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1、建筑行业税务处理 Modified by JACK on the afternoon of December 26,2020 建筑行业税务处理 一、建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率（见 附表1:（建筑行业发票）工程施工部分可抵扣项目及适用税率 明细表，附表2：（建筑行业发票）日常费用可抵扣项目及适用 税率明细表）二、建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例 工程成本费用发票 占工程总价的比 例 备注 材料发票 50%-65%增值税专用发票，购买材料发票一定要过 账 人工工资 30%-35%每月每人工资不超过3500,需要附身份证 复印年 费用发票 5%-10%油费、餐费、住宿费、过
2、路费、机械费、运费 利润 6%-10%三、建筑行业税率及税负 1、建筑行业税率 纳税性质 征收方式 国税 地税 增值税 企业所 得税 个税 附加税 印花 税 资源税 小规模纳税 人 查账征收 税率3%利润 25%税率 1%附加税综合税率 12%万分 之3 每立方3 元 一般纳税人 查账征收 税率11%利润 25%税率 1%附加税综合税率 12%万分 之5 每立方3 元 2、建筑行业税负 程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表附表建筑行业发票日常费用可抵扣项目及适用税率明细表二建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比例备注材料发票增值税专用发票购买材料发票一定行业税率
3、及税负建筑行业税率纳税性质征收方式国税地税增值税企业所得税个税附加税印花税资源税小规模纳税人查账征收税率一般纳税人查账征收税率建筑行业税负利润利润税率附加税综合税率万分之每立方元税率附加税综合税元其中购买材料动力机械等取得增值税专用发票上注明的金额为元对工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额该工程项目需缴纳多少税款工程总价税点不含税金额税额应交增值税应交増值税税负材料票税额工程不含（1）案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日 承接A工程项目工程价款100万元，该项目发生工程成本为元，其 中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为 元。对A工程项目甲建筑
4、公司选择适用一般计税方法计算应纳税 额，该工程项目需缴纳多少税款 工程总价 税点 不含税金额 税额 应交增值税 应交増值税税 负 1,000,11%900,99,材料票税额60%453,17%376,77,11,%144,6%135,&4&3%46,1,工程不含总价 材料票税额60%人工工 资 费用票 5%利润 企业所 得税 企业所得 税税负 900,558,265,5,72,%应交增值税税负 企业所得税税负 地税附加税税负 综合税负(2)以上案例在合理避税的情况下，该工程项目实际需多 少缴税款(备注：应取得增值税专用发票上注明的进项税额达到 销项税额的60%)程施工部分可抵扣项目及适用税率明
5、细表附表建筑行业发票日常费用可抵扣项目及适用税率明细表二建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比例备注材料发票增值税专用发票购买材料发票一定行业税率及税负建筑行业税率纳税性质征收方式国税地税增值税企业所得税个税附加税印花税资源税小规模纳税人查账征收税率一般纳税人查账征收税率建筑行业税负利润利润税率附加税综合税率万分之每立方元税率附加税综合税元其中购买材料动力机械等取得增值税专用发票上注明的金额为元对工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额该工程项目需缴纳多少税款工程总价税点不含税金额税额应交增值税应交増值税税负材料票税额工程不含含税价1,000,元 不含
6、税价900,元 税额 100万元二元 材料票抵扣税额 元 国税:增值税元 企业所得税 利润*二元 地税：城建税*7%二元 教育费附加*2%二元 地方教育费附加*2%二元 个人所得税*1%二元(含税价)印花费 100万元*%=500元 资源税元 实缴税款合计元(3)以上案例在合理避税的情况下，建筑行业的综合税负 是，该工程项目需缴税额大概是100万元*%二43468元，实缴税 款合计元。实缴税款与综合税负相差元，说明实缴税款与综合税程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表附表建筑行业发票日常费用可抵扣项目及适用税率明细表二建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比例备注材
7、料发票增值税专用发票购买材料发票一定行业税率及税负建筑行业税率纳税性质征收方式国税地税增值税企业所得税个税附加税印花税资源税小规模纳税人查账征收税率一般纳税人查账征收税率建筑行业税负利润利润税率附加税综合税率万分之每立方元税率附加税综合税元其中购买材料动力机械等取得增值税专用发票上注明的金额为元对工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额该工程项目需缴纳多少税款工程总价税点不含税金额税额应交增值税应交増值税税负材料票税额工程不含负相差甚小，可以做为计税依据。三、建筑行业合理避税的优势 1、合理避税综合税负与实际缴纳的综合税负对比 合理避税综合税负 实际缴纳综合税负 少缴综合税点%（1）
8、真实案例：某包工头挂靠甲建筑公司做A工程项目，A工 程项目工程总价2257760元。甲建筑公司为增值税一般纳税人，2017年7月24日A工程项目完工，开出工程价款2257760元（增 值税专用发票11%）,其中购买材料、动力、机械等取得增值税专 用发票上注明的税额为元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般 计税方法计算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款 答：a、在合理避税情况下，建筑行业的综合税负是，该工程项 目需缴纳2257760*=元。b、该工程项目实际缴纳是：元，实际缴纳的综合税负是 2257760=%含税价：2257760元 不含税价：元 国税：增值税专票抵.49二元 地税：城建税*二元
9、 程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表附表建筑行业发票日常费用可抵扣项目及适用税率明细表二建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比例备注材料发票增值税专用发票购买材料发票一定行业税率及税负建筑行业税率纳税性质征收方式国税地税增值税企业所得税个税附加税印花税资源税小规模纳税人查账征收税率一般纳税人查账征收税率建筑行业税负利润利润税率附加税综合税率万分之每立方元税率附加税综合税元其中购买材料动力机械等取得增值税专用发票上注明的金额为元对工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额该工程项目需缴纳多少税款工程总价税点不含税金额税额应交增值税应交増值税税负材料票税额
10、工程不含教育费附加*2%二元 地方教育费附加*2%二元 企业所税税*%二元 个人所得税*1%二元（含税价）印花费 2257760*%二元 资源税元 c、在合理避税情况下，可以少缴纳元税款。2、在没有材料发票情况下，可以采用增值税简易计税方式合理 避税（1）案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年4月1日 承接A工程项目（建筑工程施工许可证 上注明的合同开工日期 为4月10日），并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5 月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙 公司工程分包款50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方 法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？答：
11、建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在4月30 日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方 法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销 售额。该公司5月应纳增值税额为（222-50）/（1+3%）X3%=万元程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表附表建筑行业发票日常费用可抵扣项目及适用税率明细表二建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比例备注材料发票增值税专用发票购买材料发票一定行业税率及税负建筑行业税率纳税性质征收方式国税地税增值税企业所得税个税附加税印花税资源税小规模纳税人查账征收税率一般纳税人查账征收税率建筑行业税负利润利润税
12、率附加税综合税率万分之每立方元税率附加税综合税元其中购买材料动力机械等取得增值税专用发票上注明的金额为元对工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额该工程项目需缴纳多少税款工程总价税点不含税金额税额应交增值税应交増值税税负材料票税额工程不含(2)案例：甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年5月1 日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万 元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中取得增值税发票上 注明的金额为50万元。甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？答：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣。应纳税额二销售额 X征收率。该公司5月应纳增值税额为222
13、/(1+3%)X3%二万元 程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表附表建筑行业发票日常费用可抵扣项目及适用税率明细表二建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比例备注材料发票增值税专用发票购买材料发票一定行业税率及税负建筑行业税率纳税性质征收方式国税地税增值税企业所得税个税附加税印花税资源税小规模纳税人查账征收税率一般纳税人查账征收税率建筑行业税负利润利润税率附加税综合税率万分之每立方元税率附加税综合税元其中购买材料动力机械等取得增值税专用发票上注明的金额为元对工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额该工程项目需缴纳多少税款工程总价税点不含税金额税额应交增值税应交増值税税负材料票税额工程不含