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1、 王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所 对其经营期内的财务报表进行了审计。A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？参考答案：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独
2、立审计准则来进行工作，则也要承担责任。案例 2 审计人员王某在对 A 公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出 入，发票比合同金额少了 50000 元。请问：假定今后 B 公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握 资料，建议 B 公司去同 A 公司催讨这一差额款？参考答案：A 公司的审计 不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用 B 公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。案例 3：审计人员职业道德 CC 公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国
3、人民银行等有关部门察觉其所作所为 后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。案例 1 广生公司 2011 年 12 月 31 日财务报表显示，其应收帐款余额为 20 万元备抵坏帐 6000 元。注册会计 师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一 损失发生在 2011 年，而不是在 2012 年？（2）那些证据将成为调整 2011 年财务报表的依据？参考答案：（1）注册会计师
4、应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在 12 年而不是 在 2011 年。如消防保险以及公安部门等。（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在 2011 年的年度财务报表结算日之后，所以可确 认 2011 年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故 2011 年不应增加提取坏帐准备。但由于该项 损失重大，因此，应在 2011 年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参 考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。案例 2 2011 年 2 月 31 日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几
5、个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。参考答案：（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上 删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误
6、。已有的审计证据无法支持审计结论。（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。案例 4 朱琳在彩虹公司从事会计工作 10 年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？参考答案：主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与 登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她 创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。案例 5 最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先
7、到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？参考答案：（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通 畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开
8、时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。销售与收款循环审计案例 案例 2 注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：（1）有一笔会计分录为 的系统应用发展十几年来国家对该项目的投资已接近亿然而迄今为止真正成功应用软件的企业也不超过家不少企业引进应用系统最终惨遭滑铁卢失败的结局都说明了一个道理系统的建设是否成功关键在于实施传统的实施常常是用企心是拿客户应用去套产品使得产品无法大幅灵活修改而产品模块与客户需求的冲突使得系统总是无法达到客户的预期目的其失败也就在所难免商业软件实施解决方案在总结多年服务万多家企业客户的
9、实践经验基础上以独特的项目管划快速实施系统使企业的经营管理更高效保障企业的投资回报最大化商业软件实施解决方案为客户提供的全面服务包括战略分析业务流程梳理即业务流程优化和业务流程总体设计信息化总体规划系统配置应用系统集成关键绩效考核 借：应收帐款 65000 （2）该年 贷：应付工资 65000 12 月 31 日销售产品 3000 台，以应收帐款 600，000 元入帐。经查，当日仓库中没 有这么多产品。（3）12 月 20 日 565 号转帐凭证的会计分录为：借：应收帐款 A 公司 800，000 贷：产品销售收入 800，000 转帐凭证下未付原始单据。问题：（1）该企业可能存在什么问题？
10、（2）王成应如何审查上述帐项？解答：（1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。的系统应用发展十几年来国家对该项目的投资已接近亿然而迄今为止真正成功应用软件的企业也不超过家不少企业引进应用系统最终惨遭滑铁卢失败的结局都说明了一个道理系统的建设是否成功关键在于实施传统的实施常常是用企心是拿客户应用去套产品使得产品无法大幅灵活修改而产品模块与客户需求的冲突使得系统总是无法达到客户的预期目的其失败也就在所难免商业软件实施解决方案在总结多年服务万多家企业客户的实践经验基础上以独特的项目管划快速实施系统使企业的经营管理更高效保障企业的投资回报最大化商业软件实施解决方案为客户提供的全面服务包括战略分析业务流程梳理即业务流程优化和业务流程总体设计信息化总体规划系统配置应用系统集成关键绩效考核