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1、资料：A.某股份有限公司为一般纳税人。其 2000年1月1日的有关科目的余额如下表所示。科目余额表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现金 7 600 短期借款 400 000 银行存款 570 000 应付票据 250 000 其他货币资金 13 560 应付账款 865 000 短期投资 50 000 其他应付款 150 000 应收票据 180 000 应付工资 80 000 应收账款 650 000 应付福利费 30 000 坏账准备-3 250 应交税金 50 000 预付账款 80 000 其他应交款 5 500 其他应收款 3 000 预提费用 9 000 原材料 467
2、000 长期借款 1 360 000 低值易耗品 39 000 实收资本 6 000 000 库存商品 1 250 000 盈余公积 300 000 待摊费用 640 000 利润分配（未分配利润）167 410 长期股权投资 140 000 固定资产 3 860 000 累计折旧-980 000 在建工程 1 000 000 无形资产 700 000 合计 9 666 910 合计 9 666 910 B.公司2000年发生的经济业务如下:1企业用存款采购原材料一批，货款 500 000元，税款85 000，款项全部支付，材料到达。2.企业转让短期投资，该投资账面价值为 40 000元，转让
3、的价款55 000元，已存入银行。3.企业购入不需安装设备一台，价款及增值税合计 234 000元，支付运费、保险费 1 000元 款项已全部用存款支付。设备已交付使用。4.企业基本生产车间报废设备一台，原价300 000元，已计提折旧280 000元，清理费1 500 元，残值收入2 000元。均通过银行收支，该项固定资产已清理完毕。5.企业用存款归还短期借款的本金 170 000元，利息8 500元（已预提）6.基本生产领用原材料 778 000元，领用低值易耗品14 300元（采用一次摊销法）。7.分配职工工资 700 000元，其中生产工人工资 565 000,车间管理人员工资 67
4、000元，行 政管理部门人员工资 68 000元。&提取职工福利费 98 000元，其中生产工人工资 79 100，车间管理人员工资 9 380元，行 政管理部门人员工资 9 520元。9.计提固定资产折旧 80 000元，其中计入制造费用 60 000元，管理费用20 000元。10企业销售产品一批，销售价格 600 000元，税金 102 000 元，该批产品已经发出，价款 尚未收到，并结转该批产品的实际成本 380 000 元，。11企业的施工工程计算应负担的长期借款利息 120 000 元，该借款的本金未付。12工程应付工资 380 000 元，应付福利费 53 200 元。13公司一
5、张面值为 700000 元的无息银行承兑汇票到期（不含增值税），票款已收入企业银 行账户。14公司出售一台设备，收到价款 180 000 元，该设备原价 560 000元，已计提折旧 400 000 元。15通过银行支付工资 1 080 000，其中包括支付给在建工程人员的工资 380 000。16摊销无形资产 30 000 元，摊销生产车间的固定资产修理费 45 000（已列入待摊费用）17结转制造费用 195 680 元，计算并结转本期完工产品成本 1617 780元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工。18企业采用商业承兑汇票的方式销售产品一批，价款为 525 000元，增值税为 8
6、9 250 元，收到面值为 614 250 元的商业承兑汇票一张，并结转产品的实际成本 205 000 元。19用银行存款支付产品展览费，广告费 8 000 元。20收到应收账款 300 000 元（不含增值税），款项已存入银行。21.按应收账款余额的 5%。计提坏账准备。22公司本期产品销售应交纳的教育费附加 1 570 元，23.企业用银行存款交纳增值税 50 000元，教育费附加 1 570 元。24.企业用银行存款偿付到期的商业汇票 60 000 元（此金额全为货款）。25.企业计提短期借款的利息费用 3 000 元。26.将各收支科目结转本年利润。27.计算并结转本期应交所得税。28
7、.提取法定盈余公积 27 697.8 元，法定公益金 13 848.9 元。29.将本年利润和利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。30.用银行存款交纳所得税 81 300 元。期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理
8、费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车答案：根据上述业务编制会计分录：贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）借：主营业务成本 380 000 贷：库存商品 380 000 11借：在建工程 120 000 贷：长期借款 120 000 2借：银行存款 55 000 贷：短期投资 40 000 投资收益 15 000 3借：固定资产 235 000 贷：银行存款 235 000 4借：固定资产清理 20 000 累计折旧 280
9、000 贷：固定资产 300 000 借：固定资产清理 1 500 贷：银行存款 1 500 借：银行存款 2 000 贷：固定资产清理 2 000 借：营业外支出 处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 5借：短期借款 170 000 预提费用 8 500 贷：银行存款 178 500 6借：生产成本 778 000 贷：原材料 778 000 借：制造费用 14 300 贷：低值易耗品 14 300 7借：生产成本 565 000 制造费用 67 000 管理费用 68 000 贷：应付工资 700 000 8借：生产成本 79 100 制造费用 9 380 管理费用 9 520 贷：应付福
10、利费 98 000 9借：制造费用 60 000 管理费用 20 000 贷：累计折旧 80 000 10借：应收账款 702 000 1.借：原材料 500 000 应交税金应交增值税（进项税）贷：银行存款 19 500 19 500 85 000 585 000 600 000 102 000 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元
11、转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车12借：在建工程 433 200 贷：应付工资 380 000 应付福利费 53 200 13借：银行存款 700 000 贷：应收票据 700 000 14借：固定资产清理 160 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 560 000 借：银行存款 180 000 贷：固定资产清理
12、 180 000 借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 20 000 15借：应付工资 1 080 000 贷：银行存款 1 080 000 16借：管理费用无形资产摊销 30 000 贷：无形资产 30 000 借：制造费用 45 000 贷：待摊费用 45 000 17借：生产成本 195 680 贷：制造费用 195 680 借：库存商品 1 617 780 贷；生产成本 1 617 780 18借：应收票据 614 250 贷：主营业务收入 525 000 应交税金应交增值税（销项税）89 250 借：主营业务成本 205 000 贷：库存商品 205 00
13、0 19借：营业费用广告费 8 000 贷：银行存款 8 000 20借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 21借：管理费用坏账损失 2 010 贷：坏账准备 2 010 22借：主营业务税金及附加 1 570 贷：其他应交款应交教育费附加 1 570 23借：应交税金应交增值税（已交税金）50 000 其他应交款应交教育费附加 1 570 贷：银行存款 51 570 24借：应付票据 60 000 贷：银行存款 60 000 25借：财务费用 3 000 贷：预提费用 3 000 26借：主营业务收入 1 125 000 营业外收入 20 000 投资收益 15 000
14、 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工
15、人工资车贷：本年利润 1 160 000 借：本年利润 746 600 贷：主营业务成本 585 000 主营业务税金及附加 1 570 管理费用 129 530 营业费用 8 000 财务费用 3 000 营业外支出 19 500 27.413 400 X 33%=136 422 借：所得税 136 422 贷：应交税金应交所得税 136 422 借：本年利润 136 422 贷：所得税 136 422 28.276 978X10%=27 697.8 276 978X5%=13 848.9 借：利润分配提取法定盈余公积 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 贷：盈余公积法定盈余
16、公积 27697.8 法定公益金 13848.9 29.借：利润分配未分配利润 41546.7 贷：利润分配提取法定盈余公积 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 借：本年利润 276 978 贷：利润分配未分配利润 276 978 30.借：应交税金应交所得税 813 00 贷：银行存款 81 300 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投
17、资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车企业2000年12月31日的有关科目的余额如下表所示。科目余额表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现金 7 600 短期借款 230 000 银行存款 526 130 应付票据 190 000 其他货币资金 13 560 应付账款 865 000 短期投资 10 0
18、00 其他应付款 150 000 应收票据 94 250 应付工资 80 000 应收账款 1 052 000 应付福利费 181 200 坏账准备-5 260 应交税金 161 372 预付账款 80 000 其他应交款 5 500 其他应收款 3 000 预提费用 3 500 原材料 189 000 长期借款 1 480 000 低值易耗品 24 700 实收资本 6 000 000 库存商品 2 282 780 盈余公积 341 546.7 待摊费用 595 000 利润分配（未分配利润）402 841.3 长期股权投资 140 000 固定资产 3 235 000 累计折旧-380 0
19、00 在建工程 1 553 200 无形资产 670 000 合计 10 090 960 10 090 960 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元
20、采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车资产负债表 编制单位：公司 2000年12月31日 资产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产：流动负债 货币资金 1 1 591 160 547 290 短期借款 68 400 000 230 000 短期投资 2 50 000 10 000 应付票据 69 250 000 190 000 应收票据 3 180 000 94 250 应付账款 70 865 000 865 000 应收股利 4 预收账款 71 应收利息 5 应付工资 72 8
21、0 000 80 000 应收账款 6 646 750 1 046 740 应付福利费 73 30 000 181 200 其他应收款 7 3 000 3 000 应付股利 74 预付账款 8 80 000 80 000 应交税金 75 50 000 161 372 应收补贴款 9 其他应交款 80 5 500 5 500 存货 10 1 756 000 2 496 480 其他应付款 81 150 000 150 000 待摊费用 11 640 000 595 000 预提费用 82 9 000 3 500 一年内到期的长期债权投资 21 预计负债 83 其他流动资产 24 一年内到期的长期
22、负债 86 流动资产合计 31 4 946 910 4 872 760 其他流动负债 90 长期投资 长期股权投资 32 140 000 140 000 流动负债合计 100 1 839 500 1 866 572 长期债权投资 34 长期借款：长期投资合计 38 140 000 140 000 长期借款 101 1 360 000 1 480 000 固定资产 应付债券 102 固定资产原价 39 3 860 000 3 235 000 长期应付款 103 减：累计折旧 40 980 000 380 000 专项应付款 106 固定资产净值 41 2 880 000 2 855 000 其他
23、长期负债 108 减：固定资产减值准备 42 长期负债合计 110 1 360 000 1 480 000 固定资产净额 43 递延税款：工程物资 44 递延税款贷项 111 在建工程 45 1 000 000 1 553 200 负债合计 114 3 199 500 3 346 572 固定资产清理 46 固定资产合计 50 3 880 000 4 408 200 所有者权益（或股东权益）无形资产及其他资产 实收资本（或股本）115 6 000 000 6 000 000 无形资产 51 700 000 670 000 减：已归还投资 116 长期待摊费用 52 实收资本（或股本）净额 11
24、7 其他长期资产 53 资本公积 118 无形资产及其他资产合计 60 700 000 670 000 盈余公积 119 300 000 341 546.7 其中：法定公益金 120 120 000 13 848.9 递延税款；未分配利润 121 167 410 402 841.3 递延税款借项 61 所有者权益（或股东权益）合计 122 6 467 410 6 744 388 资产 67 9 666 910 10 090 960 负债和所有者权益（或股东权益）合计 135 9 666 910 10 090 960 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费
25、用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车根据前例的资料，该公司损益类科目的发生额如下表:科目名称 借方发生 额
26、贷方发生 额 科目名称 借方发生 额 贷方发生 额 主宫业务收入 1 125 000 财务费用 3 000 主营业务成本 585 000 投资收益 15 000 主营业务税金及附加 1 570 营业外收入 20 000 营业费用 8 000 营业外支出 19 500 管理费用 129 530 所得税 136 422 根据上述资料填列的利润表如下：利润表 编制单位：年 月 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 一.主营业务收入 1 1 125 000 减：主营业务成本 4 585 000 主营业务税金及附加 5 1 570 二主营业务利润（亏损以“一”号填列）10 538 430 力口：其他
27、业务利润（亏损以“一”号填列）11 减：营业费用 14 8 000 管理费用 15 129 530 财务费用 16 3 000 三营业利润（亏损以“一”号填列）18 397 900 力口：投资收益（损失以“一”号填列）19 15 000 补贴收入 22 营业外收入 23 20 000 减：营业外支出 25 19 500 四利润总额（亏损以“一”号填列）27 413 400 减：所得税 28 136 422 五.净利润（净亏损以“一”号填列）30 276 978 补充资料 项目 本年累计数 上年实际数 1出售、处置部门或被投资 单位所得收益 2自然灾害发生的损失 3会计政策变更增加（或减 少）利
28、润总额 4会计估计变更增加（或减 少）利润总额 5债务重组损失 6.其他 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工
29、人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车根据前例所给出的资料，该公司 2000年的利润分配表如下所示:项目 金额 本年利润 276 978 提取法定盈余 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 利润分配表 编制单位：公司 2000年度 项目 行次 本年实际 上年实际 一净利润 1 276 978 力口：年初未分配利润 2 167 410 其他转入 4 二.可供分配利润 8 444 388 减：提取法定盈余公积 9 27 697.8 提取法定公益金 10 13 848.9 提取职工奖励及福利基金 11 提取储备基金 12 提取企业发展基金 13
30、 利润归还投资 14 三可供投资者分配的利润 16 402 841.3 减：应付优先股股利 17 提取任意盈余公积 18 应付普通股股利 19 转作资本（或股本）的普通股股利 20 四未分配利润 25 402 841.3.期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款
31、项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量；销售商品、提供劳务收到的现金 1 1 000 000 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金收入小计 9 1 000 000 购买商品、接受劳务支付的现金 10 645 000 支付给职工以及为职工支付的现金 12 700 000 支付的各种税费 13 132 870 支付的其他与经营活动有关的现金
32、18 8 000 现金支出小计 20 1 485 870 经营活动产生的现金流量净额 21-485 870 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 22 55 000 取得投资收益所收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25 180 500 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 235 500 购建固定资产、无形资产和其他长期资所支付的现金 30 615 000 投资所支付的现金 31 支付的其他与投资活动有关的现金 35 现金流出小计 36 615 000 投资活动产生的现金流量净额 37-379 500 三、筹资活动产生的现金
33、流量 吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 偿还债务所支付的现金 45 170 000 分配股利、利润和偿还利息所支付的现金 46 8 500 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 现金流出小计 53 178 500 筹资活动产生的现金流量净额 54-178 500 四、汇率变动对现金的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额 56-1043 870 编制单位：XX 公司 现金流量表 2000年度 单位：元 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程
34、无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车补充资料 1 将净利润调节为经营活动现金流量 行次 金额 净利润 57 276 978 力口：计提的资产减值准
35、备 58 固定资产折旧 59 80 000 无形资产摊销 60 30 000 长期待摊费用摊销 61 待摊费用减少（减：增加）64 45 000 预提费用增加（减：减少）65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66-20 000 固定资产报废损失 67 19 500 财务费用 68 3 000 投资损失（减：收益）69-15 000 递延税款贷项（减：借项）70 存货的减少（减：增加）71-740 480 经营性应收项目的减少（减：增加）72-122 990 经营性应付项目的增加（减：减少）73-41 878 其他 74 经营活动产生的现金流量净额 75-485 870 2
36、 不涉及现金收支的投资和筹资活动；债务转为资本 76 一年内到期的可转换公司债券 77 融资租入固定资产 78 3 现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额 79 547 290 减：现金的期初余额 80 1 591 160 力口：现金等价物的期末余额 81 减：现金等价物的期初余额 82 现金及现金等价物净增加额 83-1 043 870 期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产合计借方余额科目余额表科目名称短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福济业务如下企业用存款采购原材料一批货款元税款款项全部支付材料到达企业转让短期投资该投资账面价值为元转让的价款元已存银行企业购不需安装设备一台价款及增值税合计元支付运费保险费元款项已全部用存款支付设备已交清理费企业用存款归还短期借款的本金元利息元已预提基本生产领用原材料元领用低值易耗品元采用一次摊销法分配职工工资元其中生产工人工资车间管理人员工资元行政管理部门人员工资元提取职工福利费元其中生产工人工资车