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1、会计分录题总结 首先要注意增值税纳税人的种类，一般都是一般纳税人，那么增 值税税率为 17%。一、投入资本类 如果收到投资是投资款，借“银行存款”；如果收到的是专利技 术等，借“无形资产”；如果收到的是固定资产，借“固定资产”。贷 方都是“实收资本”。例：11月10日，收到宏光公司投资款 1 000 000元，以存入银行。（1 分）借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本宏光公司 1 000 000 练习：10月2日，企业收到龙腾公司投资 2000000元,其中 1600000 元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价 400000 元。（2 分）二、购入材料类 企业购入原材料的成本
2、由买价、运杂费、运输中的合理损耗、入 库前的挑选整理费、购入原材料负担的税费和其他费用组成。运杂费：包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。税费：1.价内税：消费税、资源税、城建税；2 关税 3.如果是小规模纳税人，增值税也要加入成本，但一般都 是一般纳税人，所以增值税是价外税，不考虑。如果付钱，贷：银行存款；如果没有付钱，贷：应付账款；如果以汇票支付，贷：应付票据。例：11 月 3 日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发 票注明：数量 20 000 千克，单价 10元，不含税价款 200 000 元，增 值税为 34 000 元，另外对方代垫运杂费 2 000 元。甲材料当日已经
3、 检收入库。南光公司尚未支付上述款项。（1.5 分）借：原材料甲材料 202 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款 236 000 练习：10月 3日，从世贸公司购入甲材料 20000千克，单价 10 元，计 200000 元，增值税 34000元，已取得增值税专用发票，另外 对方代垫运输途中保险费 2000元。企业开出一张金额为 236000 元、期限为 2 个月的商业汇票，材料已经验收入库。（2 分）三、销售商品、材料类 要看清销售的产品还是材料，如果销售的是商品，那么要确 认为“主营业务收入”，结转成本是“主营业务成本”；如果销售 的是材料（积压或者多余），那
4、么确认为“其他业务收入”，结转 成本是“其他业务成本”。俩者都要计算增值税。收到钱，借“银行存款”；如果是款项未收到，借“应收账款”；如果是收到商业汇票等，借“应收票据”。例、11月6日，销售给大华公司A产品1 000件，单价500 元，不含税价款为 500 000 元，增值税为 85 000 元。收到大华 公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值 585 000 元，期限 3 个月（1.5 分）借：应收票据大华公司 585 000 贷：主营业务收入一一 A产品500 000 资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资
5、款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料应交税费应交增值税（销项税额）85 000 练习1:10月10日，销售给大华公司A产品1000件，单价500 元，
6、计 500000 元，增值税 85000 元，已开具增值税专用发票，款项 尚未收到。（2 分）练习 2.10 月 21 日，销售多余乙材料一批，价格 2000元，增 值税 340 元，已开具增值税专用发票，款项已收，并存入银行。（2 分）四、捐赠或者罚款类 捐赠支出和罚没支出都属于“营业外支出”。例：4 月 2 日，以银行存款 100000 元向某希望小学捐赠。（2 分）借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000 练习：10 月 17 日，以银行存款 3000 元向某希望小学捐款。（2 分）五、从银行支取现金和发放工资 从银行支取现金 借:库存现金 贷：银行存款 编制银行付款凭证
7、 以现金发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 以银行存款发放职工薪酬（只有这一笔会计分录，不需要从银行 支取现金了）借：应付职工薪酬 贷：银行存款 例：11月23日，从银行提取现金 37 000元备发工资。（1.5 分）借：库存现金 37 000 贷:银行存款 37 000 11月24日，以现金 37 000元发放工资。（1.5 分）资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成
8、运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料借：应付职工薪酬 37 000 贷：库存现金 37 000 练习：10月5日，向银行提取现金 60000，备发工资。（2 分）10月6日，以现金 60000元发放上月工资。（2 分）六、从银行借款，要看借的几年，1 年及一年以内的是短期借款，1 年以
9、上的是长期借款。借：银行存款 贷:短期借款/长期借款 例：11 月 3 日，从银行借入期限为 6 个月的借款 2 000 000 元，款项已存入本公司开户行。（1 分）借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 练习:4 月 27 日，向银行借入期限为 6 个月的借款 500000 元用于日常经营周转，已存入银行。七、报销差旅费 当预借差旅费时，借：其他应收款 贷：库存现金 报销时，要看是谁预借的 销售部门的计入“销售费用”，车间领导的计入“制造费用”，行政领导的计入“管理费用”，以“管理费用”居多。并将“库存现金”多退少补。近三年的都是省去了第一笔分录，直接是第二笔冲
10、销。例：11月 4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费 8 000 元，交回多余现金 2 000（原预借差旅费 10 000 元），现金 已收讫。（1.5 资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含
11、税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料分）借：库存现金 2 000 管理费用 8 000 贷：其他应收款王世坤 10 000 练习：10月 25日，经理出差归来，报销差旅费 1500元，交回 多余现金 500 元，现金收讫。八、计提利息费用 计入“财务费用”，借：财务费用 贷：应付利息 例：11月 30日，计提本月短期借款利息费用 5 000元。（1.5 分）借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 练习：10月31日，计提本月短期借款利息 2000元。（2
12、分）。九、以银行存款支付广告费、资产保险费等。关键是要知道三大费用的内容。练习：10月 13日，以银行存款支付广告费 2000元 十、计提坏账准备 应收账款计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备 这里要注意坏账准备的期初贷方余额，如果为 0 按照计算的计提，如果贷方有余额，要用计算的结果减去余额计提。4月 30 日，企业对应收凯元公司的账款进行减值测试。该项应收账 款余额合计为 200000 元，按 10%计提坏账准备。假定“坏账准备”账户期初余额为 0。（2分）借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 十一、收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 资是投资款借银行存款如
13、果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料11月 22 日
14、，收到光华公司前欠货款 200 000元，存入银行。（1.5 分）借：银行存款 200 000 贷：应收账款光华公司 200 000 十二、应付票据到期 借：应付票据 贷：银行存款 11月 20日，因购买材料于 2011年 6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款 120 000 元支付。（1.5 分）借：应付票据 120 000 贷：银行存款 120 000 十三、计提累计折旧 车间计提累计折旧计入“制造费用”管理部门计提折旧计入“管理费用”销售部门计提折旧计入“销售费用”例：4 月 30 日，计提本月固定资产折旧共 50000 元，其中：车间 固定资产计提 30000
15、元，行政管理部门固定资产计提 15000 元，销 售部门固定资产计提 5000 元。（2分）借：制造费用 30000 管理费用 15000 销售费用 5000 贷：累计折旧 50000 练习：10月 31日，计提本月固定资产折旧 40000元，其中，车间耗 用 30000元，管理部门耗用 4000 元，销售部门耗用 6000元。（2 分）十四、分配工资费用 车间基本工人的工资计入“生产成本”车间管理人员的工资计入“制造费用”行政管理人员的工资计入“管理费用”资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借
16、银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料销售人员的工资计入“销售费用”贷方都是“应付职工薪酬”例：11 月 30 日，分配本月工资费用 37 000 元，其中，基本生产车
17、间生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资5 000元，基 本生产车间管理人员工资 8 000元，行政管理部门人员工资 6 000元，销售部门人员工资 3 000 元。（1.5 分）借：生产成本一一A产品15 000 B产品5 000 制造费用 8 000 管理费用 6 000 销售费用 3 000 贷：应付职工薪酬 37 000 练习：10月31日，根据“工资发放明细表”，分配本月职工工 资共100000元，其中，A产品生产工人工资 50000元，B产品工人工 资 10000元，车间主任 工资 10000元，管理人员工资 20000元，销售 人员工资 10000元。（2 分）十五、
18、材料汇总表 车间生产产品领用材料计入“生产成本”车间一般消耗的材料和车间管理部门的消耗计入“制造费用”行政管理人员领用的材料计入“管理费用”销售部门消耗的材料计入“销售费用”贷方都是“原材料”资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增
19、值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料例：11 月 30 日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料 100 000 元，其中基本生产车间生产 A产品耗用80 000元，生产B产品耗用 20 000元；发出乙材料80 000元，其中生产B产品耗用75 000元，基本生产车间管理部门耗用 3 000 元，行政管理部门耗用 2 000 元。（1.5 分）借：生产成本一一A产品 80 000 B产品 95 000 制造费用 3 000 管理费
20、用 2 000 贷：原材料甲材料 100 000 乙材料 80 000 练习：10月 31 日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料 110000 元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用50000元；发出 乙材料26000元，其中生产A产品耗用20000元，基本生产车间一般 耗用 3000元，销售部门耗用 2000元，管理部门耗用 1000元。（2 分）十六、分配制造费用 要把之前制造费用的借方金额进行加总，按照一定的标准进行分 配，最近都是按照生产工时分配。分配率=制造费用/各产品的生产工时之和 各产品分配的制造费用=各产品的生产工时*分配率 借：生产成本 贷：制造费用 练习：
21、10月 31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配 A、B 产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生 的制造费用资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外
22、对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料按照产品的生产工时比例分配，本月 A、B产品生产工时 分别为 300工时、200工时。）（2 分）十七、结转成本 共有三种 1、结转销售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、结转销售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料 3、结转完工入库产品的成本 借：库存商品 贷：生产成本 练习：10月31日，结转本月完工产品成本。其中：A产品成本200000 元，B产品成本100000元。（2分）.10月31日，结转当期已售A产品成本200000元。（2
23、分）10月 31日，结转当期已售乙材料成本 1000元。（2 分）十八、计提应交城建税和教育费附加 俩者的计税基础都是三大流转税 城建税=（增值税+营业税+消费税）*7%教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*3%分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交教育费附加 例：4 月 30 日，假设本月应交增值税 20000 元，应交消费税 10000 元，应交营业税 10000元，按 7%和 3%分别计提应交城市维护建设税 和教育费附加。（1分）借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费应交城市维护建设税 2800 应交教育费附加 1200 练习：10 月 31 日，计提本月应交城市维
24、护建设税 7000 元和教 育费附加 3000 元。（2 分）资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲
25、材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料十九、结转收入、利得类 要知道是将这些账户结转到“本年利润”的贷方 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（+）公允价值变动损益（+）贷：本年利润 二十、结转费用、损失类 要知道是将这些账户结转到“本年利润”的借方 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 资产减值损失 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益（-）公允价值变动损益（-）二十一、计算应交所得税（不考虑调整因素）利润总额=“本年利润”的贷方金额借方金额 所得税费用=利润总额*25%借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税
26、 二十二：结转所得税 资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款
27、练习月日从世贸公司购入甲材料借：本年利润 贷：所得税费用 最后一般是填制表格或者计算公式 营业收入：主营业务收入+其他业务收入 营业成本：主营业务成本+其他业务成本 营业利润：营业收入-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失-销售费用-财务费用-管理费用+投资收益+公允价值变动损益 利润总额：营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润：利润总额-所得税费用 小学少先队组织机构 少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队 长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方 案：一、成员的确定 1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一
28、名优 秀学生担任（共四名），该部门就主要由大队长负责部门内的纪律。2、中、小队长由各班中队公开、公平选举产生，中队长各班一名（共 11 名），一般由班长担任，也可以根据本班的实际情况另行选举。小队长各班各小 组先选举出一名（共 8 个小组，就 8 名小队长）然后各班可以根据需要添加小队 长几名。3、在进行班级选举中、小队长时应注意，必须把卫生、纪律部门的检查学 生先选举在中、小队长之内，剩余的中、小队长名额由班级其他优秀学生担任。4、在班级公开、公平选举出中、小队长之后，由班主任老师授予中、小队 长标志，大队长由少先队大队部授予大队长标志。二、成员的职责及任免 1、大、中、小队长属于学校少先队
29、组织，各队长不管是遇见该班的、外班 的，不管是否在值勤，只要发现任何人在学校内出现说脏话、乱扔果皮纸屑、追 逐打闹、攀爬栏杆、乱写乱画等等一些违纪现象，都可以站出来制止或者报告老 师。2、班主任在各中队要对中、小队长提出具体的责任，如设置管卫生的小队 长，管纪律的小队长，管文明礼貌的、管服装整洁的等等，根据你班的需要自行 定出若干相应职责，让各位队长清楚自己的职权，有具体可操作的事情去管理，让各位队长成为班主任真正的助手，让学生管理学生。各中队长可以负责全班的 任何违纪现象，并负责每天早上检查红领巾与校牌及各小队长标志的佩戴情况。3、大、中、小队长标志要求各队长必须每天佩戴，以身作则，不得违纪
30、，如有违纪现象，班主任可根据中、小队长的表现撤消该同学中、小队长的职务，另行选举，大队长由纪律、卫生部门及少先队大队部撤消，另行选举。资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对
31、方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料4、各班中、小队长在管理班级的过程中负责，表现优秀，期末评为少先队 部门优秀干部。资是投资款借银行存款如果收到的是专利技术等借无形资产如果收到的是固定资产借固定资产贷方都是实收资本例月日收到宏光公司投资款元以存入银行分借银行存款贷实收资本宏光公司练习月日企业收到龙腾公司投资元其中元用耗入库前的挑选整理费购入原材料负担的税费和其他费用组成运杂费包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等税费价内税消费税资税城建税关税如果是小规模纳税人增值税也要加入成本但一般都是一般纳税人所以增值税是价外税不批增值税专用发票注明数量千克单价元不含税价款元增值税为元另外对方代垫运杂费元甲材料当日已经检收入库南光公司尚未支付上述款项分借原材料甲材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款练习月日从世贸公司购入甲材料