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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单 选 题。1.单选题（本题2 分）下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）.A.预付款项B.固定资产C.其他应付款D.长期借款答 案：A解 析：A选 项 B,根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选 项 C,根据总账科目余额合计计算填列；选 项 D,根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。2.单选题（本题2 分）某企业为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%,企业 利润分配未分配利润”科目的年初贷方余额为200万 元，本年实现利润总额为300万 元，本年向投资者宣告分配现金股利60万
2、元。不考虑其他因素，该企业 利润分配未分配利润 科目年末余额为（）万元。A.365B.440C.500D.240答 案：A解 析：A该 企 业 利润分配一未分配利润 科目年末余额=200+300 x（1-25%）-60=365（万 元）。3.单选题（本题2分）在下列各项中，事业单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的用款计划，收到“授权支付到账通知书 时，在财务会计中应增加（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.财政拨款预算收入D.上级补助收入答 案：B解 析：B在财务会计中应编制的会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入4.单选题（本 题2分）某公司 盈余公积 科目的年初余额为1
3、000万 元，本期提取270万 元,转增资本160万元，该公司 盈余公积 科目的年末余额为（）万元。A.1070B.1110C.1430D.1270答 案：B解 析：B该公司 盈余公积 科目的年末余额=1000+270-160=1110（万元）。5.单选题（本题2分）2x18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2x19年3月31日完工；合同总金额为9 000万 元，预计合同总成本为7 500万元。2x18年12月31日，发生成本2 250万 元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。2x19年发生成本3750万 元，该年年底预计完成合同还需发生成本1 500万元。采
4、用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2x19年度对该合同应确认的营业收入为（）万元。A.5 400B.4 500C.1 200D.7 500答 案：B解 析：B2x18 年：确认收入=9 000 x2 250/（2 250+5 250）=2 700（万 元）;确 认 成 本=（2 250+5 250）x2 250/（2 250+5 250）=2 250（万 元）。2x19 年：确认收入=9 000 x6 000/（6 000+1 500）-2 700=4 500（万 元）;确认成本=（6000+1 500）x6 000/（6 000+1 500）-2 2
5、50=3 750（万 元）。6.单选题（本题2分）2019年12月31日，某企业 固定资产 科目借方余额为5 000万 元，累计折旧 科目贷方余额为2 500万 元，固定资产减值准备 科目贷方余额为500万 元，固定资产清理 科目借方余额为200万 元，工程物资 科目借方余额为20万 元，在建工程 科目借方余额为300万 元，在建工程减值准备 科目贷方余额为50万元。不考虑其他因素，该企业2019年末资产负债表中 固定资产”项目的金额为（）万元。A.2000B.2200C.2220D.2470答 案：B解 析：B“固定资产”报表项目金额=固定资产借方余额-累计折旧贷方余额-固定资产减值准备贷方
6、余额+固定资产清理借方余额=5000-2500-500+200=2200（万 元）；在建工程 报表项目金额=在建工程借方余额-在建工程减值准备贷方余额+工程物资借方余额-工程物资减值准备贷方余额。7.单选题（本 题2分）企业接受的现金捐赠，应计入（）OA.营业外收入B.盈余公积C.资本公积D.未分配利润答 案：A解 析：A企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入8.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人。2x19年9月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其 中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（
7、1）购买新的冷却装置1 200万 元，增值税额156万 元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万 元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万 元；（4）领用库存原材料200万 元，增值税额26万 元；（5）外购工程物资400万 元（全部用于该生产线），增值税额52万元。该改造工程于2 x 19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（）万兀。A.4000B.5200C.5700D.5506答 案：B解 析：B甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=3 500-500+1 200+80+320+200+400=5 200（万 元）。9.单选题（本
8、题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月1日，销售商品一批，并于当日收到面值为50 000元、期限为3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，甲公司将该票据背书转让给A公司以购买材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为5 850元。不考虑其他因素，甲公司应补付的银行存款为（）元。A.5 000B.4 500C.850D.2 850答 案：C解 析：C应补付的银行存款=45 000+5 850-50 000=850（元）。采购材料时:借：原材料45 000应交税费应交增值税（进项税额）5 850贷：应收票据50 000银 行 存 款（倒 挤）85010.单选题
9、（本题2分）下列经济业务中，会引起企业的资产和所有者权益总额变化的是（）。A.企业以银行存款购买存货（不考虑增值税）B.企业以银行存款支付现金股C投资者以银行存款对企业进行投资D.企业将资本公积转增资本答 案：C解 析：CA.企业以银行存款购买存货：借：原材料等贷：银行存款属于资产内部变化，不影响资产和所有者权益总额；B.企业以银行存款支付现金股利：借：应付股贷：银行存款资产和负债同时减少，不影响所有者权益总额；C.投资者以银行存款对企业进行投资：借：银行存款贷：实收资本等资产和所有者权益同时增加；D.企业将资本公积转增资本：借：资本公积贷：实收资本等属于所有者权益内部变化，不影响资产和所有者
10、权益总额。11,单选题（本 题2分）某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%.5月1日该存货成本1 800万 元，5月购入该存货成本4 200万 元，销售商品收入4 500万 元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A.3165B.2850C.1950D.3300答 案：A解 析：A销售净额=商品销售收入-销售退回与折让=4 500-450=4 050（万 元）；销售毛利=销售净额x毛利率=4 050 x30%=1 215（万 元）；销售成本=销售净额-销售毛利=4050-1 215=2 835（万 元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购
11、货成本-本期销售成本=1 800+4 200-2 835=3 165（万 元）。12.单选题（本题2分）下列各项中，属于银行存款清查所采用的方法是（）.A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法答 案：D解 析：D银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。13.单选题（本 题2分）下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（）。A自产产品用于对外投资B.自产产品用于职工福利C.自产产品用于捐赠D.管理不善造成原材料毁损答 案：D解 析：D自产产品
12、用于职工福利、对外投资、对外捐赠均视同销售，计算增值税销项税额；管理不善造成的原材料毁损，相关进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理。14.单选题（本题2分）A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用4万 元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。A.10000B.9000C.10004D.9004答 案：B解 析：B取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益（投资收益），价款中包含已宣告尚未发放的现金股 单独确认为应收股利，交易性金融资产的入账价值=2000
13、 x（5-0.5）=9000（万元）。15.单选题（本 题2分）长江公司于2019年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股，每股成交价8.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元），另支付交易费用2000元，不考虑增值税。长江公司将该股票投资划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.822000B.820000C.800000D.802000答 案：C解 析：C交易性金融资产的入账价值=100000 x（8.2-0.2）=800000（元）,交易费用2000元计入投资收益，不计入交易性金融资产的入账价值，同时已宣告但尚未发放的现金股计入应收股
14、利，不计入交易性金融资产的入账价值。16.单选题（本 题2分）某企业采用月末一次加权平均法核算原材料。2018年4月1日，结存A商品400件，单位成本20元；4月15日购入A商品400件，单位成本35元；4月20日购入A商品600件，单位成本38元；当月共发出A商 品1 000件。不考虑其他因素，该企业4月份发出A商品的成本为（）元。A.28 000B.30 000C.32 000D.35 000答 案：C解 析：c全月一次加权平均单价=（月初结存存货成本+本期购入存货成本）一 （月初结存存货数量+本期购入存货数量）=（400 x20+400 x35+600 x38）/（400+400+600
15、）=32（元），4月份发出A商品成本=全月一次加权平均单价x发出存货数量=32x1 000=32000（元）。17.单选题（本题2分）某公司年初未分配利润为2000万 元，当年实现净利润500万 元，按10%提取法定盈余公积。5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益总额为（）万元。A.2500B.2325C.2400D.2425答 案：C解 析：C年末盈余公积=500*（10%+5%）=75（万 元）年末未分酉己利润余额=2000+500-75-100=2325（万 元）年末留存收益总额=75+2325=2400（万元）。18.单选题（本 题2分）甲
16、股份有限公司（简称甲公司）以每股4元的价格回购股票1 000万 股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购前，公司的股本为11 000万 元，资本公积为3 000万 元（均为股票产生的溢价），盈余公积为450万 元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（）万元。A.15 000B.14 000C.11 950D.11 000答 案：D解 析：D本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下：借：库存股4 000贷：银行存款4 000借：股 本1 000资本公积股本溢价3 000贷：库存股4 000注
17、销回购股票后所有者权益总额=（11000+3 000+450+550）-（1 000+3 000）=11 000（万 元）。19.单选题（本 题2分）同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明，属 于（）原则的要求。A.可比性B.及时性C.相关性D.实质重于形式答 案：A解 析：A可比性要求包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。同一企业不同时期可比是指同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。20.单选题（本 题2分）甲股份有限公司（简称甲
18、公司）以每股4元的价格回购股票1 000万 股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购前，公司的股本为11 000万 元，资本公积为3 000万 元（均为股票产生的溢价），盈余公积为450万 元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，用员有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（）万元。A.15000B.14000C.11950D.11000答 案：D解 析：D本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下：借：库存股4 000贷：银行存款4 000借：股 本1 000资本公积股本溢价3 000贷：库存股4 000注销回购股票后所有者权益总额=
19、（11000+3 000+450+550）-（1 000+3 000）=11 000（万 元）。21.单选题（本题2分）某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本300万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个 和200个。采用实物量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（）万元。A.180B.120C.150D.225答 案：A解 析：A甲产品应分配的联合成本=300/（300+200）x300=180（万元）。22.单选题（本 题2分）某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2019年2月初库存商品成本为1200万 元，售价总
20、额为1500万 元，本月购进商品进价成本为1000万元，售价总额为1250万 元，本月销售收入1130万元（含税）,则月末结存库存商品的实际成本为（）万元。A.1200B.1220C.1320D.1400答 案：D解 析：D本月不含税销售收入=1130+（1+13%）=1000（万元），商品进销差价率=（1500-1200）+（1250-1000）（1500+1250）xl00%=20%,月末结存库存商品的实际成本=1200+1000-1000 x（1-20%）=1400（万元）。23.单选题（本 题2分）某企业2019年年初未分配利润的贷方余额为400万 元，本年度实现的净利润为200万元，
21、分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2019年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.410B.510C.540D.570答 案：D解 析：D该企业2019年年末未分配利润的贷方余额=400+200 x（1-15%）=570（万 元）。二、二多选题。24.多选题（本 题2分）资产负债表中 期末余额”栏的填列方法主要有（）OA.根据几个总账科目的余额计算填列B根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列G根据明细科目的余额计算填列D.直接根据总账科目的余额填列答 案:ABCD25.多选题（本题2分）企业发生的下列事项中，直接影响投资收益的有（）。A.
22、取得交易性金融资产所发生的交易费用B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告分派现金股利D.出售交易性金融资产，售价与账面余额的差额答 案：ACD解 析：ACD选项ACD均影响投资收益；选 项B计入公允价值变动损益。26.多选题（本 题2分）下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账C.现金折扣不影响应付账款的确认金额D应付账款包括购入原材料时应支付的增值税答 案：ABCD解 析：ABCD应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等
23、经营活动而应付给供应单位的款项，包括价款、增值税以及对方代垫的运费等。在材料、商品和发票账单同时到达的情况下，一般在所购材料、商品验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。在所购材料、商品已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付材料、商品供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购材料、商品和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销应付账款附有现金折扣条款的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。27.多选题（本 题2分）下列情况出现即表明企业不能持续经营的有（）0A.出现严重的财务困难B.大规模削减业务C.涉
24、及诉讼D.转产生产新产品答 案：AB解 析：AB持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。28.多选题（本题2 分）下列各项中，不属于资产负债表 流动负债”项目的有（）。A.一年内到期的长期借款B.递延所得税负债C.预付款项D.合同负债答 案：BC解 析：BC选 项 B,属于非流动负债；选 项 C,属于流动资产。29.多选题（本 题 2 分）下列选项中，属于贯彻及时性的事项有（）.A.在经济业务发生前，企业根据经济合同及时填制记账凭证，登记账簿B.按照会计制度统一规定的时限，及时编制出财务会计报告C.经济业务应该按照其经济实质进行会计
25、核算D.规定的时限内，及时将编制的财务会计报告传递给财务会计报告使用者答 案:BD解 析：BD及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。选项A应该在收到相关原始凭证后再进行核算；选 项C属于实质重于形式原则。30.多选题(本题2分)某事业单位接受A公司捐赠设备一台，A公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有()。A.财务会计分录为：借：固定资产21000贷：捐赠收入21000B.财务会计分录为：借：固定资产21000贷：捐赠收入20000银行存款1000C
26、.预算会计分录为：借：其他支出1000贷：资 金 结 存 一 货 币 资 金1000D.预算会计分录为：借：捐赠支出1000贷：资 金 结 存 一 货 币 资 金1000答 案：BC解 析：BC单位接受捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记 固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记 银行存款”等科目，按其差额，贷记 捐赠收入 科 目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借 记 其 他 支 出 科 目，贷记 资金结存一货币资金 科目。31.多选题（本 题 2 分）下列项目中，不适于采用实地盘点法清查的有（）.A.原材料B.固定资产C.露天堆放的沙石D.露天堆放的煤答
27、案：CD解 析：CD实地盘点法是通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物资产的实有数量，但对于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资应采用技术推算法盘点清查。技术推算法是利用一定的技术方法对财产物资的实存数进行推算。32.多选题（本题2 分）下列关于事业单位会计核算表述正确的有（）。A.预算会计恒等式为 预算收入-预算支出=预算结余B.反映事业单位财务状况的等式为“资 产-负 债=净资产C.反映运行情况的等式为“收 入-费 用=利润D.事业单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算答 案：ABD解 析：ABD反映运行情况的等式为 收入
28、-费用=本 期 盈 余 ，本期盈余经分配后最终转入净资产。33.多选题（本 题 2 分）以下属于采用直接分配法分配辅助生产费用的特点的有（）。A.不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况B.只对外进行分配C.适用于辅助生产车间内部相互提供劳务不多的情况D.只需分配一次，计算简单且准确答 案：ABC解 析：ABC选 项 D,直接分配法只需分配一次，计算简单，但是分配结果不够准确。三、三判断题。34.判断题（本 题 1 分）财务报告使用者只包括投资者、债权人、政府及其有关部门。（）答 案：x解 析：错财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。35.判断题（本 题1
29、分）企业履行各单项履约义务确认收入时，应先判断该履约义务是否属于某一时点的履约义务，如不是，则该履约义务属于某一时段内履行的履约义务。（）答 案：x解析：错企业将商品控制权转移给客户，可能是在某一时段内（即履行履约义务的过程中）发 生，也可能在某一时点（即履约义务完成时）发生。企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务。36.判断题（本 题1分）会计的基本职能是会计核算和会计监督，其中会计监督是最基本职能。（）答 案：x解 析：错会计核算职能是会计的最基本职能。37.判断题（本 题1分）所有者权益变动表能够反映所有者
30、权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案解 析：对38.判断题体题1分）企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）答 案：X解析：错企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。39.判断题（本 题1分）试算不平衡，表示记账一定有误；试算平衡，表示记账一定无误。（）答 案：x解 析：错试算不平衡，表明记账一定有误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。40.判断题（本 题1分）企业销售自产应税消费品确认的消费税，应记入 税金及附加 科目。（）答 案：V解 析：对41.判断题（本 题1分）在产品盘存盈亏处理的核算，应在制造
31、费用结账前进行。（）答 案 7解 析：对42.判断题（本 题1分）某企业年初有未弥补亏损20万 元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）答 案 7解 析：对亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万 元，所以不得提取法定盈余公积。43.判断题（本 题1分）根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）答 案：V解 析：对四,四不定项选择题。44.不定项选择题（本题2分）某公司适用的所得税税率为25%,2014年有关交易或事项如下：（1）2014年
32、1月 初，公司股东权益总额是20 500万 元，其中股本为10 000万 元（股数10 000万 股，每 股1元），资本公积为3 000万 元，盈余公积为6 000万 元，未分配利润为1 500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万 股，每股回购的价格为5元；7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2014年实现利润总额为1 800万 元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2014年利润
33、分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4）,2014年12月31日该公司资产负债表 股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（）.A.库存股无余额B.资本公积2600万元C.股 本9900万元D.盈余公积6260万元解 析：ABCD回购的库存股已经注销，所以期末无余额；资本公积期末余额=3 000-（2）400=2 600（万 元）；股本期末余额=10 000-（2）100=9 900（万 元）；盈余公积期末余
34、额=6 000+（4）260=6 260（万 元）。45.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%,第四季度发生经济业务如下：(1)10月10日，向乙公司销售M产 品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价 为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此 外，现金折扣条件 为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。确认收入并结转成本借：应收账款 24860贷
35、：主营业务收入 22000应交税费应交增值税(销项税额)2860借：主营业务成本 14000贷：库存商品 14000收到货款时，现金折扣=22000 x 1%=220借：银行存款 24640财务费用 220贷：应收账款 24860(2 )10月16日，委托丙公司销售M产 品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产 品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。发出商品借：发出商品28000贷：库存商品 2
36、8000收到代销清单确认收入并结转成本借：应收账款 24860贷：主营业务收入 22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本 14000贷：发出商品 14000结算代销手续费借：财务费用 2200应交税费应交增值税（进项税额）132贷：应收账款 2332（3）11月29日，向丁公司销售M产 品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元,由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。借：应收账款 111870贷：主营业务收入 99000（1000 x 110 x
37、90%）应交税费应交增值税（销项税额）12870借：主营业务成本 70000贷：库存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红 字）。借：主营业务收入99000应交税费应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870借：库存商品70000贷：主营业务成本70000（5）12月15日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额3900元，该批产品实际成本25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。借：发出商品25000贷：库存商品
38、25000借：应收账款3900贷：应交税费应交增值税（销项税额）3900要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（4）和（5）,下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是（）。A.退 回M产品冲减主营业务收入99000元B.退 回M产品冲减主营业务成本70000元C.发出W产品应确认主营业务收入30000元D.12月应交税费的借方余额为8970元解 析：ABD相关会计分录为：资 料（4）:借：主营业务收入99000应交税费应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870借：库存商品70000贷：主营业务成本70000资 料（5）：借：发出商品25000贷：库存
39、商品25000借：应收账款3900贷：应交税费应交增值税（销项税额）390046.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%.产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务：（1）5月1日销售A产 品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，已满足收入确认条件。(2)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当 日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣
40、减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，截至退货前，相关款项尚未收到。(3)用银行存款支付管理费用2000元，计提坏账准备1000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(4)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除,实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。根据资料(2),下列说法中正确的是()。A.6月10日，因部分A产品被退回，应冲减发出商品24000元B.6月10日，因部分A产品被退回,应冲减主营业务成本24000元C.6月10日，因部分A产品被退回，应冲减主营业务收入40000元D.6月10日，因部
41、分A产品被退回，应冲减应收账款38420元解 析：BD5月1日销售A产 品1600件给乙公司；6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产 品800件；相当于退货率为800/1600=50%6月10日：借：主营业务收入34000(68000*50%)应交税费应交增值税(销项税额)4420(34000 x13%)贷：应收账款38420借：库存商品24000贷：主营业务成本2400047.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为318万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结
42、算上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元 个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元，专设销售机构人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人
43、员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500)Uo(本题答案单位为万元)根据资料(3),下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是()。A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用解 析：BCD选项A错 误：车间管理人员薪酬应该计入制造费用。48.不定项选择题(本题2分)2020年1月1日，某股份有限公司资
44、产负债表中股东权益各项目年初余额为：股 本5000万元、资本公积7 000万元、盈余公积3 000万 元，未分配利润3 000万元。2020年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2019年度现金股利1 000万元。(2)经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3 000万元转增股本。(3)经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1 000万 股，每股面值1元，每股发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)，从发行收入中扣除。(4)当年实现净利润10 000万 元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和 5%.要 求：根据上述资料
45、，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(4)根据资料(4),下列各项中，关于该公司提取盈余公积的计算结果表述正确的是()。A.本年提取任意盈余公积金额1 000万元B.本年提取法定盈余公积金额1 000万元C.本年提取法定盈余公积金额800万元D.本年提取任意盈余公积金额800万元解 析：B本年提取法定盈余公积金额=10000 X1O%=1 000（万 元）；本年提取任意盈余公积金额=10000 x5%=500（万 元）。资 料（4）会计分录：借：利润分配一提取法定盈余公积1 000一 提 取 任 意 盈 余 公 积500贷：盈余公积法定盈余公积1 000任意盈余公
46、积50049.不定项选择题（本题2分）甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640万 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元），另支付相关交易费用4万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1 800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100万
47、 元，适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（3）,下列会计处理正确的是（）。A.借记 交易性金融资产一公允价值变动 科目200万元B.贷记 公允价值变动损益 科目160万元C.借记 应收股利 科目40万元D.贷记 投资收益 科目40万解 析：ACD持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益4050.不定项选择题（本题2分）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般
48、纳税人，产品适用的增值税税率为13%0材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月 初，该企业M材料结存500千 克，成本为10 000元；生产成本 科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1B,购入一批M材 料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元(均不考虑增值税)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。(2)2日，对行政办
49、公楼进行日常维修领用M材 料500千 克，车间设备日常维修领用M材 料100千 克；5日，生产甲产品领用M材 料2 500千克(3)31日，分配当月职工薪酬300 000元，其 中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另 外，计提车间设备折旧费20 000元。(4)31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要 求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析
50、回答下列小题。(2)根据资料(2),下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是().A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用C.生产甲产品领用的M材料计入生产成本D.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用解 析：ACD选 项B,维修车间设备领用的M材料计入管理费用。51.不定项选择题(本题2分)甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结 转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月1日，向乙公司销售