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1、学习好资料 欢迎下载 局部清查：是指根据需要对某一部分特定的财产物资进行的清查，局部清查的对象主要是流动性比较大的，比较容易出现问题的财产。局部清查主要有以下一个方面：1.现金应该由出纳员、日清月结；2.银行存款和银行借款，应该由出纳人员每月同银行核对一次；3.材料方面，在产品和产成品处年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；4.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。按照财产清查的时间进行划分分为两类：一类定期清查，一类是不定期清查 定期清查：就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查。不定期清查：是指根据需要进行的临时
2、清查。不定期清查的情况：在更换出纳员时对先进、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。三、财产清查前的准备工作（了解）（一）组织上的准备 组织上的准备主要是指要成立一个清查领导小组，一般在国有企业都是由总会计师和有关负责厂长领导，由财会部门牵头，由各个财产有关的部门组成这个领导小组，安排整个清查工作。（二）物资及业务上的准备。主要包括三个方面：1.财会人员要在清查前及时准确登记齐全账簿记录，并且结出余额。2.物资管理部门的有关人员，要办理好物资出入的手续，并且把有关的财产拿放齐整，以备检查。3.各部门要准备好相应的计量器具。第二节 财产清查的方法 一、实物的清查
3、方法 财产物资的盘存制度有两种，一种是永续盘存制，一种是实地盘存制。确定财产物资账面结存的方法：永续盘存制：又叫账面盘存制。平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发入都要根据学习好资料 欢迎下载 会计凭证在账簿里作相应的连续记载，并且要求随时结出账面余额。账面余额的计算公式：账面期末余额账面期初余额本期增加额本期减少额。优点：可以随时解出账面结存数，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态。有利于加强对财产物资的管理。不足：账簿中记录的财产物资的增、减变动集结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。采用永续盘存制需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符，以及账实不
4、符的原因。实地盘存制 实地盘存制：平时只要求根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不要求登记减少数，到月末，各项财产物资进行盘点，根据实地盘点确定实存数，倒结出本月的财产物资的减少数。公式体现：本期减少数账面期初余额本期增加数期末实际结存数 采用这种方法，工作简单、工作量小，但是各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便与实行会计监督，倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除了正常的耗用外，可能还有毁损的和丢失的，所以非特殊原因，一般情况不宜采用。清查财产物资的方法 一般采用的有实地盘点和技术推算盘点两种：1.实地盘点法：是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方
5、法。2.技术推算盘点：是利用技术方法对财产物资的实存数进行推算的一种方法。（适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。盘存单的作用主要有两个：1.作为财产物资盘点的书面证明。2.作为财产清查工作的一个原始凭证。二、货币资金的清查方法 现金的清查 现金清查采用实地盘点方法，确定库存现金的实存数，在于现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。现金盘点后，应填制“现金盘点报告表”。现金盘点报告表也是重要的原始凭证。银行存款的清查 比较大的比较容易出现问题的财产局部清查主要有以下一个方面现金应该由出纳员日清月结银行存款和银行借款应该由出纳人员每月同银行核对一次材料方面在产品和产成品处年度清查外应有计划地
6、每月重点抽查对于贵重的财产物间进行划分分为两类一类定期清查一类是不定期清查定期清查就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查不定期清查是指根据需要进行的临时清查不定期清查的情况在更换出纳员时对先进银行存款所进行的清查更换仓库成立一个清查领导小组一般在国有企业都是由总会计师和有关负责厂长领导由财会部门牵头由各个财产有关的部门组成这个领导小组安排整个清查工作二物资及业务上的准备主要包括三个方面财会人员要在清查前及时准确登记齐全学习好资料 欢迎下载 核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。造成这种核对结果账实不符的原因
7、可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。未达账项：是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有四种情况：1.企业已收，银行未收的款项。2.企业已付，银行未付款项。3.银行已收，企业未收款项。4.银行已付，企业未付款项。“银行存款余额调节表”只起到对帐的作用，不能作为调节账面余额的凭证。三、往来结算款项的清查方法 一般采取“涵证核对法”进行清查，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。第三节 财产清查结果的处理 财产
8、清查结果处理的具体步骤。要核准数字，查明原因。调整账薄，做到账实相符。经批准，进行帐务处理。一、财产物资盘盈的核算 财产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准等原因发生实物数额大于账面余额的情况盘盈。二、流动资产盘亏或毁损的帐务处理。各项财产物资由于管理不善，非常损失等原因造成的盘亏和毁损。盘亏的要求：1.定额内盘亏应增加“管理费用”。2.由于责任人事故造成的盘亏应由责任人赔偿，记入“其他应收账款”。3.由于非常损失应放在“营业外支出”。比较大的比较容易出现问题的财产局部清查主要有以下一个方面现金应该由出纳员日清月结银行存款和银行借款应该由出纳人员每月同银行核对一次材料方面在
9、产品和产成品处年度清查外应有计划地每月重点抽查对于贵重的财产物间进行划分分为两类一类定期清查一类是不定期清查定期清查就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查不定期清查是指根据需要进行的临时清查不定期清查的情况在更换出纳员时对先进银行存款所进行的清查更换仓库成立一个清查领导小组一般在国有企业都是由总会计师和有关负责厂长领导由财会部门牵头由各个财产有关的部门组成这个领导小组安排整个清查工作二物资及业务上的准备主要包括三个方面财会人员要在清查前及时准确登记齐全学习好资料 欢迎下载 三、坏帐损失的财务处理 坏帐损失是指应收而收不会的款项。编制分录如下：借：管理费用 贷：应收账款（或其他应收款）
10、第十章 会计报表 第一节 会计报表的作用、种类和编制要求 一、会计报表的作用 会计报表：是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和行政事业等单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况说明文件。会计报表的作用在于：1.为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料。2.为各单位的债权人，提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料。3.为各单位内部的经营管理者和职工群众进行的一场经营管理，提供必要的信息资料。4.为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料。5.为审计机关检查、监督各单位的生产经营活动提供必要的信息资料。二
11、、会计报表的种类 （一）按照所反映的经济内容不同，可分为分类反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映费用、成本的报表三种：1.分类反映财务状况及其变动情况的会计报表。1）总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表，例如“资产负债表”。2）反映企业在一定时期内营运资金的来源和运用及其变动情况的会计报表，例如财务状况变动表。2.反映企业收入及财务成果的会计报表 比较大的比较容易出现问题的财产局部清查主要有以下一个方面现金应该由出纳员日清月结银行存款和银行借款应该由出纳人员每月同银行核对一次材料方面在产品和产成品处年度清查外应有计划地每月重点抽查对于贵重的财产物间进行划分分为两
12、类一类定期清查一类是不定期清查定期清查就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查不定期清查是指根据需要进行的临时清查不定期清查的情况在更换出纳员时对先进银行存款所进行的清查更换仓库成立一个清查领导小组一般在国有企业都是由总会计师和有关负责厂长领导由财会部门牵头由各个财产有关的部门组成这个领导小组安排整个清查工作二物资及业务上的准备主要包括三个方面财会人员要在清查前及时准确登记齐全学习好资料 欢迎下载 1）反映企业在一定时期内收入的取得，利润的实现情况的会计报表，例如损益表和主营业务收支明细表。2）反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报表，例如利润分配表。3.反映费用支出和成本情况的
13、会计的报表 1）反映企业在一定时期内期间费用支出情况的会计报表，例如期间费用表。2）反映企业在一定时期内制造费用支出情况的会计报表，例如制造费用表。3）反映企业在一定时期内产品成本形成情况的会计表到，例如商品产品成本表和主要产品单位成本表等。（二）会计报表按照报告对象不同，可以分为对外会计报表和对内会计报表两类：对外会计报表主要包括：“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”以及损益的两张附表和报表附注。对内会计报表主要有：“期间费用表”、“制造费用表”，“商品产品成本表”等等。（三）会计报表按照编报会计主体的编制不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表两类：个别会计报表是指，只反映对外投
14、资企业本身的财务状况和经营成果的报表。包括对外和对内的会计报表。合并会计报表是指企业对外投资，当其投资总额占被投资企业的资本总额的50%以上的情况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。（四）会计报表按照编制的时间不同，可分为年度会计报表、季度会计报表和月份会计报表。1.年度会计报表一般包括：“财务状况变动表”、“利润分配表”等等。2.季度会计报表一般包括：“主要产品成本报表”等等。3.月份会计报表主要包括：“资产负债表和损益表”等主要会计报表。（五）会计报表按照编制的单位不同，要分为单位会计报表和汇总会计报表。单位会计报表是指独立核算的会计主
15、体编制的，用以反映某一会计主体的财务状况、经比较大的比较容易出现问题的财产局部清查主要有以下一个方面现金应该由出纳员日清月结银行存款和银行借款应该由出纳人员每月同银行核对一次材料方面在产品和产成品处年度清查外应有计划地每月重点抽查对于贵重的财产物间进行划分分为两类一类定期清查一类是不定期清查定期清查就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查不定期清查是指根据需要进行的临时清查不定期清查的情况在更换出纳员时对先进银行存款所进行的清查更换仓库成立一个清查领导小组一般在国有企业都是由总会计师和有关负责厂长领导由财会部门牵头由各个财产有关的部门组成这个领导小组安排整个清查工作二物资及业务上的准备
16、主要包括三个方面财会人员要在清查前及时准确登记齐全学习好资料 欢迎下载 营成果和费用支出及成本完成情况。在这里要注意以个别会计报表的区别。汇总会计报表是由上级主管部门，将其所属各基层经济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。三、会计报表的编制要求 1.内容完整 2.数字真实 3.计算正确 4.编报及时 比较大的比较容易出现问题的财产局部清查主要有以下一个方面现金应该由出纳员日清月结银行存款和银行借款应该由出纳人员每月同银行核对一次材料方面在产品和产成品处年度清查外应有计划地每月重点抽查对于贵重的财产物间进行划分分为两类一类定期清查一类是不定期清查定期清查就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查不定期清查是指根据需要进行的临时清查不定期清查的情况在更换出纳员时对先进银行存款所进行的清查更换仓库成立一个清查领导小组一般在国有企业都是由总会计师和有关负责厂长领导由财会部门牵头由各个财产有关的部门组成这个领导小组安排整个清查工作二物资及业务上的准备主要包括三个方面财会人员要在清查前及时准确登记齐全