2021初级会计职称《经济法基础》点睛卷考试模拟试卷及答案解析四.pdf

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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）下列各项中，不属于管理会计应用原则的是（）OA.融合性原则B.相关性原则C.适应性原则D.战略导向原则答 案：B解 析：B单位应用管理会计，应当遵循以下原则：战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。2.单选题（本题2分）某事业单位按照规定经批准无偿调出固定资产，按照实际支付的归属于调出方的费用金额编制会计分录，则预算会计应作的账务处理正确的是（）OA.借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧贷：固定资产B.借：资产处置费用贷：银行存款C.借：其他支出贷：资金结存D.借：资产处置费用贷：零余额账户用款

2、额度答 案：C解 析：C事业单位按照规定经批准无偿调出固定资产，按照实际支付的归属于调出方的费用金额,在预算会计中借记 其他支出 科目，贷 记 资 金 结 存 一 货 币 资 金”等科目。选 项B,是财务会计的正确分录。3.单选题（本 题2分）2019年7月1日，某企业向银行借入资金500万 元，期限为6个 月，年利率为3%，借款利息分月计提，到期一次还本付息，2019年12月31日该企业应支付给银行（）万）L/oA.500B.515C.520D.507.5答 案：D解 析：D计 提7月份利息时:借:财 务 费 用（500 x3%+12）1.25贷：应付利息1.25每月计提利息处理同上。201

3、9年12月31日支付借款本金和利息时：借：短期借款500应付利息6.25（已计提711月份利息）财务费用1.25贷：银行存款507.54.单选题（本题2分）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万 元，销售商品为客户代垫运输费5万 元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1130D.1135答 案：D解 析：D该企业应确认的应收账款=1000+130+5=1135（万 元）。5.单选题（本题2分）下列各项中，企业不应确认为投资收益的是（）。A.出售交易性金融资产应交增值税B.企业处

4、置交易性金融资产净损益C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动收益答 案：D解 析：D选项A:借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税选 项B:借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益（差 额，可借可贷）选 项C:借：应收股利贷：投资收益选 项D:（可借可贷）借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益6.单选题（本题2分）下列关于原始凭证的审核，说法正确是（）.A.审核原始凭证是否符合有关政策、法规、制度的规定属于原始凭证合法性的审核B.审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确属于原始凭证完整性的审核C.审核原始凭证填写的

5、项目内容是否符合规定的要求，是否填列齐全，手续是否完备等属于原始凭证及时性的审核D.审核原始凭证的日期是否真实、摘要是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等属于原始凭证合法性的审核答 案：A解 析：A选 项B,属于审核原始凭证的 正确性；选 项C,属于审核原始凭证的 完整性；选项D,属于审核原始凭证的 真实性。7.单选题（本题2分）甲公司销售产品每件100元，若客户购买100件（含100件）以 上，每件可得到10%的商业折扣。某客户2x19年12月10日购买该企业产品200件，销售合同规定的现金折扣条 件 为:2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为13%.假定该企业于12月16日收

6、到该笔款项时，实收的金额为（）元（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。A.21060B.20000C.19980D.203 40答 案：C解 析：C应收账款=100X200X（1-10%）X（1+13%）=20340（元）；由于计算现金折扣时不考虑增值税，客户在10天内付款可以享受2%折 扣，所以现金折扣=100 x200 xQ-10%）x2%=3 60（元），实收金额=203 40-3 60=19980阮）。8.单选题（本题2分）甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月3 1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万 元；进入开发阶段后，相关支

7、出符合资本化条件前发生的职工薪酬3 0万元、计提专用设备折旧3 0万 元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）oA.确认管理费用20万 元，确认无形资产3 60万元B.确认管理费用3 0万 元，确认无形资产400万元C.确认管理费用120万 元，确认无形资产3 00万元D.确认管理费用100万 元，确认无形资产3 3 0万元答 案：C解 析：C根据相关规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（

8、万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（20+40）+（30+30）=120（万元）。9.单选题（本题2分）某企业2015年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款600万元。不考虑其他因素，2018年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）.A.短期借款B.长期借款C.其他非流动负债D.一年内到期的非流动负债答 案：D解 析：D至2018年12月31日，这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应计入 一年内到期的非流动负债”项目中。10.单选题（本 题2分）下列各项中,关于管理会计指引体系表述正确的有（）.A.管理会计指引体系包括基本指引、

9、具体指引、案例库B.应用指引起统领作用、是制定基本指引和建设案例库的基础C.应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导D.基本指引对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据答 案：c11.单选题（本题2分）某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款8 0万 元，税法规定的扣除率为9%,另发生保险费1万 元，运输费1.4万元。则该批农产品的采购成本为（）万元。A.80B.75.2C.82.4D.81答 案：B解 析：B增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万 元（80 x9%）,故该农产品

10、的采购成本为 75.2 万 元（80-7.2+1+1.4）.12.单选题（本 题2分）企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（）.A.将委托加工的货物作为非货币性福利发放给职工B.将委托加工的货物用于个人消费C.委托他人保管货物D.将委托加工的货物对外投资答 案：C解 析：c选 项c,委托他人保管货物不涉及增值税的处理。选项A,会计分录：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）选 项B,会计分录：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）选 项C,不涉及增值税的处理。选 项D,会计分录：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销

11、项税额）13.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万 元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付相关运费3万 元，增值税税额0.27万元。甲公司为销售该批商品支付包装物押金10万元（假定不考虑增值税），款项尚未收到。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（）万元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5答 案：B解 析：B甲公司为销售该批商品支付的包装物押金计入其他应收款，不通过 应收账款 科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。14.单

12、选题（本 题2分）甲公司收到某投资者作为资本投入的银行存款820万 元，在注册资本中所占的份额为800万 元，则该业务计入甲公司资本公积的金额为（）万元。A.20B.820C.0D.800答 案：A解 析：A投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积，金额为820-800=20（万 元）。15.单选题（本 题2分）长江公司于2019年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股，每股成交价8.2元（含已宣告但尚未发放的现金股 每股0.2元），另支付交易费用2000元，不考虑增值税。长江公司将该股票投资划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的入账价

13、值为（）元。A.822000B.820000C.800000D.802000答 案：C解 析：C交易性金融资产的入账价值=100000 x（8.2-0.2）=800000（元），交易费用2000元计入投资收益,不计入交易性金融资产的入账价值，同时已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，不计入交易性金融资产的入账价值。16.单选题（本 题2分）2019年12月6日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值100 000元 的B上市公司股票，售价为206 000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。A.6000B.11660.38C.12360D.60000答 案：A解 析：A转让金融

14、商品应交增值税=(206 000-100 000)+(1+6%)x6%=6 000(元)。会计分录为借：投资收益6 000贷：应交税费转让金融商品应交增值税6 00017.单选题(本题2分)作业成本法的原则是()。A.资源消耗作业、作业消耗产出B.作业消耗资源、产出消耗作业C.产出消耗资源、作业消耗资源D.作业消耗产出、产出消耗资源答 案：B解 析：B作业成本法，是指以“作业消耗资源、产出消耗作业 为原则，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本，然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分配至各成本对象，最终完成成本计算的过程。18.单选题（本 题2分）采用平行结转分步法时，完工

15、产品与在产品之间的费用分配是（）。A.各生产步骤完工半成品与月末加工中在产品之间费用的分配B.各步骤产成品与各步骤在产品之间的费用分配C.产成品与月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间的费用分配D.产成品与月末加工中在产品之间的费用分配答 案：C解 析：C平行结转分步法下，完工产品是指企业最后完成的产成品，在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。19.单选题（本 题2分）下列业务中应纳消费税的是（）。A.委托加工的粮食白酒（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽

16、车C.委托个体经营者加工的高档化妆品，委托方收回后用于连续加工D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的答 案：C解 析：c委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自己交纳。20.单选题（本 题2分）下列资产负债表项目中，应根据总账余额直接填列的是（）.A.递延所得税资产B.货币资金C.应收票据D.其他应收款答 案：A解 析：A选 项B，货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“库存现金、银行存款、其他货币资金 账户的期末余额合计数填列；选 项C,应收票据 项目，应根据 应收票据 科目的期末余额，减去 坏账准

17、备 科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列；选 项D,其他应收款”项 目，应根据 应收利息 应收股利”其他应收款 科目的期末余额合计数，减去 坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。21.单选题（本 题2分）下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（）.A.确认无法查明原因的现金溢余B.计提固定资产的减值损失C.结转出售生产设备收益D.分配在建工程人员薪酬答 案：C解 析：C选 项A,计入营业外收入，不影响营业利润；选 项B,计入资产减值损失，导致营业利润减 少；选 项D,计入在建工程，不影响营业利润。22.单选题（本 题2分）某 公 司“盈余公积”科目的年初余额为2 000万

18、 元，本期提取法定盈余公积为1 850万元，任意盈余公积为900万 元，用盈余公积转增资本1 000万元。该公司 盈余公积 科目的年末余额为（）万元。A.3 750B.2 850C.1 900D.3 850答 案：A解 析：A本题考核盈余公积的计算。盈余公积 科目的年末余额=2000+1 850+900-1 000=3 750（万 元）。23.单选题（本题2分）下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.资产B.费用C.预算收入D.负债答 案：C解 析：C政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。二、二多选题。2 4.多选题（本 题 2 分）下列关于品种法的表述中，正确的有（）。A.

19、成本核算对象是产品品种B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.单步骤大量生产的企业适宜采用品种法核算产品成本D.期末在产品数量较多时，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配答 案：ACD解 析：ACD选 项 B,属于分批法的特点。25.多选题（本 题 2 分）下列各项中，会使企业所有者权益增加的有（）.A.当年发生盈利B.用当年税后利润弥补以前年度亏损C.接受投资者投资D.以盈余公积补亏答 案：AC解 析：AC企业用税后利润弥补以前年度亏损，一方面减少了税后利润，但同时也减少了企业的亏损金 额，不影响所有者权益总额；盈余公积补亏，一方面减少盈余公积，另一方面减少了企业的亏损，也不会影响所有

20、者权益总额。26.多选题（本 题 2 分）小规模纳税人委托其他单位加工材料，收回后继续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（）.A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税答 案：ABC解 析：ABC选 项 D 应记入 应交税费一应交消费税 科目的借方。27.多选题（本题2 分）根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有（）。A.生物资产B.股权C债权D.低值易耗品答案:ABC解 析：ABC转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。选 项 D 属于销售货物收入。

21、28.多选题（本题2 分）下列经济业务中，能引起资产和负债同时增加的有（）.A.企业收到投资者以无形资产方式投入的资本B.企业从银行借入长期借款C.企业收到派发的现金股利D.企业购买材料验收入库，货款未付（不考虑相关税费）答 案:BD解 析:BD选项A,会计分录如下：借：无形资产贷：实收资本（或股本）资本公积资本溢价（或股本溢价）资产增加，所有者权益增加。选 项B,会计分录如下：借：银行存款贷：长期借款资产与负债同时增加。选 项C,会计分录如下：借：银行存款贷：应收股利资产内部增减变动，负债没有发生增减变动。选 项D,会计分录如下：借：原材料贷：应付账款资产与负债同时增加。29.多选题（本 题

22、2分）下列关于应付账款说法正确的有（）.A.企业预付账款业务不多时，可以不设置 预付账款 科目，直 接 通 过“应付账款 科目核算企业的预付账款B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记 应付账款 科目C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额D.确实无法支付的应付账款，直接转入 营业外收入 科目答 案：ABD解 析：ABD企业在购入资产时形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。30.多选题（本 题2分）2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200 000元，年利率为6%,按月计提利息，8月3

23、1日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（）.A.取得短期借款借：银行播欠200 000贷：短期借款200 000B每月计提利息借：财务费用1 000贷：短期借款应计利息1 000C.到期还本付息借：短期借款200 000应付利息4 000财务费用1 000贷：银行存款205 000D.到期还本付息借：短期借款本 金200 000应计利息5 000贷：银行存款205 000答 案：BD解 析：BD短期借款不通过 短期借款应计利息”科目来核算利息的计提和支付。每月计提利息借：财务费用 1 000（200 000 x6%+12）贷：应付利息1 00031.多选题（本题2分）滚动

24、预算一般由（）组成。A.中期滚动预算B.长期滚动预算C.零基预算D.短期滚动预算答 案：AD解 析：AD滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。32.多选题（本 题2分）下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）.A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入材*斗确认的应付账款，不包括商业折扣C.附有现金折扣条款的，按现金折扣前的金额入账D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据答 案：BCD解 析：BCD选 项A,企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。33.多选题（本题2分）下列各项中,关 于“应付利息”科目表述

25、正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入 应付利息 科目借方B.应付利息 科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入 应付利息 科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入 应付利息 科目借方答 案:BD解 析:BD选 项A，借 记“财务费用 科目，贷 记 银 行 存 款 科 目；选 项C,记入 应付利息 科目贷方。三、三判断题。34.判断题（本 题1分）只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（）答 案：x解 析：错辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职

26、工自愿接受裁减而给予职工的补偿。35.判断题（本 题1分）与企业过去的履约活动相关的支出应计入合同履约成本。（）答 案：x解 析：错与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。36.判断题（本 题1分）“开发支出”项目应当根据 研发支出 科目中所属的 费用化支出 明细科目的期末余额填列。（）答 案：X解析：错 开发支出 项目应当根据“研发支出 科目中所属的“资本化支出”的明细科目期末余额填列。37.判断题（本 题1分）辅助生产费用在月末要全部分配转出，因而辅助生产成本月末没有余额。（）答 案：x解析：错有些生产制造工具、模

27、型、备件等产品的辅助生产部门，月末若有未完工的产品，则辅助生产成本月末会有余额，表示尚未完工的在产品。38.判断题（本 题1分）所有者权益变动表是指反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。（）答 案：x解 析：错所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。39.判断题（本 题1分）企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 管理费用”科 目，贷记 银行存款 等科目。（）答 案：X解析：错企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 固定资产科 目，贷记 银行存款”等科目。40.判断题（本 题1分）某企业由于预付

28、款业务不多，不单独设置 预付账款 科目，对于预付的款项应通过 应付账款 科目核算。（）答 案 7解 析：对不单独设置 预付账款 科目的企业，预付的款项可以通过“应付账款 科目核算。41.判断题（本 题1分）资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的，来源于企业生产经营活动实现的利润。（）答 案：x解 析：错留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的，来源于企业生产经营活动实现的利润。42.判断题（本 题1分）政府会计由预算会计和财务会计构成。（）答 案：V解 析：对43.判断题（本 题1分）有限责任公司以资本公积或盈余公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增

29、加各出资者的出资金额。（）答 案：V解 析：对如甲、乙、丙三个公司共同投资设立A有限责任公司，甲公司占比30%,乙公司占比50%,丙公司占比20%.因扩大经营规模需要，将资本公积（盈余公积）100万元转增资本，则甲公司确认实收资本增加100 x30%=30（万 元），同 理，乙公司和丙公司分别确认增加50万元和20万元。四、四不定项选择题。4 4 .不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1 B,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款 为20万元的

30、咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万 元，其余款项于服务期满时一次收取。截 止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万 元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万 元，履约进度按时间的进度能够合理确定。预收合同款借：银行存款 10贷：合同负债10发生劳务成本借：合同履约成本 2贷：应付职工薪酬 212月31日确认收入并结转成本履约fflS=1+5x 100%=20%,12 月收入=20 x 20%=4（万 元）借：合同负债 4.24贷：主营业务收入 4应交税费应交增值税（销项税额）024借：主营业务成本 2贷：合同履约成本 2（2）2 0,向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发

31、票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万 元，该批商品实际成本为36万 元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。确认收入并结转成本借：应收账款 56.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本 36贷：库存商品36收到款项借：银行存款 56.5贷：应收账款 56.5（3）2 0 日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5 万元、增值税0.65万 元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红 字）。借：主营业务收入 5应交税费应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款 5

32、.65借：库存商品 3.6贷：主营业务成本 3.6要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（2）和（3）,下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的 是（）.A.冲减主营业务收入5 万元B.冲减增值税销项税额0.65万元C.冲减主营业务成本3.6万元D.减少银行存款5.65万元解 析：ABCD甲公司发生销售退回业务相关会计处理为：借：主营业务收入5应交税费应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.645.不定项选择题（本题2分）甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本

33、按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5 000公 里；修理车间本月共发生成本240 000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40工 时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2 550公 里，耗用修理车间劳务320工 时；行政管理部门耗用运输车间劳务1 950公 里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗用资料）根据资料，采用直接分配法分配辅助

34、生产成本，运输车间分配率的会计处理正确的有（）oA.4.5B.5C.375D.400解 析：B运输车间分配率=225004500=5（元/公里）46.不定项选择题（本题2分）某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表 合 同 负 债 和 应 收 账 款 明 细 科 目 余 额 表（单位：万元），借方余额+,货方余额。合同负倭一一甲。60应收账款 乙。116d应收账款-一 丙。10-坏账准备一一应收账款广2019年12月该公司发生有关经济业务如下：（1）15 B,向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上

35、注明的价款为100万 元，增值税税额为13万 元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日,收回上月已核销的丁公司坏账12万 元，并存入银行。（3）20 H,采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截 至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万 元，增值税税额为65万 元

36、，在协议签订后的1周 内，收到甲公司按不含税价款3 0%预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）3 1日，经减值测试,该公司期末 坏账准备应收账款 科目应保留的贷方余额为3 4万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（）.A.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：预付账款甲公司53B.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：应收账款甲公司53C.发出货物时：借：合同负债甲公司60应收账款甲公司53贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13D.发出货物时：借：预付账

37、款甲公司113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13解 析：BC资 料（1）会计分录：15日确认收入：借：合同负债60应收账款甲公司53贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）1318日收到补付货款：借：银 行 存 款（113-60）53贷：应收账款甲公司5347.不定项选择题（本题2分）A制造业企业为增值税一般纳税人,2020年8月发生相关经济业务如下：（1）1B,购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。（2）3日，支付安装费用1.6万 元，增值税税额为0.144万 元，已取得增值税专用发票，款项均以

38、银行存款支付。同 日，甲设备安装完毕并交付使用。(3)15 B,收到本月的不含税设备租金0.5万 元，增值税税额为0.065万 元，款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。(4)30 B,出售一栋办公楼，原价为1 000万 元，已计提折旧400万 元，计提的减值准备为50万 元，售价为600万 元，增值税税额为54万元。(5)31 H,计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万 元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万 元，采用年数总和法计提折旧。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中

39、的金额单位用万元表示).(4)根据资料(4),A企 业30日出售固定资产应确认().A.营业外支出116万元B.资产处置损益116万元C.资产处置损益50万元D.营业外收入50万元解 析：C资 料(4)会计分录：借：固定资产清理550累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1000借：银行存款654贷：固定资产清理600应交税费应交增值税(销项税额)54借：固定资产清理50贷：资产处置损益(600-550)5048.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为318万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务

40、资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元,专设销售机构人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12月

41、31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500)bo(本题答案单位为万元)根据期初资料、资料至(4),该企业12月末 应付职工薪酬”的科目余额是()万元。A.300B.307.5C.309D.312解 析：B该企业12月末 应付职工薪酬 的科目余额=318-318+3.39-3.39+300+7.5=307.5(万元)。49.不定项选择题(本题2分)2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实

42、收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下：(1)本年实现的国债利息收入为200万元。(2)本年发生税收滞纳罚金为100万元。(3)当年实现的利润总额为1 000万 元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%.要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资 料(1)至(3),甲有限责任公司2019年12月31日所有者权益总额为()万元。A.12300B.12946C.13174D.13075解 析：D所有者

43、权益总额=实收资本+资本公积+其他综合收益+盈余公积+未分配利润=2 000+5 000+500+(1 800+116.25)+3 658.75=13 075(万 元)。50.不定项选择题(本题2分)甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万 元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。(2)12月20日，甲公司为租入某包装物支付

44、给对方押金5万元。(3)12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万 元，以银行存款代垫运杂费2万 元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(4)12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万 元(短期租赁)。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。针对事项(4),甲公司收到丁公司存入的保证金8万 元，涉及的会计科目有()。A.管理费用B.银行存款C.其他应付款D.其他应收款解 析：BC事 项(4),甲公司收到丁公司存入的保

45、证金8万 元，甲公司的会计处理为：借：银行存款8贷：其他应付款851.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其 中，研究阶段自本年1月1日开始至6月3 0日结束，共发生支出180万 元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出3 00万元，80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的

46、价款为200万 元，增值税税额为26万 元，款项尚未支付。(3)20日，丫生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于购进Y设备的增值税会计科目处理正确的是（）。A.借记 应交税费一应交增值税（进项税额）”科 目26万元B.借记 应交税费一应交增值税（进项税额）科 目26.18万元C.借 记“固定资产 科目202万元D.借 记 固

47、定 资 产 科 目228.18万元解 析：BC借记 应交税费一应交增值税（进项税额）科目的金额=26+0.18=26.18（万元），选项A错 误，选 项B正 确；借记 固定资产 科目金额=200+2=202（万元），选项C正 确，选项D错误。52.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万 元，增值税税额为650万 元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万 元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值

48、率为5%,采用直线法计提折旧。（2）2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万 元，增值税税额为2.88万 元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万 元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。（3）2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元。该展厅于当年11月3 0日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据

49、资料（1）,下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是（）OA.自2020年1月开始计提折旧B.折旧费用应计入管理费用C.年折旧率9.5%D.应计提折旧总额为6 3 65万元解 析：ABCD固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2020年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。年折旧率=（1-预计净残值率）+预计使用年限=（1-5%）+10X100%=9.5%应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值x预计净残值率=固定资产原值x（1-预计净残值率）=6 700 x（l-5%）=6 3 65（万元），每年的折旧额=应计提折旧总

50、额+预计使用年限=63 65+10=63 6.5（万元）。2020年计提折旧的会计分录：借：管理费用63 6.5贷：累计折旧63 6.553 .不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)8月5日，向证券公司存出投资款8000万元。同 日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万 股，支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股 20万元)，另支付相关交易费用3万 元，支付增值税0.18万 元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)8月25日，收到乙上市公司发放的现金股 并存入银行的投资款专户。(3)9月30日，持有的乙