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1、1/71 开放专科中级财务会计 题进行复习。三、简答题 1发出存货计价的含义与我国企业会计准则规定可使用的方法 答：发出存货成本取决于发出存货的数量和单价两个因素。我国现行会计准则规定可使用的发出存货的计价方法包括：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、计划成本法、毛利率法、零售价格法。2交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区别 答：购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值，但对公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将
2、其暂列资本公积。持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。3投资性房地产的含义与其与企业自用房地产在会计处理上的区别 答：投资性房地产是指为赚取资金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房2/71 地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于无形资产。4、或有负债的披露原则？中央电大期末复习指导 P57。4会计上应如何确认预计负债 答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉与的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独
3、披露。确认预计负债的条件包括：(1)该义务是企业承担的现时义务，从而与作为潜在义务的或有负债相区别。(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。(3)该义务的金额能够可靠地计量。5辞退福利的含义与其与职工养老金的区别 答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳
4、动合同到期前，企业承诺当其提前终止成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业
5、生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的3/71 对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。6暂时性差异的含义？试举例说明。暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异。例如，年初购进一批存货，成本 10 万元，年末计提跌价准备 2 万元，年末该项存货的账面价值为 8 万元。然而按税法规定，存货的计税基础是其历史成本，计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额，不能在税前扣除，该项存货在未来销售时可在税前扣除的金额仍 10 万元，即计税基础为
6、10 万元；本期该项存货产生暂时性差异 2 万元。6举例说明资产账面价值与计税基础的含义 答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10 万元；年末计提跌价准备 1 万元，则该批存货年末的账面价值为 9 万元、计税基础则为 10成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于
7、发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的4/71 万元。7会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以与会计政策变更应采用的会计处理方法 答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用
8、的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业会计政策变更的原因主要有两点：一是法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。二是变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：(1)追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。(2)未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期与未来期间发生的交易或事项。四、业务题（根据经济业务编制会计分录）1委托银行开出银行汇票准备用于采购材料：委托
9、银行开出银行汇票一张，金额 80000元，准备用于支付购货款 成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的
10、金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的5/71 借：其 他 货 币 资 金-银 行 汇 票 存 款 80000 货：银行存款 80000 开出并承兑商业汇票用于抵付前欠购料款：16 日，开出并承兑商业汇票一张，金额 800000元，期限 3 月，用于抵付前欠购料款。借：应付账款 800000 货：应付票据 800000 3 购入设备：8 日，购入机器一台，买价 80000元，增值税 13600元，运杂费 500 元，保险费200 元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产 94300 贷：银行存款 94300 4计提固定资产减值准备：计提固定资产减
11、值准备 6000 元 借：资产减值损失 6000 贷：固定资产减值准备 6000 5结转固定资产清理净损失：23 日，结转固定资产清理净损失 6000 元。借：营业外支出 6000 货：固定资产清理 6000 6销售商品一批，采用总价法核算：5 日，向成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产
12、计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的6/71 H 公司赊销商品一批，售价 400000无，增值税 68000元。现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。采用总价法核算。借：应收账款-H 公司 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（销项税额）68000 7 现金折扣：20 日，收到 H 公司支付的本月 5日欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折
13、扣）借：银行存款 464000 财务费用 4000 贷：应收账款-H 公司 468000 8预收货款：销售商品一批，价款 400 000元，增值税 68 000元。上月已预收货款 30 万元，余款尚未收到。该批商品成本为 25 万元 借：预收账款 468000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 250000 应交税费-应交增值税（销项税额）68000 9支付销售费用；以银行存款支付销售费用成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成
14、本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的7/71 3500 元。借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500 10 结转本月已销商品应分摊的进销差价：结转本月已销商品应分摊的进销差价 351
15、0 元 借：商品进销差价 3510 贷：主营业务成本 3510 11 采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：采购材料一批（实际成本10000元，计划成本 9000 元，增值税额 1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：物资采购 10000 入库:借:原材料 9000 应交税费应交增值税(进项税额)1700 材料成本差异 1000 贷：应付票据 11700 贷:材料采购 10000 12 发出材料：31 日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产 A 产品耗用 50000元、生产 B 产品耗用 4000
16、0元，生产车间一般性耗用6000 元，厂部管理部门一般性耗用 5000 元，成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办
17、公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的8/71 销售部门领用 1000 元。借：生产成本-A 产品 50000-B 产品 40000 制造费用 6000 管理费用 5000 销售费用 1000 贷：原材料 102000 13 结转发出材料应负担的成本差异：31 日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为2%。借：生产成本-A 产品 1000-B 产品 800 制造费用 120 管理费用 100 销售费用 20 贷：材料成本差异 2040 14 计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：企业月初甲材料的计划成本为 10000元，
18、“材料成本差异”账户借方余额为 500 元，本月购进甲材料一批，其实际成本为 16180元，计划成本为 19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为 8000 元，管理部门领用甲材料的计划成本为 4000 元。计算该企业期末甲材料的成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法
19、零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的9/71 实际成本。材料成本差异率%8%1001900010000)1900016180(500 期末甲材料的计划成本17000400080001900010000(元)期末甲材料的实际成本15640%81700017000(元)15 计提长期借款利息：计提长期借款利息 50 000 元，年末付款 借：财务费用 50000 贷：应付利息 50000 16 按
20、面值发行债券：按面值 2000万元发行债券一批，期限 3 年、票面利率 5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。借：银行存款 20000000 贷：应付债券 20000000 17 委托证券公司代理发行普通股股票：委托某证券公司代理发行普通股股票面值 1000000元，发行价格 1200000元，证券公司按发行收入的 3%收取手续费并从股款中直接划扣。成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计
21、价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的10/71 借：银行存款 1164000 贷：股本 1000000 资本公积 164000 18 购入普通股作为可供出售金融资产：黄河公司购入M 上市公司的股票20 万股作为可供出售金融资产核算和管理，每股
22、买 20 元（含已宣告发放但尚支付的现金股利 2 元），另支付相关费用 20 万元。借：可 供 出 售 金 融 资 产-成 本 3800000 应收股利 400000 贷：银行存款 4200000 19 按面值购入债券一批，计划持有至到期：20 0 年初，A 公司购 上面是第十四答案 买了一项债券，剩余年限 5 年，划分为持有至到期投资。该债券的 面值 1250，年票面利率 4.7%,存款支付.借：持有至到期投资-成本 1250 贷：银行存款 1250 20 计提长期股权投资减值准备：E 公司持有 T公司 10%的股份，投资成本为 400 万元，对 T公司无重大影响，采用成本法核算。由于 T
23、公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末E 公司对该项投资计提 30 万元减值准备。借：资产减值损失 300000 贷：长期股权减值准备 300000 21 以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理：以银行存款购入 A 公司股票 50 000股，成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产
24、计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的11/71 作为交易性金融资产管理，每股价格 16 元，同时支付相关税费 4 000元。借：交易性金融资产-成本 800000 投资收益 40000 贷：银行存款 840000 22 计提存货跌价准备：计提存货跌价准备4000 元。借：资产减值损失 4000 贷：存货跌价准备 4000 23 摊销应由本月负担的商标价值：31 日，摊销应由本
25、月负担的商标价值 15000元 借：管理费用 15000 贷：累计摊销 15000 24 应付职工薪酬：本月应付职工薪酬 150000元。其中生产工人薪酬 80000元、车间管理人员薪酬 20000元、行政管理人员薪酬 30000元、在建工程人员薪酬 20000元。借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000 贷：应付职工薪酬 150000 25 确认职工辞退福利：假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算，计划辞退 l00 人，预计补偿总额为 670 万元。借：管理费用 6700000 贷：应
26、付职工薪酬-辞退福利 6700000 26 与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：8 日，与腾达公司达成债务重组协议。H 公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所
27、发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的12/71 货款 80 万元。该项专利的账面价值 50 万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备。相关税费略。借：应付账款 800000 贷：无形资产 500000 营业外收入 300000 27 对出租的固定资产计提折旧：计提出租的固定资产折旧 2000 元。借：其他业务成本 2000 贷：累计折旧 2000 28 收到出租固定资产本月的租金：出租一项固定资产，本月租金收入 4000 元，租金已收到并存入银行。借：银
28、行存款 4000 贷：其他业务收入 4000 29 应收票据到期，对方无力偿付：一张为期 4个月、面值 60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 30 已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款。对此公司确认预计负债：31 日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括
29、个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的13/71 银行存款已被冻结。H 公司估计：本月 2 日已贴现，下月初到期的商业汇票 500000元，届时甲公司将无力承付。借：应收账款 500000 贷：预计负债 500000 31 库存现金盘亏的业务处理：短缺库
30、存现金200 元，无法查明原因，决定由出纳员承担责任，尚未收到赔款。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款 200 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 32 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户：31 日，将本年度实现的净利润 700 万元结转至利润分配账户。借：本年利润 7000000 贷：利 润 分 配-未 分 配 利 润 率 7000000 33 提取法定盈余公积：提取盈余公积 30 万元。成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产
31、直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的14/71 借：利润分配-提取盈余公积 300000 贷：盈余公积 300000 34 用法定盈余公积转增资本：董事会决议，用法定盈余
32、公积 60000元转增资本 借：盈余公积-法定盈余公积 60000 贷：实收资本 60000 35 本年度分配普通股现金利润：董事会决议，本年度分配普通股现金股利 30 万元，下年 3 月6 日支付。借：利润分配-应付股利 300000 贷：应付股利 300000 36去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计差错：发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧1000 元。借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 五、计算与综合（一）计算固定资产折旧 1、某公司一项设备的原价为 100000元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 4000 元。成本持有期内的期
33、发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的15/71
34、 要求 分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额（要求列示计算过程）。平均年限法：（100000-4000）/5=19200元 双倍余额递减法：年折旧率=第 一 年 应 提 折 旧 额=10000040%=40000 第二年应提折旧额=（100000-40000）40%=24000 第三年应提折旧额=（100000-64000）40%=14400 第四、五年应提折旧额=2400078400100000=8800 年数总和法：第一年应提折旧额=（100000-4000）第二年应提折旧额=（100000-4000）第三年应提折旧额=（100000-4000）第四年
35、应提折旧额=（100000-4000）第五年应提折旧额=（100000-4000）成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂
36、房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的16/71 2、综合题 20 06 年 11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值2000 00 元，已提折旧85 000 元，已提减值准备42 000 元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5 000 元，残料估价1 000 元已人库;经核定保险公司应赔偿损失50 000 元，赔款尚未收到。要 求:1.计 算 该项固定资产的清理净损益;2.编 制 该项固定资产报废清理的全部会计分录。答：1.该 项 固定资产清理净损失=清理收入一清理支出=(1 0 00+5 0 0 0 0)一(20 0 00
37、0 一 85 0 00 一 4 2 00 0 十 5 00 0)=27 0 0 0 元 2.清 理 的会计分录如下:借:固 定资产清理1150 00 累 计 折 旧 850 00 贷:固 定 资产 2000 00 借:固 定资产减值准备420 00 贷:固 定 资产 清 理 420 00 借:固 定资产清理50 00 成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月
38、末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的17/71 贷:银 行 存款 50 00 借:原 材料(或周转材料)10 00 贷:固 定 资产 清 理 10 00 借:其 他应收款500 00 贷:固 定 资产 清 理 500 00 借:营 业外支出270 00 贷:固 定 资产 清 理 270 00 3计算固定资产的
39、账面价值与计税基础；绿色公司于 2006 年 12 月从国外进口一种先进的服装加工设备，投入使用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备使用强度大，故采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为 3200 万元，预计净残值 200 万元，预计使用年限 5 年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。问：2007 年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等；是否产生应纳税暂时性差异？答：按题意，分别计算固定资产账面价值和计税基础 成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可
40、使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的18/71(1)2007 年该设备按年数总和法应计提折旧额（3200 200）(5/15)
41、=1000（万元），2007 年末固定资产账面价值3200 1000 2200（万元）（2）2007 年该设备按直线法应计提折旧额（3200 200）/5=600(万元)，2007 年末固定资产计税基础32006002600（万元）2007 年末固定资产的账面价值为 2200 万元，计税基础为 2600 万元，两者不相等，产生暂时性差异 400 万元。因资产的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，而不是应纳税暂时性差异。4计算固定资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债：例：A 公司在 07 年实际发放工资 360000元，核定的全年计税工资为 300000元，年底确认国债利息收入
42、 8000 元，支付罚金 4000 元，本年度利润表中列支折旧费 45000元，按税法规定应列支的年折旧额为 57000元，年末公司固定资产的账面价值为 450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格
43、法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的19/71 税负债”账户期初余额为 0.A 公司利润表上反映的税前会计利润为 1000000元，所得税率是25%，假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：(1)计算递延所得税资产或递延所得税负债，(2)纳税所得额与应交所得税，(3)按资产负债表债务法计算出本年所得税费用。答：(1)递延所得税资产=（540000 450000）25%=22500（元）(2)纳 税 所
44、 得 额=1000000+（360000300000）8000+4000（5700045000）=1044000（元）应 交 所 得 税=1044000 25%=261000（元）(3)所 得 税 费 用=1044000 25%22500=238500（元）（二）债券的发行价格与按实际利率法计算利息 1、例：某公司拟发行一种面额 500 元，年利率10%，期限 5 年的债券，若市场利率为年利率8%，利息每半年支付一次，计算债券的发行价格。(注：期数为 10，4%现值系数为 0.6756，年金现值系数为 8.1109)答：发行价格成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两
45、者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的20/71 57.5401109.8%55006756.05
46、00（元）2、B 公司于 2007 年 1 月初发行 5 年期债券一批，面值 2000万元，票面利率 4，每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券实际发行价为 1706万元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，每半年计息一次、同时分摊折价款。三、要求 1计算半年的应付利息、分摊的折价金额以与实际利息费用，将结果填入下表。利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本 2作出 B 公司发行债券、预提与支付利息、成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资
47、产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的21/71 到期还本付息的会计分录。成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可
48、使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法先进先规定确认减值损失交易性金融资产则不可出法月末一次加权平均法移动加权平均法投资性房地产的含义与其与企业自用房地产计划成本法毛利率法零售价格法在会计处理上的区别交易性金融地产自用房地产是指答购入时所发生的交易税费属于交易为生产商品提供劳务或者经营管理而持有的房地产如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固务的金额能够可靠地计量定资产企业生产经营用的土地使用权属于无形辞退福利的22/71 利 息 费 用 计 算 表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价
49、 应付债券摊余成本 2007.1.1 2007.6.30 400000 646574 246574 2007.12.31 400000 655919.15 255919.15 17562493.15 2008.6.30 400000 665618.49 265618.49 17828111.64 2008.12.31 400000 675685.43 275685.43 18103797.07 2009.6.30 400000 686133.91 286133.91 18389930.98 2009.12.31 400000 696978.38 296978.38 18686909.36 20
50、10.6.30 400000 708233.86 308233.86 18995143.22 2010.12.31 400000 719915.93 319915.93 19315059.15 2011.6.30 400000 724314.72 324314.72 19639373.87 2011.12.31 400000 760626.13 360626.13 成本持有期内的期发出存货计价的含义与我国企业会计准则规末计价虽然两者均采用公允价值但对公允价定可使用的方法值变动额的处理有差异交易性金融资产直接将答发出存货成本取决于发出存货的数量和其计入当期损益可供出出存货的计价方法包括个别计价法