《会计监管与审计的关系讲解经济审计经济审计.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计监管与审计的关系讲解经济审计经济审计.pdf（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计监管与审计的关系 摘 要 随着社会经济的发展，各行各业不断发展，科学技术取得了突飞 猛进的进展，随之，会计行业也不断发展。会计诚信危机作为全球性 的社会问题，其信息失真现象越发普遍，从而导致国家各项方针政策 宏观调控失效，造成各项经济指标失真，直接影响到国家经济的发展，严重危害市场经济秩序。本文立足于我国会计监管现状，剖析政府会 计监管的特性和各种会计监管模式，并对建立与我国完善会计监管体 系提出了对策意见。同时，也明确阐述了会计监管与审计的关系。单位内部会计监督的重点，主要是建立健全内部会计控制和约束 机制，强化单位负责人和会计人员的会计法律责任。会计工作政府监 督管理的重点，主要是以政
2、府财政部门为主体，行使对各单位会计工 作的综合管理和行政执法监督。而审计等其他相关部门，依照有关法 律、法规的规定，在职权范围内，对有关单位的会计资料实施监督检 查。审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其 他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济 监督活动。审计是一项具有独立性的经济监督活动，审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法 性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。会计工作是社会监督的重点，主要是充分发挥注册会计师及其会 计师事务所独立、客观的监督与鉴证作用，充分发挥新闻媒体舆论监 督及社会各界举报监督的作用。
3、本书将通过各个方面对会计监管和审 计的关系进行阐述。关键词：会计监管，审计，专职机构，经济监督,目录 1 关于会计监管与审计的基本问题.错误！未定义书签 1.1 关于会计监管 .错.误！未定义书签 1.1.1 会计监管的内涵 .错误！未定义书签 1.1.2 会计监管的对象与内容 .错误！未定义书签 1.1.3 会计监管的目标 .错误！未定义书签 1.2 什么是审计工作 .错.误！未定义书签 1.2.1审计的基本内涵.1.2.2审计工作的内容.1.2.3审计工作的重要作用.1.3 会计监管与审计的关系 .错误！未定义书签 1.3.1会计与审计.1.3.2会计监管与审计的关系 .2 我国会计监管与
4、审计的存在的问题.错误！未定义书签 2.1 会计监管存在的问题 .错.误！未定义书签 2.1.1 内部会计监管存在的问题 .错误！未定义书签 2.1.2 政府会计监管存在的问题 .错误！未定义书签 2.1.3 社会会计监管存在的问题 .错误！未定义书签 2.2 目前我国审计存在的问题 .错误！未定义书签 3 改进会计监管与审计的对策.错误！未定义书签。3.1 完善我国会计监管工作的对策 .错误！未定义书签 3.1.1 .错.误！未定义书签 3.1.2 .错.误！未定义书签 3.2 解决审计工作问题的对策 .错误！未定义书签 3.2.1会计监管与会计监督 3.2.2 内部会计监督与内部审计 也不
5、断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和
6、合 参考文献 .12 也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反
7、映的财政财务收支的真实性和合1 关于会计监管与审计的基本问题 1.1 关于会计监管 1.1.1 会计监管的内涵 会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量 的必要保证。我国会计监管的主体应该包括政府部门、外部监管机构以及内部监 管机构。近年来，我国已初步形成了以会计法为主体相关的行政法规、规章 等规范文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系。1.1.2 会计监管的对象与内容 上市公司会计监管针对的是上市公司会计信息的质量，那么，会计监管对象 就是从事上述活动的行为主体，既包括上市公司及其管理层，又包括注册会计师 以及会计师事务所。在对会计信息加工和披露活动中，上市公
8、司管理层是会计信 息质量和披露数量的决定者，理应是会计监管的直接对象。而在上市公司会计信 息披露后，注册会计师与注册会计师事务所承担着对上市公司所披露的会计信息 进行审计与鉴证的职责，同样应属于会计监管的对象之一。会计监管的内容包括为保障与会计信息相关的市场公平，对市场主体的会计 信息加工、审计和披露行为进行的合规性激发、引导和干预的所有活动。传统上，我国会计监管的内容包括会计规范制定、注册会计师行业监管、证券市场会计信 息披露和上市公司会计程序及审计监管，以及对非上市的国有企业会计信息质量 和会计人员监管等。本文设计的监管模式偏向于市场作用、重视激励监管对象对 监管政策的自我实施等等。1.1
9、.3 会计监管的目标 会计监管的目标可以划分为三个层次：第一层次具体目标，即对会计信息加 工、审计、披露的监管；第二层次控制目标，是为保证最终目标的实现的中间目 也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其
10、他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合标，实现这一目标必须做到“避免市场失灵”和“避免政府监管失灵”两者之间的平 衡；会计监管目标的第三个层次最终目标，即通过会计监管来达到消除会计信息 不对称的现象，从而保障市场参与者公平竞争，最终维护公众利益。1.2 什么是审计工作 1.2.1 审计的基本内涵 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督 的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监 督。审计的主体是从事审计工作的专
11、职机构或专职的人员，是独立的第三者，如 国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务 收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工 作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的 判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的 真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。1.2.2 审计的内容 审计是一种独立的经济监督、鉴证和评价活动。它是由专职机构或人员接受 委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在
12、一定时期的全部 或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出 具审计报告的监督、评价和鉴证活动。按主体分类有：国家审计、社会审计、内 部审计。按内容分为：财政财务审计、财经法纪审计、效益审计。工作内容不完 全相同，注会的工作内容要多于一般的审计工作，政府审计除外。注会的工作内 容包括验资、审计、会计咨询等业务。1.2.3 审计的重要作用 审计具有其自身的作用：(1)审计的制约作用；审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活 动中各也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从
13、而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展
14、。(2)审计的促进作用：审计通过调查、评价、提出建议等手段，来促进、服务 宏观经济调控,促进微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高 同时审计工作应当按照党的要求和人民的期待在构建和谐社会中发挥出独 特的作用。审计的社会作用主要应当表现在：(1)切实做好财政审计，以促进预算管理进一步规范；(2)把三农”问题作为审计重点，促进解决 二元经济结构”问题;(3)做好环保审计，促进建立环保长效机制；(4)突出对国家重点工程项目的审计，落实科学发展观；(5)做好社保审计，充分发挥好社会 稳定器”作用；(6)把监督落实科学发展观作为经济责任审计工作的重要内容；(7)要切实推进诚信建设。1.3 会计
15、监管与审计的关系 1.3.1会计监管与审计的关系 会计监管是对会计工作的监督和管理，主要目的是保证会计工作的顺利进 行，其最终的目标是通过会计监管来达到消除会计信息不对称的现象，从而保障 市场参与者公平竞争，最终维护公众利益。而审计是对会计凭证、会计账簿和会 计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进 行审查和评价。具体来说，审计在整体上是会计监管的一个具体步骤，属于会计 监管的一部分。目前来我国的会计监管方面存在许多漏洞，其中有审计不严方面 的原因，通过整治我国的审计工作可以从一方面提高我国的会计兼管工作，但并 不是最主要的方面。为了保障审计工作的更好进行，同时也
16、是为了能促进我国会计监管工作的更 好发展国家制定了审计准则。审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的 行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计 报告的专业标准。同时，审计准则也是由国家审计部门或注册会计师职业团体制 定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量 和评价其工作质量的权威性标准。1.3.2会计与审计 也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监
17、督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合建立一套适合我国国情的社会保障基金监管体系，强化会计监管与审计监督 的监管效应，对于保障社会保障基金的安全完整、保值增值具有重要意义。审计 与会计是两种不同的但又有联系的社会活动.审计与会计的联系主要表现在：审计主要 是
18、对会计凭证，会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政，财务收支活动 的真实，合法，效益进行审查和评价.审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会 计资料，审计工作很难进行 会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督 的主要对象在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映 的问题进行审查。随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出地表现出来 这种区 别主要表现在：（一）产生的基础不同.（二）性质不同（三）对象不同方法和程序不同（四）职能不同也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真
19、直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合2、我国会计监管与审计存在的问题 2.1 会计监管存在的问题 2.1.1 会计监管的现状 随着市场经济的深入发展，
20、各种诚信危机以及制度危机暴露得日益明显。特 别是近年来，我国经济生活中出现了会计信息的严重失真、会计工作秩序混乱等 现象，暴露出会计监管方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，会计监管问题引起了人们的高度重视。但是，现实中会计监管工作并不尽如人意。近年来，我国已初步形成了以会计法为主体，相关的行政法规、规章等规范 文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系.但从实际效果来看，我国在 会计监管的法律法规建设中，仍存在着不少缺陷和漏洞。例如，新会计法虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，增大了经 营者、会计人员与监管部门、这使会计监管存在着很多的法律漏洞，违法会计行 为所受到的法
21、律制裁较轻。会计法规之间还存在不协调的问题等等。2.1.2 内部会计监管存在的问题 内部监管薄弱、监管主体素质较低。首先，我国企业的内部会计基础工作薄 弱。一些企业的会计基础工作薄弱化到了比较严重的程度。比如，会计机构设置 不健全，会计岗位责任制不明晰，会计工作的交接手续不规范，缺乏有效的内部 管理制度和会计监管机制等等，造成会计信息严重失真等等。其次，内部监督主 体整体素质较低。我国大部分企业内部审计机构规模较小、人员较少，使内审机 构难以开展大规模的内部控制制度评价等方面的内审工作，并且由于内部审计人 员的素质良莠不齐，造成部分内审人员实施审计后出具不了较高质量的审计报 告，从而一定程度上
22、削弱了内部审计工作应有的作用，无法引起企业内部管理层 的重视，内审工作难以开展和提高。内部会计监管的重点是对内部控制的监管，内部控制的缺陷和失效会导致财 务的造假甚至公司的衰败。内部控制的监管是公司会计监管的核心和基础，是公 司会计监管之本。我国一些单位内部控制制度极不健全，有的单位虽有规章制度 但不落实、不考核，形同虚设，单位经济活动及会计工作本身均处于监督无力状 态，致使大量违纪现象发生。这种管理体制和监督模式弱化了会计监管，同时还 会造成财会人员内部出现贪污、挪用公款等舞弊行为。2.1.3 政府会计监管存在的问题 也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国
23、家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合政府监管分散、监管效率不高。目前我国政府部门对会计市场监管的分工 不
24、够明确，多个政府部门都负有监督管理的职责，这种多头监管的模式一方面导 致会计师事务所每年都要花费很长时间来应付多个部门的检查，很大程度上影响 了会计师事务所的执业，另一方面又容易造成各个政府部门之间职能重叠、协调 困难，最终导致无效监管。2.1.4 社会监管存在的问题 社会监管乏力、审计风险较低。首先，我国上市公司的公司治理结构不够 合理，存在较为严重的内部人控制现象，会计师事务所的聘任与解聘实际上都是 由公司内部管理层来决定的。其次，会计市场的法律风险太低。会计市场不需要 高质量的审计服务，在相当程度上决定了注册会计师只能降低审计质量。综上所诉，目前我国会计监管存在的主要问题有如下几点：（1
25、）法律制度不健全、法律的权威性和公正性较差（2）政府监管分散、监管效率不高。（3）社会监管乏力、审计风险较低。（4）内部监管薄弱、监管主体素质较低 2.2 目前我国审计工作存在的问题 2.2.1 我国审计工作的现状 投资审计工作作为国家审计机关法定的审计职能之一。近几年来，在全国各 地审计机关高度重视和推动下，通过广大投资审计人员的的努力，在规范建设程 序，合理控制工程造价、确保建设质量，维护建设各方合法利益，制止和打击各 种违法行为等方面取得了一定成效，在全国范围内影起了较大反响，得到了各级 政府的高度重视和支持，国家投资审计的作用和地位也得了进一步的发挥和夯 实。但就目前情况来看我国审计工
26、作仍存在不少问题。2.2.2 审计工作存在的问题（1）内审理论滞后。当前我国内审实践已有了较大发展，但理论滞后问题 仍然较为突出，在内审的基础理论方面。（2）机构设置不当，独立性较差。一些内审机构的设立，不是出于自身发 展的需要，也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计
27、工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合而是或多或少带有应付上级要求和计划经济的痕迹，定位上存在较大 的偏差，机构流于形式，难以独立开展内审工作。（3）人员配置不当。机构改革后，专职内审人员少、任务重的矛盾更加突 出，业务工作无法全面展开，难以适应内审实际工作需要。而且在内审人员配置 上较少重视其自身发展的内在要求，高素质的内审专职人员较少，在排员布阵上 捉襟见肘，往往临阵磨枪，找人凑数应付了事。这种
28、配置结构不合理的现状，无 法满足内审工作发展的需要。（4）审计技术方法不够科学。当前内审采用只注重审查凭证、账簿和报表 等传统审计方法，缺乏内查外调等手段，未能触及要害。这种重财务审计，轻财 经法纪审计和经济效益的审计，既不利于打击严重侵占国家资财行为，也不利于 促进被审单位改善经营管理，取得最佳经济效益。（5）制度滞后，或有制度不完全执行。虽然国家有规定，法律有依据，但 有些单位往往根据本身需不需要来决定执不执行（6）审计工作监督的力度不大，工作不够到位，一些工作无法落到实处。内审人员虽然按上级颁布的关于内部审计工作的规定，站在国家的立场上监 督本单位财务收支的合规性、合法性，但对有些问题常
29、常采取回避态度，内审的 处理结论也往往避实就虚，敷衍了事，象征性地提几点整改建议而已，对违法违 规单位和责任人缺乏强有力的惩罚措施，使得内审工作缺乏震慑性和权威性。也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及
30、其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合3、改进会计监管与审计工作的对策 3.1 完善我国会计监管的对策 3.1.1 我国会计工作的现状 现代会计是商品经济的产物，在改革开放之后，我国的经济体制不断完善，这给会计工作也提出了新的要求，会计工作的改革成为必然，只有与之相适应的 会计核算体系，才能促进我国经济体制改革，实现与世界接轨的目标，更好地为 发展社会主义市场经济服务。而会计人员的的素质情况对会计工作的影响是巨大 的，它会直接影响到会计工作水平的发挥和高质量工作水
31、平的实现。要通过改革，建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制，充分激发他们的积极性。对在职会计人员培训时十分必要的，贯彻多形式、多渠道、多层次开展会计专业 在职教育的方针，在财政部门统一规划和保证质量的前提下，支持各地区、各部 门和多种办学力量参与会计在职教育。同时，制定相应的职业规范，加强会计职 业道德和职业纪律教育，提高现代会计工作人员的素质，同时也应做好会计监管 工作。3.1.2 解决会计监管问题对策的思考 会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量 的必要保证。解决会计监管问题不仅需要加强法制建设，强化会计监管的法律责 任，加大违法处罚力度加强法制建设
32、，强化会计监管的法律责任，加大违法处罚 力度，同时还需要加强内部会计监管问题以及注册会计师问题和政府会计监管问 题的思考，同时还需要加强会计人员素质的培养。3.1.3 完善我国会计监管的对策 会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量 的必要保证。随着市场经济的深入发展，各种诚信危机以及制度危机暴露得日益 明显。特别是近年来，我国经济生活中出现了会计信息的严重失真、会计工作秩 序混乱等现象，暴露出会计监管方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健 康发展，会计监管问题引起了人们的高度重视。但是，现实中会计监管工作并不 尽如人意。为改进会计监管制定了如下对策：也不断发展会
33、计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合第一、
34、界定各监管主体之间的权责，加强法制建设，加大造假成本。要进一 步修改完善宪法和审计法，解决各监管主体之间职能重叠交叉的问题，尽快建立 民事赔偿制度，应加大会计造假者的法律责任，加大对会计造假人员的惩处力度 及执行力度，实行市场退出机制。第二、发展和完善注册会计审计制度，增强行业自律建设。必须重新审视会 计市场准入制度，将注册会计师的审计和咨询业务分开，应当加快我国注册会计 师行业自律建设的步伐。第三、完善公司治理结构，建立健全企业内部控制制度。建立企业内部控制 制度综合框架，完善公司治理结构与内控机制，建立健全有效的激励约束机制，使管理者的个人利益与企业利益挂钩，使股东目标成为管理者目标，真正
35、建立起 有效的权力相互制约的公司治理结构，解决所有者缺位和所有权虚化问题，进一 步加强企业的内部会计控制制度。第四、加强会计监管队伍建设，提高监管效率。应进一步提高注册会计师现 有资格的认证标准，严格会计监管队伍的资格审批制度，为了保证注册会计师具 备完备的知识结构和能力素质，从根本上提高审计效率，强化对经济警察的岗位 培训和后续教育也是势在必行的。第五、加强诚信教育，建立良好的诚信机制。首先要加强诚信教育，加快建 立信用记录工作，其次要努力建设诚信政府，各级政府要切实转变政府职能，减 少对地方的保护，提高政府的诚信度。3.2 解决我国审计工作问题的对策 3.2.1 我国审计工作问题的具体介绍
36、 审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会 计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。我国审计工作在政府的领导下以及各 级审计工作人员共同的努力下取得了很大的进展，但就目前情况来看，我 国审计工作仍存在不少问题。例如：政府审计多头管理，权责不明，社会 审计风险高以及内部审计主题素质低等等。在强调我国会计监管问题的基 础上同时需要加强我国审计工作的监管，不仅需要制定相应的政策，还需 要在治理的同时加强审计人员的素质提高，大力增强工作人员的素质和能 3.2.2 解决我国审计工作问题的对策 审计是一种独立的经济监督、鉴证和评
37、价活动。它是由专职机构或人员接 受委托或也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查
38、评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全 部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证 据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。但就目前情况来看，我国审计工作存 在不少问题，为了规范我国审计工作，保证社会秩序同时强加诚信问题制定了对（1）推行内审人员委派制度。从源头上加大防治腐败的力度，统一管理，又 分层委派的制度，有利于稳定审计队伍，同时也可以增强内审的独立性。（2）改变审计模式。要想在市场竞争中立于不败之地，就必须加强管理，强 化
39、自我约束机制，强化内审作用，使内部机构高效率、高质量地运转。这就迫切 要求改变现行审计模式。例如，创新审计观念，转移审计方法，建立审计信息网 络，配备现代化的办公设备，拓宽视野，借鉴国外先进经验，充分认识国际经济 与我国经济活动的特点，从而提高内审工作的主动性和实效性等等。（3）推进制度创新，加快立法步伐。在目前社会主义市场经济体制不断完善、各项改革在进一步稳定推进和不断深化的新形势下，需修改和完善规章制度，做 到切实可行，确保内审人员配备到位、相对超脱，独立自主开展工作。（4）建设队伍，培养人才，不断提高内审人员素质。要搞好内审工作，根本 在人。随着我国社会主义市场经济体制的日趋完善以及内审
40、范围的不断扩大，特 别是随着经济全球化和我国加入 WTO信息技术和网络技术的不断发展，使原来 的审计技术、方法等都发生了重大的变化。加强业务培训，不断充实、更新知识，丰富经验，提高认识问题、解决问题的能力。培训工作要选准主题，注重实效。（5）进一步加强对内审工作的领导。领导的重视是做好内审工作的保证。内 审机构不是花瓶，既然设立了内审机构，就要让其发挥应有的监督和服务的功能。因此，各级领导要充分重视内审工作，使内审人员享受适当的岗位待遇，保障其 合法权益。也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的
41、发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合-11-也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影
42、响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合参考文献 冯建新.目前会计监管工作中存在的主要问题 J.甘肃 金融，2007，（05）.徐美然.我国会计监管中存在的问题
43、及对策 J.事业财会，2005，（06）.陈梦贤.中国会计 北京商务印书馆.2003 陈穗红.石英华.我国政府会计目标选择.财经研究.2007（07）邱 嘉:试论内部审计与内部控制的关系.消费导刊，2008.2 张孝兰等:内部审计的风险与防范对策.乐山师范学院学报，2007.刘 莉:企业内部审计风险分析与规避对策.商业会计，2008.肖小飞.我国会计信息失真法律责任分析.中国 乡镇 企业 会计 2004（12）黄继好.论会计工作的法律责任.理论 界.2004（10）张建军.审计概念体系研究.1997 年也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观
44、调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合首先感谢各位老师的指点让我完成了本文的写作。本文是在方拥军教授的指导下 完成的，非常感
45、谢方老师的指导。感谢河南财经政法大学以及郑州牧业工程高等 专科学校的各位教授对本文的指点，让我对会计监管和审计工作有了更深层次的 理解，同时也感谢各位老师和同学们的支持让我有了信心写好本文。通过对本文 的写作，我更加明白了我国会计监管与审计工作存在的问题及问题的由来，作为 一个大学生，我们要严加诚信问题的建设。在这里感谢各位领导和同学们的支持 让我写好了本文明白了这些道理。也不断发展会计诚信危机作为全球性的社会问题其信息失真现象越发普遍从而导致国家各项方针政策宏观调控失效造成各项经济指标失真直接影响到国家经济的发展严重危害市场经济秩序本文立足于我国会计监管现状剖析政府会计审计的关系单位内部会计监督的重点要是建立健全内部会计控制和约束机制强化单位负责人和会计人员的会计法律责任会计工作政府监督管理的重点要是以政府财政部门为体行使对各单位会计工作的综合管理和行政执法监督而审计人员对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动审计是一项具有独立性的经济监督活动审计的要目标不仅要审查评价会计资料及其反映的财政财务收支的真实性和合