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1、全国 2013 年 4 月高等教育自学考试 中级财务会计试题答案 一、单项选择题(本大题共 14 小题，每小题 1 分，共 14 分)1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是(2.P55 A)A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D 库存现金 2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应 计入委托加工材料成本的是(3.P111 C)A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D 受托方代收代缴的消费税 3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的购进货物的非正常 损失以及其他原因而不应
2、从销项税额中抵扣的是(7.P298 C)A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D 已交税金 4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入(10.P447 B)A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D 其他应付款 5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应 付票据账面余额转入的账户是(7.P269 C)A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D 其他应付款 6、下列各项中，应计入管理费用的是(10.P441 A)A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的
3、固定资产修理费 7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是(7.B)B、33000 元 D、38100 元 A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D 应付职工薪酬 8、下列各项中，不属于资产类的是(1.P38 B)A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D 货币资金 9、一般纳税企业，不得从增值税销项税额抵扣的业务是(7.P298 B)A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D 收购废旧物资 10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这 种会计计量属性称为(1.P24 D)A、公允价值 B、历史成本 C、可变
4、现净值 D 重置成本 11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于(4.P134 B)A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D 债权性投资 12、下列各项税费，不列入“应交税费”科目中核算的是(7.P292 B)A、所得税 B、耕地占用税 C、营业税 D 教育费附加 13、与交易相关的经济利益能够流入企业是收入确认的条件之一，在此经济利益是指(10.P416 C)A、直接流入企业的现金或现金等价物 B、间接流入企业的现金或现金等价物 C、直接或间接流入企业的现金或现金等价物 D、直接或间接流入企业的现金 14、丰达公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买
5、价为 30000 元，增值税额为 5100 元，支付的保险费为 1000 元，安装费为 2000 元。则固定资产的入账 价值为(5.P180 D)A、30000 元 C、36100 元、多项选择题(本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 l2 分)行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积
6、其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款15、下列各项中，属于银行支付结算方式的有（19、下列各项中，作为“其他应收款”核算的有（A、收到购货单位预付的货款 C、租入包装物支付的押金 E、应收保险公司的各种赔款 20、下列项目中，应计入营业外支出的有（A、非常损失 C、超过规定限额的业务招待费 E、外购材料入库前的挑选整理费用 三、名词解释（本大题共 4 小题，每小题 21、预计负债
7、（8.P357）22、毛利率法（3.P89）23、会计信息的可靠性（1.P25）24、库藏股（9.P400）四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 ABCDE)8 分，共 16 分）A、银行本票 C、商业汇票 E、委托收款 16、下列各项中，属于无形资产的有（A、商标权 C、专利权 E、土地使用权 17、财务会计中的存货，其类型包括（A、原材料 C、半成品 E、包装物 18、将净利润调节为经营活动的现金流量，A、资产减值准备 C、财务费用 E、经营性应收项目的增加或减少 2.P46 ABCDE）B、银行汇票 D 托收承付 6.P231 ABCDE）B、非专利技术 D 著作权 3.P79 ABC
8、E）B、在产品 D 用于修建生产线的工程物资 需要调整的项目有（12.P511 B、公允价值变动损失 D 递延所得税负债增加或减少 2.P71 BCE）B、应收的各种罚款 D 销售商品时代垫的运费 10.P448 ABD）B、债务重组损失 D 公益救济性捐赠支出 2 分，共 8 分）行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款
9、时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款25、简述固定资产的确认条件。如何确定盘盈固定资产入账价值?（6.P177+P197）26、简述销售收入确认的四个条件。（10.P413）五、计算分析题（本大题共 4 小题，每小题 8 分，共 32 分）27、渤海公司于 2008 年 8 月 12 日从二级市场上购入股票 1000000 股，每股市价 15
10、元，手 续费 30000 元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司 2008 年 12 月 31 日 仍持有该股票，股票当时市价 16 元。2009 年 2 月 1 日，乙公司将该股票售出，售价每股 13 元，另支付交易费用 30000 元。要求：根据以上资料，计算可供出售金融资产购买时的（即 2008 年 8 月 12 日）成本，并编 制 2008 年 8 月 12 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 2 月 1 日的相关会计分录。解析：4.P151 P154（1）08 年 8 月 12 日：购买成本=1000 000*15+30 000=15030 000（元）
11、借：可供出售金融资产成本 15030 000 贷：银行存款 15030 000（2）08 年 12 月 31 日：公允价值高于账面投资成本的差额=1000 000*16-15030 000=970 000（元）借：可供出售金融资产公允价值变动 970 000 贷：资本公积其他资本公积 970 000 （3）09 年 2 月 1 日：借：银行存款 1000 000*13-30 000=12970 000 投资收益 3030 000（借贷差额）贷：可供出售金融资产成本 15030 000 公允价值变动 970 000 同时：借：资本公积其他资本公积 970 000 贷：投资收益 970 000 2
12、8、长城公司自 2008 年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用 分类比较法计提存货跌价准备。假设该公司 2008 年至 2010 年年末该类存货的账面成本均 为 2100000 元。其他相关资料如下：（1）2008 年年末该类存货的预计可变现净值为 1800000 元；行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付
13、的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款（2）2009 年年末该类存货的预计可变现净值为 1700000 元；（3）2010 年 10 月 31 日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备 50000 元；（4）2010 年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为 1960000 元。要求：根据以上资料编制存货减值的会计分录（请列
14、出必要的计算过程）。解析：3.P130（1）08 年末，存货可变现净值低于账面成本的差额=2100 000-1800 000=300 000（元）借：资产减值损失 300 000 贷：存货跌价准备 300 000 （2）09 年末，应计提的存货跌价准备=1800 000-1700 000=100 000（元）借：资产减值损失 100 000 贷：存货跌价准备 100 000 （3）10 年 10 月 31 日：借：存货跌价准备 50 000 贷：营业外支出 50 000 （4）10 年末，应冲减的存货跌价准备=1960 000-1700 000-50 000=210 000（元）借：存货跌价准
15、备 210 000 贷：资产减值损失 210 000 29、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为 17，企业采用备抵法核算坏账损失。2009 年 12 月 1 日，该企业“应收账款”账户借方余额为 800 万元，“坏账准备”账户贷方 余额为 40 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5。该企业 12 月份发生下列 经济业务：（1）12 月 5 日，向 B 企业赊销商品一批，价款600 万元，增值税为 102 万元，价税合计 702 万元。（2）12 月 10 日，本企业的一个客户 A 企业破产，根据清算程序，有应收账款 50 万元不能 收回，确认为坏账。12 月 20 日，收到
16、 B 企业的销货款 452 万元，存入银行。要求：（1）编制 2009 年 12 月份相关的会计分录；（2）计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录。（金额单位统一用“万元”表示）解析：2.P77行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应
17、收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款（1）作 12 月份相关业务的会计分录：12 月 5 日:借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费-应交增值税（销项税额）102 12 月 10 日:借：坏账准备 50 贷：应收账款 50 12 月 20 日:借：银行存款 452 贷：应收账款 452（2）“应收账款”的年末余额=800+702-50-452=1000（万元）应计提的坏账准备=1000*5%-（40-50）=60（
18、万元）借：资产减值损失 60 贷：坏账准备 60 30、2005 年 1 月 1 日，我国某公司购入一台新设备，设备原值为 600 万元，预计可使用 5 年，净残值为 50 万元。假定 A 公司采取双倍余额递减法计提折旧。要求：计算年折旧率及第 1 年至第 5 年每年的折旧额。（金额单位统一用“万元”表示）解析：6.P205 2 年折旧率二一 100%=40%5 第 1 年的折旧额=600*40%=240（万元）第 2 年的折旧额=（600-240）*40%=360*40%=144（万元）第 3 年的折旧额=（360-144）*40%=216*40%=86.4（万元）第 4 年开始改为直线法
19、第 4 年和第 5 年的折旧额=（216-86.4-50）/2=39.8（万元）六、综合应用题（本大题共 1 小题，共 18 分）（第 10 章.利润的核算）行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费
20、用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款31、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增 值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔 结转，不考虑其他因素。2010 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费
21、支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款 (1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，2.P66 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 200*(1-10%)=180 应交税费应交增值税(销
22、项税额)同时：借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，价为 10 万元。200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。180*17%=30.6 该批产品的实际成本为 8 万元，市场售 7.P286 借：管理费用 10*（1+17%）=11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费 应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 1.7(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供 后续服务
23、。借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 的实际成本为 59 万元。借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费应交增值税(销项税额)同时：借：其他业务成本 59 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料 13.6 行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该
24、应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款贷：原材料 59（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。7.P318 借：递延收益 300 贷：营业外收入 300（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本 为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳
25、务收入。截至到 本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。10.P431 本月确认的收入=100*60%-50=10（万元）本月确认的费用=70*60%-35=7（万元）借：预收账款 10 贷：主营业务收入 10 借：主营业务成本 7 贷：劳务成本 7（7）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35（8）P445 利润的核算：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（180+10+10）+（20+80）=300（万元）营业成本=主营业务
26、成本+其他业务成本=（150+8+7）+59=224（万元）营业利润=300-224-20-10=46（万元）利润总额=46+300-5=341（万元）。行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的
27、是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款B.持续经营 B.冲减财务费用 C 计入营业外收入 A.固定资产原始价值 B.固定资产重置价值 C.固定资产累计折旧 D.固定资产账面价值 全国 2011 年 4 月自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 、单项选择题(本大题共 14 小题，每小题 1 分，共 14 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题 后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计
28、处理方法运用的假设是 A.会计主体 C 会计分期 D.货币计量 2.在物价持续上涨的情况下，存货计价方法从先进先出法改为后进先出法，会导致 A.期末库存增加，当期利润增加 B.期末库存减少，当期利润减少 C.期末库存增加，当期利润减少 D.期末库存减少，当期利润增加 3.对于购货方而言，在现金折扣期限内付款所取得的现金折扣，应当 A.冲减管理费用 D.计入资本公积金 4.企业固定资产盘亏时，应计入“待处理财产损溢”科目的是 行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的
29、实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款5.企业将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公 允价值大于原账面价值的差额，应当计入(A.公允价值变动损益 B.营业外收入 C.其
30、他业务收入 D.资本公积 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间点是()A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入()行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收
31、入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款A.管理费用 B.销售费用 C 财务费用 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 A.未提足折旧提前报废的设备 B 闲置的设备 C.已提足折旧继续使用的设备 D.经营租赁租入的设备 10.下列各种计价方法中，不能随时结转发出存货成本的方法是 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.个别计价法 11.下列各项中，
32、不属于我国企业财务会计信息质量要求的是 A.现金收付实现制 B.重要性 C.实质重于形D.可靠性 12.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种 存货成本的计价方法是(A.移动加权平均法 B.个别计价法 C.月末一次加权平均法 D.先进先出法 13.企业按月计提无形资产的摊销，应借记“管理费用”等科目，贷记 A 累计摊销 B.累计折旧 C.资产减值损失 D.应计摊销 14.下列各项中，不属于所有者权益特征的是(A.所有者权益是一种财产权利 B.所有者权益是一种剩余权益 C 所有者权益具有长期性 D.所有者权益计量的直接性 D.存货成本或劳务成本 8.下列各项
33、中，属于企业经营活动产生的现金流量是 D.取得投资收益收到的现金 9.下列各项固定资产中，应计提折旧的是 二、多项选择题(本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 12 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后 的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。15.下列各项中，属于负债类会计科目的有(行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额
34、转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款B.吸收存款 D.递延收益 A.短期借款 C 预收账款行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非
35、正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款E.未确认融资费用 16.按照投资者的意图，投资可以分为 A.长期股权投资 C.可供出售金融资产 E.持有至到期投资 17.下列各项中，通过“其他货币资金”A.外埠存款 C.银行本票存款 E.信用卡存款
36、18.下列固定资产中，应计提折旧的有 A.季节性停用的机器设备 C.未使用的机器设备 E.融资租入的固定资产()B.交易性金融资产 D.债权投资 科目核算的有()B.备用金 D.银行汇票存款()B.大修理停用的机器设备 D.过去已经估价单独入账的土地 19.按照有关规定，允许企业使用现金的范围包括()A.职工工资、津贴 B.个人劳务报酬 C.支付一般纳税人的货款 D.出差人员必须携带的差旅费 E.1000 元以下的零星支出 20.下列各项中，影响年末未分配利润余额的有()A.净利润 B.盈余公积补亏 C.提取盈余公积 D.年初未分配利润 E.盈余公积转增资本 三、名词解释(本大题共 4 小题，
37、每小题 2 分，共 8 分)21现金流量表 22所有者权益 23投资性房地产 24可变现净值 四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 8 分，共 16 分)25简述或有事项的含义及特征。26债务重组的方式有哪几种？五、计算分析题(本大题共 4 小题，每小题 8 分，共 32 分)行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应
38、将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款27珠海公司于 2008 年 9 月 1 日收到广发公司的不带息商业承兑汇票一张，面值为 80000 元，付款期限为 3 个月，系产品的销售货款和增值税(增值税为 11624 元)。公司由于资金周 转问题，将此票据于 9 月 2 日到银行贴现，银行贴现率为 8。3 个月到期后(12 月 2 日)，由于广发公司账上
39、无法付款，银行通知珠海公司，将其存款的账面余额 60000 元抵付票面 款，不足部分转为逾期贷款。要求：根据上述材料，计算票据贴现利息与贴现所得，并分别编制 9 月 1 日、9 月 2 日、12 月 2 日的会计分录。28新星企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为 17，其材料按计划成本进行核算，甲材料每公斤计划成本为 10 元。该企业 2010 年 2 月有关甲材料收发资料如下：(1)2 月 1 日，甲材料账面计划成本为 50000 元，“材料成本差异”账户月初有贷方余额 1000 元。(2)2 月 10 日，企业购入甲材料 5000 公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 50500 元
40、，增值税税额为 8585 元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。(3)2 月 12 日，上述甲材料验收入库。(4)2 月 25 日，企业再次购入甲材料 10000 公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 99000 元，增值税税额为 16830 元，有关款项已通过银行存款支付，材料到达企业，并已验收入库。(5)2 月份领用甲材料的计划成本为 150000 元，其中：生产产品领用 140000 元，车间管理领 用 5000 元，在建工程领用 2000 元，管理部门领用 3000 元。要求：(1)编制 2 月 10 日企业购入甲材料 5000 公斤时的会计分录；(2)编制 2 月 10
41、日购入的甲材料，2 月 12 日验收入库时的会计分录；(3)计算本月材料成本差异率；(4)计算领用甲材料的实际成本。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；涉及应交税费的应写出明细科目。)29某企业购入设备一台，已交付生产车间使用，价值为 100000 元，预计残值为 6000 元，预计清理费用 1000 元，预计使用年限为 5 年。要求：(1)用直线法计算第一年应计提的折旧额并编制会计分录；(2)用年数总和法计算第一年应计提的折旧额；(3)用双倍余额递减法分别计算第一年、第二年应计提的折旧额。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)行本票存款应通
42、过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款30龙华
43、公司为建造厂房，2008 年 1 月 1 日从银行借入 5000 万元，存入银行，借款期限为 3 年，年利率为 6，每年计息一次，到期一次还本付息。款项借入后，于当年 1 月 1 日以 银行存款支付工程物资价款 3000 万元，支付增值税额为 510 万元，工程物资已全部领用(假 设该工程于 2008 年 1 月 1 日开工，达到了借款费用资本化条件)，该厂房 1 年建造完成(于 2008 年 12 月 31 日完工)并达到了预定可使用状态，予以交付使用。并应支付工程人员工资 为 200 万元(还未支付)。要求：(1)计算因建造厂房发生的银行借款资本化利息额；(2)该厂房达到预定可使用状态时的
44、入账价值；(3)编制 2008 年年底银行借款利息资本化会计分录，以及购买工程物资、领用工程物资、计 算工程人员工资与厂房交付使用时的相关会计分录。(注：金额单位统一用“万元”表示)六、综合应用题(本大题共 1 小题，共 18 分)31甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为 17，业务中未提及的税费不作考虑。该企业 2009 年 12 月份发生如下部分经济业务：(1)12 月 1 日，企业为建造一生产线，向银行借入 120000 元的专项借款存入开户银行，期限 为 3 年，年利率为 6，合同规定到期一次还本付息。该企业每年计提利息费用，按单利计 算。该生产线建造已开始，预计第二年 6 月底
45、完工。(2)12 月 20 日，甲企业前年销售给 B 企业的产品货款共计 30000 元，至今尚未收到。由于 B 企业发生财务困难，短期内不能支付，经双方协商，甲企业同意 B 企业以一台设备偿还。该项设备的账面原价为 50000 元，已提折旧为 28000 元，设备的公允价值为 26000 元。甲 企业对该项应收账款提取坏账准备 1500 元，偿还的设备甲企业作为固定资产使用。(3)12 月 25 日，生产车间领用低值易耗品，成本为 100 元，采用一次摊销法摊销。(4)12 月 25 日，以现金支付职工张某生活困难补助 2000 元。(5)将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售
46、价格为 10000 元，该批产品 的成本为 6000 元，适用消费税税率为 5，增值税率为 17。(6)12 月 3l 日，计提 12 月 1 日借入的长期借款利息。(注：借入款项月初已用于企业生产线 建造)(7)12 月 31 日，甲企业本期计提法定盈余公积为 20000 元，任意盈余公积为 10000 元。要求：行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税
47、已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款为甲企业编制上述业务相关的会计分录。行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销
48、项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款2011年 4 月全国自考中级财务会计参考答案行本票存款应通过的核算科目是其他货币资金应收票据其他应收款库存现金一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的其发生的下列支出中不应计入委托加工材料成本的是发出材料的实际成本支付给受
49、托方的加工费支货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵的是进项税额进项税额转出出口退税已交税金企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入资本公积其他业务收入营业外收入其他应付款企业开出承兑的商业汇应收款其他应付款下列各项中应计入管理费用的是行政管理部门组织生产经营活动的费用预计产品质量保证损失生产车间管理人员工资专设销售机构的固定资产修理费按规定计算代代交职工个人所得税应贷记的会计科目是银行存款2011年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中级财务会计试題答案及评分参考（课程代码00155）一、单项选择题（本大题共 14 小题.每小题 1 分.共 14 分）I、C 2 B
50、 3、B 4.D II、A 12、A 13、A 14.D 5.D 6、C 7、D 8 A 9、B 10.C 二、多项选择题（本大题共 6 小题，15、ABCDE 16.ABCE 17.每小题 2 分.共 12 分）ACDE 18、ABCE 19、ABDE 20 x ABCD 三、名词解释（本大题共 4 小砸.毎小题 2 分，共 8 分）21、是反映介业在一定会计期间现金或现金等价物流入和流岀的报表.22、是指企业资产扣除负债后由所有者厚有的剩余奴益。23、是拒为赚取租金或资本增值，或两者兼冇而持有的房电产 24、在正常生产经菅过程丰，以预计售价滅夫预计定丄成本以及俏售所必需的费用后的价值。四、