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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2019年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧150000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。12月确认房费、餐饮服务等收入553000元。则12月末摊销的合同履约成本为（）元。A.553000B.215000C.150000D.65000答 案：B解 析：B12月末摊销的合同履约成本=150000+65000=215000（元）。2.单选题（本题2分）下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.无法查明原因的现金溢余B
2、.预计产品质量保证损失C.咨询费D.差旅费答 案：A解 析：A选项A,按管理权限报经批准后，无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入，不属于期间费用；选 项B ,应计入销售费用，属于期间费用；选 项CD,应计入管理费用，属于期间费用。3.单选题（本题2分）某股份有限公司年初未分配利润75万 元，当年实现净利润750万 元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5答 案：C解 析：C该公司年末未分配利润余额=75+750 x（l-10%-5%）-60
3、=652.5（万元）。4.单选题（本 题2分）B租赁公司为增值税一般纳税人，2019年6月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，出租一批设备，取得租金收入128.7万 元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13%,不动产租赁适用的增值税税率为9%,且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为（）万元。（结果保留至小数点后两位）A.27.2B.37.68C.45.9D.48.26答 案：D解 析：D提供有形动产租赁服务，税率为13%；提供不动产租赁服务，税率为9%.该公司当月增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+13%）x 13%+1443
4、/（1+9%）x9%=48.26（万元）。5.单选题（本 题2分）某企业只生产和销售M产 品，2019年6月1日期初在产品成本为7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万 元，生产工人工资4万 元，制造费用2万 元，行政管理部门物料消 耗3万 元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（）万元。A.18B.19C.16.6D.23.6答 案：B解 析：B行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月末制造费用要分配结转到生产成本,因此该企业6月份完工M产品的生产成本=7+12+4+2-6=19（万 元）。6.
5、单选题（本题2分）下列各项中，企业计提短期借款利息应贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.短期借款C.银行存款D.应付利息答 案：D解 析：D企业计提短期借款利息时：借：财务费用贷：应付利息7.单选题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月1日，销售商品一批，并于当日收到面值为50 000元、期限为3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，甲公司将该票据背书转让给A公司以购买材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为5 850元。不考虑其他因素，甲公司应补付的银行存款为（）元。A.5 000B.4 500C.850D.2 850答 案：C解 析：C应补付
6、的银行存款=45 000+5 850-50 000=850（元）。采购材料时：借：原材料45 000应交税费应交增值税（进项税额）5 850贷：应收票据50 000银 行 存 款（倒 挤）8508.单选题（本 题2分）企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（）。A.将自产货物作为福利发放给职工B.销售代销货物C.将自产货物对外投资D.委托他人保管货物答 案：D解 析：D委托他人保管货物不涉及增值税的处理。9.单选题（本 题2分）企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的不含税价款总额 为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万 元，固定资产B的公允价值
7、为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。不考虑其他因素，固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.50C.100D.120答 案：B解 析：B以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100 x 60+（60+40+20）=50（万 元）。10.单选题（本题2分）企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方达成购买意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月 份，则企业应将该批设备确认为资产的时间为（）。A.8月份B.11月份C.12月份D.9月份答 案：B解 析：B在权责发
8、生制的前提下，企业应该在发生实际行为的时候确认收入或费用。本题中，在11月份实际发生购买行为，所以应该在11月份确认为资产。11,单选题（本 题2分）某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%.5月1日该存货成本1 800万 元，5月购入该存货成本4 200万 元，销售商品收入4 500万 元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A.3165B.2850C.1950D.3300答 案：A解 析：A销售净额=商品销售收入-销售退回与折让=4 500-450=4 050（万 元）;销售毛利=销售净额x毛利率=4 050 x30%=1 215（万
9、元）；销售成本=销售净额-销售毛利=4050-1 215=2 835（万 元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=1 800+4 200-2 835=3 165（万 元）。12.单选题（本题2分）事业单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，在预算会计中，应按照实际调增的额度数额贷记的科目是（）。A.财政拨款结转单位内部调剂B.财政拨款结转累计结转C.财政拨款结转归集上缴D.财政拨款结转归集调入答 案：D解 析：D事业单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的,按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，在预算会计中借记 资金结存 科目，贷记 财政拨款结转归集调入科目。
10、13.单选题（本 题2分）委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）OA.在途材料B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.税金及附加答 案：B解 析：B支付加工费用和消费税时：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款14.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于所有者权益变动表应当单独列示的项目是（）。A.会计政策变更和差错更正的累积影响金额B.专项储备C.提取的盈余公积D.开发支出答 案：D解 析：D在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的
11、累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及调节情况。15.单选题（本 题2分）甲公司2019年1月1日购入面值为1000万 元，年利率为5%的A债券。取得时支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元）,另支付交易费用5万 元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息50万元。2019年12月31日，A债券的公允价值为1050万元。2020年1月5日，收到A债 券2019年度的利息50万元。202
12、0年3月31日，甲公司出售A债券售价为1100万元。不考虑增值税等相关因素，甲公司从购入A债券至出售累计确认的投资收益的金额为（）万元。A.125B.105C.95D.75答 案：C解 析：C甲公司2019年1月1日购入债券时确认的投资收益为-5万元。2019年12月31日由于应收利息确认的投资收益=1000 x5%=50（万元），出售时确认的投资收益=1100-1050=50（万元）,累计确认的投资收益=-5+50+50=95（万元）。16.单选题（本 题2分）某企业对材料采用计划成本核算。2019年12月1日，结存材料的计划成本为4000万元,材料成本差异贷方余额为60万 元;本月入库材料
13、的计划成本为20000万 元，材料成本差异借方发生额为120万 元；本月发出材料的计划成本为16000万元。该企业2019年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。A.7980B.8000C.8020D.7940答 案：c解 析：c材料成本差异率：（-60+120）/（4000+20000）x100%=。.25%;结存材料的计划成本=4000+20000-16000=8000（万 元）；结存材料实际成本=8000 x（1+0.25%）=8020（万元）。第二种解题思路：期初实际成本为3940万 元，入库实际成本 为20120万 元，发出实际成本为16000 x（1+0.25%）=16040万
14、 元；则结存材料实际成本=3940+20120-16040=8020（万 元）。17.单选题（本 题2分）在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常 偿 还，这属于（）.A.刽十主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设答 案：B解 析：B持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。18.单选题（本 题2分）某企业本月生产甲产品耗用机器工时120小 时，生产乙产品耗用机器工时180小时。本月发生车间机器设备折旧费30 000元，车间管理人员工资30 000元，产品生产人员工资300
15、000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月甲产品应分配的制造费用为（）元。A.12 000B.18 000C.36 000D.24 000答 案：D解 析：D车间机器设备折旧费计入制造费用；车间管理人员实质还是车间人员，即其工资计入制造费 用；产品生产人员工资为直接人工费直接计入生产成本，所以待分配的制造费用=车间机器设备折旧费+车间管理人员工资=30 000+30 000=60 000（元）;制造费用分配率=待分配的制造费用小甲、乙产品耗用机器工时总和=60 000+（120+180）=200;甲产品应分配的制造费用金额=甲产品耗用机器工时x分配率=120 x200
16、=24 000（元），乙产品应分配的制造费用金额=乙产品耗用机器工时x 分配率=180 x200=36000（元）。会计分录为：借：生产成本基本生产成本甲产品24 000乙产品36 000贷：制造费用60 00019.单选题（本 题2分）某工业企业2014年度营业利润为2 520万 元，主营业务收入为4 000万 元，财务费用为15万 元，营业外收入为50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为2 5%.假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题考核净利润的计算。企 业2014年
17、度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l-所得税税率）=（2 520+50-40）x（l-25%）=1 897.5（万元）。20.单选题（本 题2分）采用委托代销方式销售商品。企业在收到代销清单时确认的代销手续费应计入（）。A.销售费用B.其他业务成本C.财务费用D.营业外支出答 案：A解 析：A企业收到委托代销清单时确认的代销手续费记入 销售费用 科目。21.单选题（本 题2分）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定的说法中，不正确的是（）。A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益
18、性投资收益,以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D.利息所得，以收入全额为应纳税所得额答 案：C解 析：C选 项C,股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。22.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万 元，增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万 元（不考虑增值税），设备安装过程中，领用材料50万 元，增值税进项税额为6.5万 元；支付安装工人工资12万元。该设备于
19、2019年12月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年。预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元A.145.5B.220C.232.8D.261.4答 案：c解 析：C该设备的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2020年应计提的折旧额=582x4/（l+2+3+4）xl00%=232.8（万元）。23.单选题（本题2分）M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千 克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千 克，实际成本为44000元，
20、计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千 克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为（）元。A.32457.45B.33490.55C.33399.45D.34500.55答 案：C解 析：CM 公司材料就差异率=-200+（44000-46000）/（23000+46000）x 100%=-3.19%;M公司期末结存甲材料实际成本=（23000+46000-34500）x（1-3.19%）=33399.45（元）。二、二多选题。24.多选题（本题2分）下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）.A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入
21、材料确认的应付账款，不包括商业折扣C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据答 案：BCD解 析：BCD选 项 A,应计入营业外收入。25.多选题（本题2 分）下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）.A.收回应收账款B.计提应收账款坏账准备C.收回已作为坏账核销的应收账款D.结转已到期未兑现的应收票据答 案:ABCD解 析：ABCD应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备会计分录为：选项A,收回应收账款借：银行存款贷：应收账款选 项 B,计提应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备选 项 C,收回已作为坏账核销的应
22、收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款选 项 D,结转已到期未兑现的应收票据借：应收账款贷：应收票据26.多选题（本 题 2 分）下列关于资本公积的表述，不正确的有（）.A.资本公积其他资本公积指被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动B.注销回购价格高于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额全部记入 资本公积“C.资本公积和留存收益都可以转增资本（或股本）、弥补亏损D.注销回购价格低于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额全部记入 资本公积“答 案：BC解 析：BC选 项 B,注销回购价格高于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额先冲减全
23、部 资本公积股 本 溢 价 ，然 后 冲 减 盈 余 公 积 ，最后记入 利润分配未分配利润；选 项 C,资本公积可以转增资本（或股本），但不能弥补亏损；选 项 D,注销回购价格彳氐于面值的库存股,其账面余额与所冲减股本的差额应作增加资本公积处理。27.多选题（本 题 2 分）关于存货清查，下列表述中正确的有（）。A.盘盈存货应计入营业外收入B.存货盘盈或盘亏均应通过 待处理财产损溢 科目核算C.管理不善造成存货盘亏的净损失应计入管理费用D启然灾害造成存货盘亏的净损失应计入营业外支出答 案：BCD解 析：BCD选 项 A,盘盈存货应冲减管理费用。28.多选题（本题2 分）下列关于应付股利说法正
24、确的是（）.A.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，不需要进行账务处理，但应在附注中披露B.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润通过 应付股利 核算C该科目借方登记实际支付的现金股利或 润D.期末余额在贷方，反映挂账应付但未付的现金股利或利润答 案：CD解 析：CD经股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或 润时，借方登记 利润分配应付现金股利或利润，贷 方 登 记 应 付 股 利 ；经董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不需要进行账务处理，但要在附注中披露。29.多选题（本 题2分）根据房产税法律制度
25、的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有（）.A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.水塔D.企业职工宿舍答 案：ABC解 析：ABC独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。30.多选题（本 题2分）下列各项经济业务中，能引起会计等式 资产=负债+所有者权益”左右两边会计要素同时变动的有（）.A.收到某单位前欠货款存入银行B.以银行存款偿还短期借款C.收到某单位投入机器设备一台D.以银行存款购买材料（不考虑增值税）答 案：BC解 析：BC选 项A D都是在资产内部一增一减，资产总额不变，不影响负债和所有者权益。31.多选题（本 题2分）甲公司参与一咨询项目竞标并取
26、得合同，发生相关支出如下：（1）承诺根据当年实现销售收入 的10%向销售部门经理支付年终奖；（2）销售人员佣金16000元,且预期能够收回；（3）聘请律师进行尽职调查支出20000元；（4）因参与投标发生差旅费10000元。上述各项支出，于实际发生时应当计入当期损益的有（）。A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖答 案：ABD解 析：ABD选 项C,甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，且预期以后能够收 回，应作为合同取得成本确认为一项资产。32.多选题（本题2分）下列各项中，不属于联产品的联合成本分配法的有（）。A.相
27、对销售价格分配法B.生产工时比例法C.实物量分配法D.定额比例法答 案：BD解 析：BD选 项 B,生产工时比例法是制造费用的分配方法；选 项 D,定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。33.多选题（本题2 分）下列各项中，应列入利润表 资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.存货减值损失D.出售无形资产净损失答 案：BC解 析：BC“资产减值损失 科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题 意；选项A,原材料的盘亏损失扣除赔款和残料价值后的净损失，属于一般经营损失的记 入“管理费用 科目，属于非常损失的记入 营业外支出 科目
28、；选 项D,出售无形资产净损失记入 资产处置损益”科目。三、三判断题。34.判断题(本题1分)企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并继续计提折旧。()答 案：x解析：错固定资产更新改造时不再计提折旧。35.判断题(本题1分)分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等。()答 案：“解 析：对分批法适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。36.判断题(本题1分)固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，
29、如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。()答 案：V解 析：对固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的后续支出等，应当在发生时计入当期损益。37.判断题（本 题1分）在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）答 案：V解 析：对38.判断题（本 题1分）自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经济机构和拍卖企业应当通过新系统开具二手车销售统一发
30、票。（）答案解 析：对39.判断题（本 题1分）管理费用包括企业在筹建期间的开办费、行政管理部门负担的工会经费、企业收到的现金折扣、诉讼费、业务招待费、技术转让费、咨询费、企业生产部门发生的固定资产修理费用等。（）答 案：x解析：错企业收到的现金折扣属于财务费用。40.判断题（本 题1分）在产品盘存盈亏处理的核算，应在制造费用结账前进行。（）答 案 7解 析：对41.判断题（本 题1分）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。应交所得税=应纳税所得额x所得税税率。（）答 案：V解 析：对42.判断题（本 题1分）当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间
31、进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。（）答 案：x解析：错月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。43.判断题（本 题1分）如果与商品所有权有关的任何损失均不需要企业承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归企业所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了客户。（）答 案：V解 析：对四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2 分)甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13%,甲公司 2019年 12月发生如下交易或事项：(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万 元，增值税税额为650万元。该
32、批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.(2)13日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日，向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万 元，增值 税 260万 元，材料的成本为1500万 元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3 个月的装修合同，合同约定装修价款为50万 元，增值税税额为3 万 元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截 至 12月 3 1 日，甲公司共发生成本5
33、万 元，均为人工费用，预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当 月，甲公司应交纳增值税3500万 元，消费税2000万 元，城建税和教育费附加分别为 350万 和 100万 元，印花税10万 元，房产税5 万 元,环境保护税30万元。根据资料(1)至(2),甲公司应确认的现金折扣为()万元。A.100B.50C.113D.56.5解 析：A乙公司在10天内付款，甲公司应确认的现金折扣=5000 x2%=100(万元)。45.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下
34、：(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截 至5月31日，用银行存款支付研发费 用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使 用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(4)12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月 末，甲公司收取当
35、月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行。根据资料(1),关于甲公司研发费用的会计处理正确的是()。A.支付时记入 研发支出费用化支出 科目B.支付时记入 管理费用 科目C.期末将 研发支出费用化支出 科目的余额转入“管理费用 科目D.支付时记入 研发支出一一 资本化支出 科目解 析：AC企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，记入 研发支出费用化支出 科目。期(月)末，应将 研发支出费用化支出 科目归集的金额转入 管理费用 科目。46.不定项选择题(本题2 分)大华有限责任公司(以下简称大华公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料采
36、用实际成本法进行核算。大华公司2020年 3 月发生的有关交易或事项如下：(1)2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价 款 80万 元，增值税税额1 0.4 万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款4 0 万 元，增值税税额5.2 万 元，款项已支付。(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5 万 元，原增值税进项税额为0.65万兀。(4)10日,大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值 为 90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4%,大华公司注册资本总额 为 1000万元。该批原材料已
37、验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11.7 万元。(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万 元,已报经批准。(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。针对资料(5),下列关于存货盘盈的账务处理正确的是()。A.批准处理前：借：原材料10贷：待处理财产损溢10B.批 准 处 理 后:借：待处理财产损溢1 0 贷：营业外收入10C.批 准处理后:借：待处理财产损溢10贷：管理费用10D.批准处理前：借：待处理财产损溢10贷：原材料10解 析：AC盘盈的存货按管理权限报经批准后，借 待 处 理 财 产 损 溢 ，
38、贷 管 理 费 用 。47.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下：(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截 至5月31日，用银行存款支付研发费 用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使 用，该项非专利技术预计使用
39、年限为5年，采用直线法摊销。(4)12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月 末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行。根据资料(1)至(3),甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。A.663000B.650000C.613000D.600000解 析：D甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500000+100000=600000（元）。48.不定项选择题（本题2分）甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。该公司2012年2月有关辅助生产成
40、本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5 000公 里；修理车间本月共发生成本240 000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40工 时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2 550公 里，耗用修理车间劳务320工 时；行政管理部门耗用运输车间劳务1 950公 里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗用资料）根据分配业务，采用直接分配法分配辅助生产成本，下列各项会计处理正确的有（）.A.影响制造费用账户的金额是131475元B.影响制造费用账户的
41、金额是140750元C.影响管理费用账户的金额是121750元D.影响 生产成本辅助生产成本”账户的金额是262500元解 析：BCD运输车间分配率=22 500+4 500=5（元/公里）修理车间分配率=240 000+600=400（元/工时）制造费用=2 550 x5+320 x400=140750（元）管理费用=1950 x5+280 x400=121 750（元）分配辅助生产成本：借：制造费用140 750管理费用121 750贷：生产成本一辅助生产成本一运输22 500T 修理 240 00049.不定项选择题（本题2分）甲上市公司（以 下 简 称“甲 公 司 ）2019年初股本余
42、额为35 000万 元，资本公积（股本溢 价）余额为18 000万元。2019年 至2020年发生的有关业务如下：（1）2019年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2019年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。（3）2020年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股 票100万 股，每股回购价格为3元。（4）2020年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要 求
43、：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）和（4）,下列会计处理正确的是（）。A.回购股票时不作处理，注销时冲减股本B.回购股票：借：股 本300贷：银行存款300C.注销回购的股票：借：股 本300贷：库存股300D.注销回购的股票：借：股 本100资本公积200贷：库存股300解 析：D资 料(3)的分录：借：库存股300贷：银行存款300资 料(4)的分录：借：股 本100资本公积200贷：库存股30050.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为3
44、18万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日,分配本月工资薪金300万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元，专设销售机构人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享
45、受5个工作日带薪年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500J Lo(本题答案单位为万元)根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是().A、借：应付职工薪酬280贷：银行存款280B、借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费应交个人所得税6其他应付款30其他应收款2C、借：应付职工薪酬318贷：银行存款280其他应付款38D、借：应付职工薪酬280贷：银行存款242
46、应交税费应交个人所得税6其他应付款32解 析：B支付工资时：借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费应交个人所得税6其他应付款30(个人负担的社保)其他应收款2(企业为职工垫付的医药费)51.不定项选择题(本题2分)甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%,2019年9月发生了如下经济业 务：(1)1 B,向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万 元，增值税税额是39万 元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。(2)5 0,甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万 元，加工费为30万元(不
47、含税)，由丙公司代收代缴的消费税是10万 元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。(3)15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。(4)25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13 000元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢100 000贷：原材料100 0
48、00B.借：待处理财产损溢113 000贷:原 材 料113 000C.借：待处理财产损溢113 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）13 000D.借：待处理财产损溢113 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000解 析：C资 料（4）的相关账务处理如下：借：待处理财产损溢113 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）13 00052.不定项选择题（本题2分）甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入
49、时逐笔结 转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票。(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万 元，增值税税额为26万 元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万 元，增值税税额为2.6万 元，款项已由银行收妥。
50、该批材料的实际成本为16万元。(4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个 月，合同总收入为150万 元，已经预 收100万 元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2020年12月31日已发生的成本为60万元(通过 合同履约成本 科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。(5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万 元，市场售价为20万元。(6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万 元，以银行存款支付销售费用10万 元，支付税收滞纳金5万元。要 求：根据上