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1、最新资料推荐 企业内部风险控制与财务管理 一、企业的风险管理与内部控制 企业的风险管理从本质上也应当是以内部控制为前提，是以内部的风险为主要对象的进 行的有效和适当的管理。现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境。各种经济活动 都伴有风险的存在，会产生不同的结果。企业(组织)的终极目标就是利益的最大化，企业始 终生存在成本和利润之间。从影响这些要素发生风险的原因，主要是外部的市场环境风险和 内部特有风险.外部风险如：政治环境、宏观经济环境、自然灾害和意外等企业外部的风险,也称为系统风险。内部风险包括组织治理结构、内部控制缺陷、管理者的素质经营特点等形 成的经营风险一一企业生产经营过程的不确
2、左性：财务风险一一企业举借债务给财务成果带 来的不确定性：法律风险一一作为经济活动的平等民事主体之间法律行为活动的诉讼风险 等，也称为非系统风险。对于前者是每个企业所共同而临的风险，是企业自身无法预见和控制的。因此，企业风 险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系，包括：法人治理 结构、风险管理组织、财务运营和公司运营的政策与程序、内部审计系统等。加强对内部风 险的识别和把握，以内部齐种可能发生偏离目标的不确定因素为控制点，建立起风险管理机 制和体系，来应对内部风险，并进而对企业整体风险进行管理。根据调查，企业面临的外部风险和内部风险大至有以下18种重要的风险因素：单位
3、内控系统的有效性决上了风险的大小：管理者的能力大小，决泄风险的大小：(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障职责的完成和风险的减小；(4)单位的规模。单位规模大潜在的风险就髙：(5)会计系统的变动，变动后的信息系统风险很高，(6)经营业务的复杂程度，越复杂，出错的几率越大：（7）要职人员的变动，会增加或至少带来不确左性：（8）经营环境恶化，会促使管理人员不顾一切歪曲业绩：（9）资产流动性，流动性大，发生损失的机会就越大：（10）企业快速增长，在生产费用控制方面的风险会增加；（11）信息化程度，若无严格的分工，会带来失控：审计的间距，频繁审计能降低风险：（13）管理者的目标压力，压力大会不择手
4、段，生产费用不宜控制；（政府法规的范用，约束的程度越髙，违法机会就越髙，公司而临的风险就大：（15）员工士气，低的地方就是问题所在，风险所在的地方：（16）独立的审计计划：（17）公开程度。增加透明度可降低风险：（距总部的距离。从以上可以看出企业而临的最直接和频繁的来自于企业内部的管理风险，而这些风险 是企业能够并且应该可以预见、识别和控制的。风险控制过程如下图所示：监控检查-I 1 确立目标一识别风险分析风险评价风险一处置风险一 二、企业的财务管理与风险控制（-）何谓企业财务管理与财务管理风险 财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，在一泄的整体目标下，关
5、于资产的购巻（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济 管理工作。财务管理风险是指企业财务活动中因存在不确定性或不可控因素，在一左时期 内使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。（二）财务管理风险控制 财务管理风险控制，即控制企业财务管理方而而临的并种风险，深入理解财务管理风险，分析财务风险形成的根源及不同财务风险形成的具体原因，完善企业资本运营风险防范体 系、部控制为前提是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境各种经济活动都伴有风
6、险的存在会产生不同的结果企业组织的终极目标就是利益的最大化企业始终生存在成本和济环境自然灾害和意外等企业外部的风险也称为系统风险内部风险包括组织治理结构内部控制缺陷管理者的素质经营特点等形成的经营风险一一企业生产经营程的不确左性财务风险一一企业举借债务给财务成果带来的不确定性法律共同而临的风险是企业自身无法预见和控制的因此企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系包括法人治理结构风险管理组织财务运营和公司运营的政策与程序内部审计系统等加强对内部风险的建立有效的内部控制体系以及精确的财务分析制度，从筹资、投资、经营与收益分配四 个方面控制财务风险，从而有效地控制财务风
7、险。三、我国企业财务风险控制现状（-）经验决策和主观决策现象严重。很多企业决策者对企业财务决策风险的认识不足，普遍存在经验决策和主观决策的现 象，由于盲目投资导致企业投资损失巨大。在固定资产投资决策过程中，很多企业事前对投 资项目的可行性没有进行充分系统的分析和研究，另外为决策所提供的信息也存在缺失和不 真实，加上决策者决策能力良券不齐等原因，使得企业在进行投资决策时，经验决策和主观 决策往往起到了决立作用，从而导致投资决策失误，影响了企业的经营秩序，从而给企业带 来了较大的财务风险。（二）企业财务风险管理制度存在诸多缺陷。我国企业产生财务风险的一个重要因素就是由于企业财务风险管理制度不完善，
8、进而导 致了企业内部财务关系的混乱。目前许多企业的预算管理系统不完备，企业的市场监控机制 存在诸多不健全的地方，财务的内部控制制度不成熟，企业的成本控制制度不完善，企业的 资金管理控制制度失效，信息传输系统滞后和不准确，日常先进笛理制度不完备。企业与内 部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方而存在权责不明、管理混乱的现象，以至于造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无 法得到保障。（三）防范企业财务风险的方法比较匮乏。主要表现在不能合理利用财务杠杆，企业财务风险综合防范手段不够完善，前者是有的 企业不顾财务风险去追求融资财务效应，有的企业则是走向了另
9、一个极端，也就是轻视财务 杠杆，推崇零负债：后者主要表现在企业财务预警模型的缺陷，突出的特点是几乎所有的财 务模型都集中在寻找最佳的公开财务指标来预测财务危机，但是这个模型存在诸多缺陷，即 稳定性不够，采用不同的样本得到的预警模型存在显著的差异，而且同一模型的适用范羽在 很大程度上受到限制。且财务预警模型的运用主要是集中在上市公司，而对一些容易破产的 私营企业和民营企业研究较少。四、企业面临的财务风险类型及成因 1、财务风险的类型 部控制为前提是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境各种经济活动都伴有风险的存在会产生不同的结果企业组织的终极目
10、标就是利益的最大化企业始终生存在成本和济环境自然灾害和意外等企业外部的风险也称为系统风险内部风险包括组织治理结构内部控制缺陷管理者的素质经营特点等形成的经营风险一一企业生产经营程的不确左性财务风险一一企业举借债务给财务成果带来的不确定性法律共同而临的风险是企业自身无法预见和控制的因此企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系包括法人治理结构风险管理组织财务运营和公司运营的政策与程序内部审计系统等加强对内部风险的财务风险以资本运动环节的存在形态分析，可划分为筹资风险、投资风险，经营风险和 收益分配风险四种风险类别。筹资风险是到期无法偿还本金和偿付资本成本的可能性：投资
11、 风险是无法取得期望投资报酬的可能性:经营风险是无法卖出产品并收回企业所垫支本金的 可能性；收益分配风险，是由于收益取得和分配而对企业价值产生影响的可能性。2、财务风险的形成原因（1）筹资风险的成因。筹资风险，即指狭义的财务风险，即到期无法偿还本金和偿付 资本成本的可能性。虽然企业筹资风险只存在于有负债的企业，但就现代企业的发展模式而 言，任何企业的经营活动都会或多或少的产生筹资风险，筹资风险是所有财务风险的起点。（2）投资风险的成因。投资风险即由于不确定因素的存在而无法取得期望投资报酬的 可能性。投资风险有投资结构风险、投资项目风险与投资组合风险。（3）资金回收风险的成因。资金回帐风险，即指
12、企业投入的本金经过生产经营过程之 后，不能回到起点的风险。资金回收风险产生的原因也分为外因和内因。外因指宏观经济的 影响。目前说明此问题的最好的例子就是美国的金融海啸。内因指企业的营销政策、信用政 Afc A/r rrq 策等内索。（4）收益分配风险的成因。收益分酝风险，即收益取得和分配对企业价值产生影响的 可能性。收益分配风险是所有财务风险的释放。收益确认和收益分配行为是收益分配风险产 生的两个方而。收益确认的风险指由于收益确认不当而带来收益超分配的可能性。五、加强企业财务风险控制的原则 企业财务风险控制是企业整个经营管理系统的重要核心内容。企业在制立和实施财务风 险控制策略的过程中必须遵循
13、和利用企业管理的基本原则以及风险控制本身所要求的其他 原则,这些原则主要包括以下几个方而：（-）符合企业总目标的原则。企业财务风险控制作为企业整体经营管理活动的一部分，英风险控制目标和策略的制泄 应该而且必须符合企业发展总目标的要求。对于企业局部或部门经营活动出现的风险制定和 实施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对企业整体风险防范与控制目标的彫响，不 能因片而追求局部利益或部门利益而损害企业的整体利益。企业局部风险控制策略的制定应 以整体风险控制目标为指导思想。（二）风险防范与风险处理相结合的原则。部控制为前提是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理现代企业面临的激烈的市场竞争和
14、恶劣的生存环境各种经济活动都伴有风险的存在会产生不同的结果企业组织的终极目标就是利益的最大化企业始终生存在成本和济环境自然灾害和意外等企业外部的风险也称为系统风险内部风险包括组织治理结构内部控制缺陷管理者的素质经营特点等形成的经营风险一一企业生产经营程的不确左性财务风险一一企业举借债务给财务成果带来的不确定性法律共同而临的风险是企业自身无法预见和控制的因此企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系包括法人治理结构风险管理组织财务运营和公司运营的政策与程序内部审计系统等加强对内部风险的风险防范与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的。企业利益主体 在认识
15、和掌握财务风险本质的基础上，能够采取一泄的策略措施以避免某些风险损失的发 生。但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变，企业某些风险损失的发生 在所难免。这就需要企业采取一立的策略措施进行风险损失的处理。只有风险控制策略与风 险处理策略相结合，才能达到风险控制的最佳效果。（三）长短期利益相结合的原则。企业财务风险控制主体应认真分析风险的性质及英可能造成损失的严重性，在企业因采 取风险控制措施致使风险成本增加而减少的近期利益与企业长远利益安全保障程度的提高 之间做岀权衡，以防因贪小而失大。（四）动态适应性原则。企业自身成长过程及外部环境的动态变化使得企业在不同的发展阶段而临不同的风险
16、 引发因素，如在企业初创阶段英风险因素更多地体现为技术的不确左，在企业稳步发展阶段,其风险因素则可能更多地体现为管理方而的因素等。所以企业财务风险控制策略的制定和实 施应注意其动态适应性。（五）成本效益比较的原则。以最小的成本获得最大的安全保障是企业财务风险控制的内在要求，如果规避风险获得 的收益未能弥补为防范与控制风险所投入的费用，则企业就失去了控制风险的必要。因此企 业经营者必须以科学的态度和战略的眼光开展企业的风险控制活动。六、完善企业财务风险控制的措施（-）提髙企业决策者的财务风险意识。企业财务风险意识，是企业在进行财务活动时对市场可能岀现的消极情况的一种自我防 范意识。企业财务风险意
17、识很大程度上取决于企业管理者和员工对风险的态度。企业应该确 立正确的财务风险管理理念，积极提高员工的财务风险意识，提供有利于培养员工财务风险 管理意识的环境，对企业的领导和全体员工进行广泛的风险意识教弃，确立正确的财务风险 管理的观念，防I匕好大喜功、不顾成本和不看市场的盲目管理行为。（二）努力完善企业财务风险管理制度。企业建立严谨的财务风险管理制度是防范财务风险不可缺少的重要措施，一个企业没有 明确的财务风险管理制度，就没有明确的财务风险管理目标和方向，在财务管理中必然是效 率低部控制为前提是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境各种经济活
18、动都伴有风险的存在会产生不同的结果企业组织的终极目标就是利益的最大化企业始终生存在成本和济环境自然灾害和意外等企业外部的风险也称为系统风险内部风险包括组织治理结构内部控制缺陷管理者的素质经营特点等形成的经营风险一一企业生产经营程的不确左性财务风险一一企业举借债务给财务成果带来的不确定性法律共同而临的风险是企业自身无法预见和控制的因此企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系包括法人治理结构风险管理组织财务运营和公司运营的政策与程序内部审计系统等加强对内部风险的下。建立和强化企业内控机制，可以通过提髙财务风险认识，强化资金管理，提高资金 的使用效率，加强财产控制即对存
19、货和应收账款的管理。（三）建立健全资本预算体系。在现金管理方而，企业应建立资本预算体系，实行预算控制，对企业的现金实行预算控 制管理。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中重要一环，准确的现金流量预算，可 以为企业提供预警信号，使企业经营者能够及早采取措施防范财务风险。为能准确编制现金 流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，将预期现金收支的状况，以周、月、季、半年 及一年为期，建立滚动式现金流量预算。（四）建立健全内部审计控制制度，实行内部监督责任制。内部审讣是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于 被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部
20、各项既左的政策、程 序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内 部审汁既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段，内审 制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。同时，实行内部监督责任制，内部监督系统实 行一把手负责，并将审查结果向企业董事会或最髙管理当局报，可以有效避免渎职、不作为 情况，切实保证内部监督的及时、准确、到位。（五）企业必须重视对内部财务控制制度管理人员的选用。设计得再完善的内部财务控制制度也需要称职的人员来执行，企业的用人政策直接彫响 着企业能否吸收有较高能力的人员来执行控制制度，所以，必须重视对内部财务控制制度管
21、 理人员的选用和培训，提高人员的素质，泄期进行考证，奖优罚劣。具体讲，除领导本身应 以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员思想 行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人 要泄期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取 措施加以防范和控制。第二，对企业人员进行职业道徳教育和业务培训。职业道徳教冇要从 正反两方而加强对会汁人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教冇，增强会计人员自我约束能 力：加强对会计人员的继续教育，减少会计业务处理的技术错误。（六）建立良好的信息化系统，提髙企业内部财务控制
22、效果。一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全而、及时、正确的 信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，同时避免人为因素对内部财务控制效果的影响。中国烟草行业正处在像以产权为纽带的现代企业转变之中，烟草行业的各类生产要素与经营 资源开始部控制为前提是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境各种经济活动都伴有风险的存在会产生不同的结果企业组织的终极目标就是利益的最大化企业始终生存在成本和济环境自然灾害和意外等企业外部的风险也称为系统风险内部风险包括组织治理结构内部控制缺陷管理者的素质经营特点等形成的经营风险一一企业生产经营程的不
23、确左性财务风险一一企业举借债务给财务成果带来的不确定性法律共同而临的风险是企业自身无法预见和控制的因此企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系包括法人治理结构风险管理组织财务运营和公司运营的政策与程序内部审计系统等加强对内部风险的了新一轮的重组，跨地域的集团化、资产一体化管理成为了烟草工业企业集团的主 旋律。对于带有明显的计划经济和专卖体制下的特点的卷烟工业企业，必须建立一个有着统 一的财务制度、核算标准和信息系统的集团财务信息系统，以现代企业集团的以业务流程为 导向的管理思想为指导方针，通过信息化手段来实现财务管理上的事前计划、事中控制和事 后分析，才能适应烟草
24、工业企业的集中化、扁平化的发展趋势的需要。（七）提髙财务风险防范的技术方法盒财务风险预警机制。提髙财务风险防范的技术方法主要包括：分散法，即通过企业之间联营、多种经营及对 外投资多元化等方式分散财务风险；回避法，即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方 案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到 回避财务风险的目的：转移法，即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担 的方法；降低法，即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方式。另 外，企业应建立适合自身特点的财务风险预警机制，该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指
25、标，还应包括企业经营中一系列诸如产品合格率、市场占有率等指标,对财务管理实施全过程监控，一日发现某种异常征兆应着手应变，以避免和减少风险损失。部控制为前提是以内部的风险为主要对象的进行的有效和适当的管理现代企业面临的激烈的市场竞争和恶劣的生存环境各种经济活动都伴有风险的存在会产生不同的结果企业组织的终极目标就是利益的最大化企业始终生存在成本和济环境自然灾害和意外等企业外部的风险也称为系统风险内部风险包括组织治理结构内部控制缺陷管理者的素质经营特点等形成的经营风险一一企业生产经营程的不确左性财务风险一一企业举借债务给财务成果带来的不确定性法律共同而临的风险是企业自身无法预见和控制的因此企业风险管理的理想途径应当首先是完善防范企业财务风险和经营风险管理体系包括法人治理结构风险管理组织财务运营和公司运营的政策与程序内部审计系统等加强对内部风险的