000 6000单位销售本钱本 期 1248 3880 上期 1237 3548 1800 销售比重弼 本期 10. 12 60. 72 29. 16 100 上期 10.26 64. 10 25. 64 100 毛利率(%) 本期 40. 56 38. 42 37. 03 38. 23 上 期 38. 15 40. 86 40 40. 36 销售毛利额本期 230 1307 605 2142 上期 206 1379 540 2125 C 3300 3000 2079合计各因素变动对毛利及毛利率的影响程度如下：主营业务收入总额对毛利的影响=(5603-5265) X40.36炉338义40

24、. 36炉136.42(万元) 销售数量对主营业务收入的影响=(2700 X2000+5400 X6000+4950 X3000 ) -52650000=52650000-52650000=0 销 售单价对主营业务收入的影响=2700 X (2100-2000 ) +5400 X 6300-6000 ) +4950 X (3300-3000 ) 270000+1620000+1485000=3375000可见，由于A产品销售数量不变，B产品销售数量减少而减少的收入额与C 产品销售数量增加而增加的收入额正好相抵减，故整体而言销售数量的变动未构 成对主营业务收入的影响。主营业务收入的变动额全部来自

25、于销售单价的变动， 由于三种产品的销售单价均有不同程度上升，从而导致了主营业务收入的增加。综合毛利率变动对毛利的影响额=5603 X (38.23%-40.36% ) = -119. 34 万元即，由于本期综合毛利率比上期下降，从而使毛利额减少了 119.34万元。品 种结构变动对综合毛利率的影响=(10. 12% X 40. 56%+60. 72% X38. 42%+29.16% X37.03%) -40. 36% =38. 23%-40. 36%= -2. 13%各产品毛利率变动对综合毛利率的影响=10. 12%X40. 56%-38. 15%) +60. 72%X38. 42240. 8

26、6%) +29. 16%X (37.03240%)= -2. 104%可见，由于占销售总额近90%的B和C两种产品的毛利率以及销售比重本期均 比上期下降，从而导致了综合毛利率的降低。13、夏华公司2000年的净利润额为82098万元，对付优先股股利为30万元。 假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。 解：时间17月8 12月合计每股收益=(8209830)万元/12930966=63. 47 (元/股)14、华夏公司2022年的净利润额为824万元，对付优先股股利为30 万元，假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。时间股数1-5月6-12

27、月合计解:时间1-5月6-12月股数1468700 1136550权数5/12 7/12加权平均股数 611958 662988 1468700 1136550 一 股数 12413800 13655000 权数 7/12 5/12 加权平均股数7241383 5689583 12930966合计 1274946每股收 益=824-30万元91274946=6. 23 (元/股)15、华夏公司2000年的净利润额 为824万元，对付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情 况如下表。试计算公司的每股收益。时间1-5月7-12月 合计 解：华夏公司的每股收益=（824 -30） /（1468700*5+1136550*6 ） *11=6. 17 元/股）16、资料：某企业 2003 年、2022 年有关资料如下表：（金额单位：万元）项目销售收入 其中：赊销收入全部本钱其中：销售本钱管理费用财务费用销售费用利润总额所得税税后净利资产总额其中：固定资产现金应收账款（平均）2003 年 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 82022 年 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 39 14股数 1468700 1136550