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1、2 0 2 3年初级会计职称考试初级会计实务一、单项选择题（本类题共25小题，每题1分，共25分。每题备选答案中，只有一种符合题 意时对日勺答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信 息点。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入产品成本的是（）oA.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源赔偿费C估计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提日勺折旧费参照答案：D答案解析:A.固定资产报废净损失计入营业外支出。B.支付的矿产资源赔偿费计入管理费用。C .估计产品质量保证损失计入销售费用。试题点评:本题重要考核“产品成本知识点。2.2023年1月1日，甲企业采用
2、分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。协议约定B.8D. 10参照答案：D答案解析：2 0 2 3年该设备应计提日勺折旧为25x2/5=10 （万元）。试题点评：本题重要考核第一章资产的T固定资产折旧”知识点。13 .下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业承担H勺职工社会保险费参照答案：A答案解析:选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。试题点评:本题重要考核第二章负债H勺“其他应付款”知识点。14.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，
3、其成本为2 00万元，经确认应转 出口勺增值税税额为34万元;收回残料价值8万元，收到保险企业赔偿款112万元。假定不考 虑其他原因,经同意企业确认该材料毁损净损失H勺会计分录是（）oA.借:营业外支出114贷：待处理财产损益114B.借：管理费用1 14贷：待处理财产损益1 14C.借:营业外支出8 0贷：待处理财产损益80D.借:管理费用80贷：待处理财产损益8 0参照答案：A答案解析:该企业材料毁损经同意前计入待处理财产损溢的I金额是200+ 3 4= 2 3 4 （万元），扣除收回残料价值以及保险企业赔款后的净损失是2 3 4-8- 1 12= 1 1 4（万元）。试题点评:本题重要考
4、核第一章资产的“原材料毁损”知识点。1 5 .某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2 023年3月1日结存甲材料 2 0 0件，单位成本4 0元;3月15日购入甲材料40 0件，单位成本35元；3月20日购入 甲材料40 0件，单位成本38元；当月共发出甲材料5 0 0件。3月份发出甲材料的成本为（）Jtj OA. 1 85（） 0B.18 600C. 1 9 0 00D.20230参照答案：B答案解析:材料单价是（2 0 0*40+ 4 00* 3 5 + 4 00*38） / （200+4 0 0+400）=3 7 .2 元/件， 3月份发出甲材料成本= 37.2*500= 18
5、600元，答案是B。试题点评:本题重要考核第一章资产日勺“发出材料月末一次加权平均法”知识点。1 6.事业单位年终止账时,下列项目中不应转入“结余分派”科目的是（）。A .“事业结余，科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额参照答案:C答案解析:年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分派科目中。试题点评：本题重要考核第十章行政事业单位会计欧T结余分派”知识点。17.下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分派利润D.法定盈余公积参照答案：A答案解析:留存收益包括盈余公积和未分派利润，盈余公积又包括法定盈余
6、公积和任意盈余公积，因此BCD都属于留存收益。A不属于留存收益。18.某投资项目估计未来收益前景为“很好”、一般和”较差邛勺概率分别为30%、50 %和20%, 对应的投资收益率分别为30%、12%和6%,则该项投资的预期收益率为（）。A. 1 2%B.16%C.16. 2%D.30%参照答案:C答案解析：该项投资的预期收益率=30%* 3 0%+50%*12%+2 0%*6%=16.2%1 9 .甲企业将其持有的交易性金融资产所有发售,售价为3 0 00万元;发售前该金融资产的账 面价值为2 800万元（其中成本2 5 0 0万元，公允价值变动30 0万元）。假定不考虑其他原 因，甲企业对该
7、交易应确认的投资收益为（）万元。A.2 0 0B.-200D.-50 0参照答案：C答案解析:处置交易性金融资产的应确认欧J投资收益=300 0 - 2 800+ 3 00=5 0 0万元，分录如下：借：银行存款3 000贷:交易性金融资产成本2500公允价值变动30 0投资收益200借:公允价值变动损益300贷:投资收益300试题点评：本题重要考核“考核发售交易性金融资产确认投资收益金额”知识点。2 0 .下列各项中，会导致企业资产负债率下降口勺是（）oA.收回应收款项B 计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资参照答案:D答案解析：资产负债率=负债/资产。选项A,收回应收账
8、款，应收账款减少（资产减少）， 银行存款（资产）增长，资产负债率不变;选项B,计提资产减值准备，资产减值损失增长（不影 响资产负债表），资产减值准备增长（导致资产账面价值减少），资产负债率增大;选项C,盈余公 积转增资本，属于所有者权益内部之间互相转换，不影响资产负债率；选项D,接受股东追 加投资，银行存款（资产）增长，所有者权益增长，资产负债率下降。试题点评:本题重要考核“考核资产负债率的变化”知识点。21.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为:直接 材料3 200元，直接人工4 00 0元，制造费用2 0 0 0元。废品残料计价50 0元已回收入库， 应收
9、过错人赔偿款10（）（）元。假定不考虑其他原因，该批废品日勺净损失为（）元。A. 7 700B.8 700C.9 2 0 0D.1 0 70 0参照答案：A答案解析：该废品净损失=32 0 0+4000+2 0 23-500-10 0 0 = 7 700 （元）。试题点评:本题“考核废品损失”知识点。22.下列各项中，应计入管理费用的是（）oA.估计产品质量保证损失B.聘任中价机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D企业承担的生产职工养老保险费参照答案：B答案解析:选项A,估计产品质量保证损失计入“估计负债”科目;选项B,聘任中介机构年报 审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职
10、工薪酬计入“销售费用”企业承担的生产 职工的养老保险费计入“生产成本工试题点评:本题重要考核“考核政府补助欧I内容”知识点。2 3. 2 0 23年5月，甲企业销售商品实际应交增值税3 8万元、应交消费税2 0万元,提供运送劳务实际应交营业税1 5万元;合用日勺都市维护建设税税率为7 %,教育费附加为3%,假定不考虑其他原因，甲企业当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万参照答案:C* (7%+3%)答案解析：计入“营业税金及附加”科目日勺金额为=2 0 +15 + （3 8 + 2 0 =4 2 .3 (万元)试题点评：本题重要考核“考核营业税金及附加”知识点。24.下列各项中，
11、不属于政府补助日勺是（）。A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款D.收到政府为支持企业技术创新免费拨款付的款项参照答案:c答案解析:政府补助不包括资本性投入。试题点评:本题重要考核“考核政府补助欧J内容”知识点。2 5 .某企业2 02 3年1月1日投资建设一条生产线,建设期3年，经营期8年，建成后每年 净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量廿勺年金形式是（）。A. 一般年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金参照答案:C答案解析:建设期的三年里不产生现金流量，后来每年等额产生500万的现金流量，该现 金流量形式属于递延年金。试题点评：本题“考核递
12、延年金”知识点。二、多选题（本类题共20小题，每题2分,共4（）分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合 题意的对H勺答案。请将选定H勺答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号2 6至4 5 的I价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购置价款的J现值为2 4 3 0万元。假定 不考虑其他原因，甲企业该设备的入账价值为（）万元。A.8 1 0B. 2 43 0C. 9 00D.2 7 00参照答案:B答案解析：如采用分期付款方式购置资产，且在协议中规定的付款期限比较长，超过了正 常信用条件。在这种状况下，该类购货协议实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以 各期付款额之和确定
13、，而应以各期付款额的现值之和确定。试题点评：本题重要考核“固定资产的入账价值”知识点。3.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）26,下列有关现金折扣会计处理的表述中，对H勺H勺有（）。A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B.销售企业在获得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购置企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D.购置企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折
14、扣冲减财务费用参照答案:BD答案解析:本题考察现金折扣有关知识点。对于销售企业，应当按照扣除折扣前的金额确定 销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。对于购置企业，购入商品 时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应当在实际发生时冲减财务费用。试题点评：本题重要考核现金折扣的内容。27.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购置交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D .商业汇票贴现发生时贴现息参照答案：ACD答案解析:财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生日勺筹资费用，包括利息支 出（减利息收入）、汇兑损益以及有关的I手续费、企业发生或
15、收到的现金折扣等。而交易性金融 资产手续费应当计入投资收益。试题点评：本题重要考核财务费用的核算内容。28 .下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动日勺有（）。A .确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资单位实现净利润C .投资持有期间被投资单位提取盈余公积D.投资持有期间被投资单位宣布发放现金股利参照答案：ABD答案解析:权益法下，确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少，实现净利润会导致 长期股权投资账面价值增长，宣布发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。而提取盈 余公积不影响被投资单位所有者权益总额时而变动，就不影响长期股权投资账面价值。试题点评：本题
16、重要考核权益法下长期股权投资的核算。29 .下列各项中，会引起负债和所有者权益同步发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购我司股票C.宣布发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款参照答案:CD答案解析：盈余公积补亏属于所有者权益科目内部的变动；现金回购我司股票是资产的减少 同步所有者权益减少;宣布发放现金股利是负债日勺增长同步所有者权益的减少；转销无法支 付的应付账款是负债的减少同步所有者权益的增长。试题点评:本题重要考核引起负债和所有者权益同步发生变动日勺事项。30 .下列各项中，影响当期营业利润时有（）oA.所得税费用31 固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价
17、值变动收益参照答案:BCD答案解析:所得税费用在利润总额之后列示,不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当 期资产减值损失;销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公 允价值变动损益。试题点评:本题重要考核影响营业利润欧I内容。3 1 .下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目日勺有（）。A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付日勺运杂费C.销售产品应收取的I款项D .对外提供劳务应收取的款项参照答案:BCD答案解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项，重要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位
18、 垫付的J包装费、运杂费等。试题点评:本题重要考核应收账款的核算内容。3 2 .下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目日勺有（）oA.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C计提的分期付息到期还本债券利息D .计提的分期付息到期还本长期借款利息参照答案：ACD答案解析:短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的I利息 应当计入应付利息科目；计提的J一次还本付息债券利息应当计入应付债券 应计利息科 目。试题点评:本题重要考核应付利息核算日勺内容。3 3 .下列各项中，属于工业企业现金流量表，筹资活动产生日勺现金流量，时有（）。A.吸取投资收到的现金B.分派利
19、润支付的现金C.获得借款收到H勺现金D.投资收到日勺现金股利参照答案:ABC答案解析:筹资活动产生的现金流量重要包括：吸取投资收到的现金，获得借款收到欧I 现金，偿还债务支付的现金，分派股利、利润和偿付利息支付的现金等。试题点评:本题重要考核筹资活动产生欧I现金流量的内容。34.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）oA.经营租入的设备B.融资租入的|办公楼C已投入使用但未办理竣工决算的J厂房D.已到达预定可使用状态但未投产的生产线参照答案：BCD答案解析：企业应当对所有日勺固定资产计提折旧，不过已经提足折旧日勺仍然继续使用日勺固定 资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有
20、权，因此不对其计提折旧。试题点评:本题重要考核固定资产折旧日勺内容。35.下列各项中，应作为职工薪酬计入有关资产成本日勺有（）。A.设备采购人员差旅费B.企业总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补助D.材料入库前挑选整顿人员口勺工资参照答案：CD答案解析:差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补助应当计入生 产成本;材料入库前挑选整顿人员的费用应计入材料成本。试题点评：本题重要考核计入产品成本的应付职工薪酬。36.下列有关成本计算平行结转分步法时表述中，对欧I的1有（）oA.不必逐渐结转半成品成本B.各环节可以同步计算产品成本C.能提供各个环节半成品日勺成本资料D,能直接提供
21、安原始成本项目反应的产成品成本资料参照答案:ABD答案解析:P2 5 9平行结转分步法也称不计算半成品成本法。不计算个环节所生产的半成 品日勺成本，也不计算个环节所耗上一环节的I半成品成本,只计算本环节发生的I各项产品成本, 以及这些成本中应计入产成品的份额。P26 1长处是各环节可以同步计算产品成本，可以直接 提供按原始成本项目反应的产成品成本资料。试题点评:本题重要考核平行结转分步法的内容。37.下列各项中，会引起事业单位日勺事业结余发生增减变动的有（）oA.附属单位按规定缴纳的收入B.开展专业业务活动获得日勺收入C.接受外单位捐入未限定用途的财物D.开展非独立核算的经营活动获得的收入参照
22、答案:ABC答案解析：选项D计入经营收入，不影响事业结余。试题点评：本题重要考核影响事业结余变动的业务。3 8 .下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的1有（）oA.销售材料的成本B.发售单独计价包装物日勺成本C.出租包装物的J成本D.经营租赁出租设备计提的折旧参照答案:ABCD答案解析：以上四项所有计入其他业务成本。试题点评：本题重要考核其他业务成本核算的内容。39.下列各项中，企业需暂估入账的有（）。A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料B.已发出商品但货款很也许无法收回口勺商品销售C.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算日勺办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未同意的拟分派现金权利参
23、照答案:AC答案解析:选项B确认发出商品的成本，不确认收入;董事会已通过但股东大会尚未同意日勺拟分派现金权利，此时不作处理。试题点评：本题重要考核需暂估入账的业务。4 0 .下列有关长期股权投资会计处理日勺表述中，对时时有（）。A.对子企业长期股权投资应采用成本法核算B .处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有改I份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣布发放现金股利应享有的份额确认投资收益参照答案：ABD答案解析：成本法下，被投资方实现净利润时,投资单位不作处理。试题点评：本题重要考核长期股权投资的内容。41 .下列各项中，应计入期间费用的有（）
24、oA.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生口勺售后服务费C销售商品发生日勺商业折扣D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目参照答案：B答案解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷:银行存款试题点评：本题重要考核“其他货币资金知识点。4.甲产品通过两道工序加工完毕，采用约当产量比例法将直接人工成本在竣工产品和 月末在产品之间进行分派。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 2 0 0元。 本月竣工产品2 0 0件；月末第一工序在产品2。件，完毕全疗工序的40%；第二工序在产品 40件，完毕所有工序的6 0 %。月末在产品日勺直接人工成本为（）元。A.
25、2 4 00B. 3 200C.6 000D. 20 000参照答案:BD.委托代销商品支付的手续费参照答案：BD答案解析：选项A冲减收入和税金，选项C在确认收入时扣除，不影响会计处理。试题点评:本题重要考核计入期间费用的业务。4 2 .下列与存货有关会计处理时表述中，对时时有（）。A.应收保险企业存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经同意的盘盈存货减值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同步转销其已计提日勺存货跌价准备参照答案：A BCD答案解析：以上四项所有对时。试题点评：本题重要考核存货的核算。43.下列各项中，属于投资性房地产的有（
26、）。A.房地产企业持有日勺待售商品房B.以经营租赁方式出租的商用房C.以经营租赁方式出租日勺土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物参照答案:BC答案解析:选项A属于存货，选项D企业没有所有权，不作为自有资产核算。试题点评:本题重要考核投资性房地产的定义。4 4.下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资参照答案：ABCD答案解析:以上四项所有对时。试题点评：本题重要考核存货项目包括欧I内容。45,下列各项中，反应企业获利能力的|指标有（）oA .营业利润率B.净资产收益率C .资产负债率D.成本费用利润率参
27、照答案：ABD答案解析：选项C是反应偿债能力的指标。试题点评：本题重要考核获利能力指标。三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述与否对欧J,并按答题 卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述对时时填涂答题卡中信 息点M认为表述错误的1,填涂答题卡中信息点x。每题答题对口勺口勺得1分，答题错误的扣 0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.企业溢价发行股票发生时手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额局限性抵扣的调整留存 收益。（）参照答案：4答案解析：教材P112页第二段原文。试题点评:本题重要考核第三章所有者权益的“发行股票有关交
28、易费用”知识点。47,采用次序分派法分派辅助生产费用,其特点是受益少口勺先分派，受益多的后分派，先分派 时辅助生产车间不承担后分派的辅助生产车间时费用。（）参照答案W答案解析：教材P231倒数第二段原文。试题点评:本题重要考核第八章产品成本核算的“辅助生产费用的次序分派法”知识点。48 .委托加工日勺物资收回后用于持续生产的I,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工 物资的成本。（）参照答案:x答案解析：假如委托方持续生产应税消费品，缴纳的I消费税是计入应交税费一应交消费税的借 方。收回后来直接发售日勺，消费税应当计入委托加工物资成本。试题点评：本题重要考核第一章资产的“委托加工物资”知识点。
29、49 .投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价 值调整其账面价值。（）参照答案：V答案解析：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧和摊销，资产 负债表日按照公允价值调整其账面价值。试题点评：本题重要考核第一章资产的“投资性房地产”知识点。50 .现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反应本企业自营销售商品或提供劳 务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）参照答案:x答案解析：销售商品、提供劳务收到的现金二本期销售商品、提供劳务收到的现金+本 期收到此前期间的应收账款+本期收到此前期间日勺应收票据+本期预收账款+本期收到此前
30、 期间核销的坏账损失-本期销售商品、提供劳务退回的现金）+两个附加内容（增值税销项税额 +销售材料、代销业务所收到日勺现金）51 .企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风险。（）参照答案：x答案解析：风险控制对策包括四种:规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。企业计 提资产减值准备既不属于规避风险也不属于转移风险，而属于接受风险中的风险自保。试题点评：本题重要考核第十一章财务管理基础日勺“风险控制对策之接受风险”知识点。52 .企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于估计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（）参照答案：7答案解析:有客观证据标
31、明应收款项发生减值时，应当将该应收账款的账面价值减记至估计 未来现金流量现值，减记时金额确认减值损失，计提坏账准备。试题点评：本题重要考核第一章资产的“应收账款减值”知识点。5 3.与收益有关的政府补助，应在其赔偿H勺有关费用或损失发生日勺期间计入损益。（）参照答案：N答案解析:教材P136页第二段原文。试题点评:本题重要考核第四章收入的r与收益有关的政府补助”知识点。54 .所有者权益变动表“未分派利润”栏目日勺本年年末余额应当与本年资产负债表“未分派 利润”项目的年末余额相等。（）参照答案W答案解析:所有者权益变动表中未分派利润年末余额、资产负债表中未分派利润项目金额、未 分派利润账户期末
32、余额，三者是相等的。试题点评：本题重要考核第七章财务汇报的“未分派禾I润”知识点。55 .企业资产负债表日提供劳务交易成果不能可靠估计，且已发生的劳务成本估计所有不能得到赔偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）参照答案：x答案解析：提供劳务交易成果不能可靠估计，且已发生日勺劳务成本估计所有不能得到赔偿日勺， 应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本）不确认提供劳务收入。试题点评:本题重要考核第四章收入的“劳务收入确实认”知识点。四、计算分析题（本类题共2小题，每题5分，共10分。凡规定计算的项目，均须列出计算过 程;计算成果出现小数时，均保留小数点后两位小数。凡规定
33、编制会计分录的I,除题中有特殊规 定外,只需写出一级科目）L甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为1 7%,商品销售价格不含增值税； 确认销售收入时逐笔结转销售成本。2023年1 2月份,甲企业发生如下经济业务：（1）12月2日,向乙企业销售A产品，销售价格为6 0 0万元，实际成本为54 0万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。(2 ) 1 2月8日，收到丙企业退回日勺B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务 机关出具日勺开具红字增值税专用发票告知单。该批产品系当年8月份售出并己确认销售 收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3) 1 2
34、月10日，与丁企业签订为期6个月的劳务协议,协议总价款为400万元，待竣 工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完毕 该协议还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易日勺成果可以可靠估计，甲企业按实际发 生日勺成本占估计总成本的比例确定劳务的竣工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。(4) 12月31日,将我司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元 实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他有关原因。规定：根据上述资料，逐项编制甲企业有关经济业务的J会计分录。(答案中日勺金额单位用万元表达)【答案】(1 )借:银行存款7 0 2
35、应交税费应交增值税(销项税额)10 2借:主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540(2)借:主营业务收入200应交税费应交增值税(销项税额)34贷:银行存款234借:库存商品1 20贷:主营业务成本1 2 0(3)借：劳务成本50贷:应付职工薪酬5 0竣工程度=50/(50+150)=25 %借:应收账款100借:主营业务成本50贷：劳务成本50借:生产成本93.6贷:应付职工薪酬93. 6借:应付职工薪酬9 3.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品502.某企业单环节生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品
36、生产 成本在竣工产品与月末在产品之间进行分派。2 023年12月份有关甲产品成本资料如下:本月竣工产品直接材料定额成本31 5 0 0元、 直接人工定额成本1 9 6 00元、定额制作费用16 800元;月末在产品直接材料定额成本4 50 0元、直接人工定额成本2 80 0元、定额制造费用2 400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账答案解析：月末在产品约当产量=2 0x40%+4 0 x60%= 3 2（件）直接人工分派率=2 3 200-（ 2 00+32）=1 0 0（件/元）月末在产品应承担的直接人工成本=1 0 0x3 2 =320 0 （元）试题点评:本题重要考核“约当产量比例法
37、”知识点。5 .某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元,增值税税额为3 4万元，已所有 用于建造仓库;耗用库存材料5 0万元，应承担的增值税税额为8. 5万元;支付建筑工人工 资36万元。该仓库建造完毕并到达预定可使用状态,其入账价值为（）万元。A .250C.2 86参照答案：D答案解析：仓库日勺入账价值=200+34+ 5 0+8.5+36=3 2 8. 5 （万元）。试题点评：本题重要考核“自建固定资产入账价值”知识点。6 .下列各项中，不属于事业单位净资产项目的）是（）o产品成本明细账产品名称:甲产品2023年12月单位:元月 日 项目直接材料直接人工制造费用合计12 1
38、 月初在产品成本 6 0 0 03 8 0 02 90012 70031 本月生产费用 3 0 000 20 8 40 2 0 140 7 0 9 8031 生产费用合计 36 000 24 640 23 040 8 3 68031 竣工产品成本315 0 0 2 1 5 6020230 732203 1 月末在产品成本 450 0 30802 8 8 0 104 6 0规定：(1)计算本月竣工产品的I直接材料成本、直接人工成本和制作费用。(2 )填列答题卡指定位置中的产品成本明细账”各空白栏目的金额。(3)编制甲产品竣工入库日勺会计分录。(答案中日勺金额单位用元表达)【答案】直接材料定额成本
39、分派率= 360 0 0/( 3 1 500+4500)= 1直接人工定额成本分沙直率:2 4640 / (1 9 6 00+ 2 800)=1.1制造费用定额成本分派率=23 0 4 0 / (1680 0 + 2 400) = 1. 2竣工产品的直接材料成本=3 1 500*1=31500 (元)竣工产品的直接人工成本=1 9 6 0 0 *1. 1 =2 1 560(元)竣工产品的制造费用= 168 0 0*1.2= 2 0 23 0 (元)(2)见表格。月曰 项目直接材料直接人工制造费用合计1 2 1月初在产品成本6 0 0038 0 02900 1 2 70 03 1 本月生产费用
40、3 0 000 208 4 0 20230 7 09803 1 合计 3600 0 24640230408 3 6 8 031 竣工产品成本 31500 2 1 5 60 202 3 073 2 2 031月末在产品成本4500 3 0 80 28801 04 6 0(3)竣工产品入库：贷:生产成本一一甲产品73 220五、综合题(本类题共1小题，共15分，凡规定计算的项目，均须列出计算过程;计算成果出 现小数的I,均保留小数点后两位数。凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定外，只需写出一 级科目)甲有限责任企业(如下简称甲企业)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2 023 年1月1日所
41、有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余 公积800万元，未分派利润2 0 0万元。2023年度甲企业发生如下经济业务；(1)经同意，甲企业接受乙企业投入不需要安装日勺设备一台并交付使用，协议约定日勺价值 为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为59 5万元;同步甲企业增长实收资本2 000 万元，有关法律手续已办妥。(2)发售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑有关税费。该项专利技术 实际成本5 0万元,合计摊销售额38万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙企业可供发售金融资产的公允价值净值增长3 0 0万元,甲企业采用权 益法
42、按30%持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是此前年度确认的与资产有关的I政府补助)。(6)年末某研发项目完毕并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。(7)除上述经济业务外，甲企业当年实现营业收1 () 500万元，发生营业成本4 200万元、 营业税金及附加600万元、销售费用2 0 0万元、管理费用3 0 0万元、财务费用2 00万元, 经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除日勺职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的 职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也
43、未发生递延所得税。所得税税 率为2 5%o(8 )确认并结转整年所得税费用。(9 )年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分派利润。(10)年末提取法定盈余公积3 8 1.3万元，提取任意盈余公积360万元。(1 1)年末将“利润分派一提取法定盈余公积”、“利润分派一提取任意盈余公积”明细科目 余额结转至未分派利润。假定除上述资料外，不考虑其他有关原因。规定：(1)根据资料至(6),逐项编制甲企业有关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7)，计算甲企业2023年度利润总额和整年应交所得税。（3）根据资料（8）至（1）,逐项编制甲企业有关经济业务的会计分录。（4 ）计算甲企
44、业2 0 2 3年12月3 1日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、 未分派利润”项目时期末余额。（答案中日勺金额单位用万元表达）规定：根据资料至（6）,逐项编制甲企业有关经济业务的会计分录。【答案】（1）借:固定资产350 0应交税费应交增值税（进项税额）59 5贷:实收资本2 0 23资本公积资本溢价2 0 95借:银行存款2 5合计摊销3 8贷：无形资产50营业外收入1 3借:长期股权投资丙企业(其他权益变动)90( 3 00x 3 0%)贷:资本公积其他资本公积90借：固定资产清理5 0贷：营业外收入50借：递延收益31贷:营业外收入31借：无形资产200贷:研发支出
45、资本化支出2()0【答案】2023年度利润总额二营业利润50 0 0+(13+5 0+31) =5 0 94 (万元)整年应交所得税=5 0 94+ ( 1 5 0 120取25%=1281(万元)【注:因福利费的税前扣除金额为1 2 0万元，企业实际扣除的为1 5 0万元,多扣除部分需 要纳税调整增长。】规定：(3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲企业有关经济业务的会计分录。【答案】业务(8):借:所得税费用1281贷:应交税费一一应交所得税1 281借：本年利润1281贷：所得税费用128 1业务(9):借:本年利润3 8 13贷:利润分派未分派利润3813业务（1 0）：借:利润分派
46、提取法定盈余公积381. 3提取任意盈余公积3 60贷:盈余公积法定盈余公积381. 3任意盈余公积360业务（1 1）：借:利润分派未分派利润741.3贷：利润分派提取法定盈余公积3 81.3提取任意盈余公积36 0规定：（4）计算甲企业2 0 2 3年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分派利润”项目日勺期末余额。（答案中日勺金额单位用万元表达）【答案】20 2 3年12月3 1日资产负债表中“实收资本”项目二期初4 0 0 0 +2 0 23 = 6000（万元）2 0 2 3年12月31日资产负债表中“资本公积”项目二期初4 0 0 +(1) 2095+ (3) 9 0 =25 8 5 (万元)2023年12月3 1日资产负债表中“盈余公积”项目二期初800+ (10)3 8 1.3+(1 0 )3 6 0 =1 541.3(万元)2 0 2 3年12月31日