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1、项目七收入审计与成本费用审计任务一营业收入审计一、单项选择题1-5 BADDB 6-10 CBCCA 11-13 DBB二、多项选择题1. ABC 2. BCD 3. BCD 4. BD 5. ABC6. ACD 7. ABC 8. ABC三、判断题1-5 V V X X V 6X四、案例分析题（一）案例一项目2021年度（未审 数）2020年度（审定 数）变动数变动比率一、营业收入104300589004540077.08%减：营业成本91845535993824671.36%税金及附加56035021060.00%销售费用1640131033025.19%管理费用23803260-880-
2、26.99%财务费用1801503020.00%二、营业利润769523174643231.17%力口：营业外收入300150150100.00%减：营业外支出3603006020.00%三、利润总额76358175549325.93%减：所得税费用（税率 25%）80020. 25779.753850.62%四、净利润683560. 756774.2511151.03%1、管理费用：在管理机构与2021年度相比未发生重大变化且营业收入大幅增加的情况下,管理费用不升反降。有异常，应重点审计。2、所得税费用：在没有纳税调整因素的情况下，2021年度的所得税费用应为1908. 75,被审 计单位少
3、记所得税费用，应查明原因进行调整3、在2021年度经营形式、经营机构未发生重大变化的情况下，营业税金及附加、营业利 润.利润总额以及净利润出现大幅增长的情况，应作为重点审计领域进行重新审核C （-）案例二 （1）指出该案例存在的问题及舞弊手法。被审计单位甲企业该笔销售是虚构的，意图达到虚增销售收入、虚增利润的目的。（2）调账。借：以前年度损益调整800000贷：应收账款 800000任务二成本费用审计一、单项选择题1-5 BCCCD 6 C二、多项选择题1. AD 2. BD 3. AD 4. AB 5. BC6. ABCD 7. ABCD 8. ABCD三、判断题1-5 J X J J J6
4、-8 X V J四、案例分析题（一）案例一要求：在进行相关测试后，指出存在的问题并提出审计调整建议。年初结存数+年内入库数=500+400+1600+700=3200 （件），发出数： 800+400+800=2000 （件），从而年末结存1200件。按先进先出法，在期末结存 的1200件产成品中，单价为4. 5万元的应有700件，单价为4. 6万元的应有 500件，期末存货成本应为5450万元，少计5450-5210=240（万元），期末产成 品成本低估240万元，说明主营业务成本多结转了 240万元，建议调减主营业 务成本240万元。调整分录为：借：库存商品数 2 400 000贷：主营业
5、务成本2 400 000（-）案例二月 份本期数上期数变动幅度主营业务收入主营 业 务成 本毛利毛利率主营 业 务收 入主营 业 务成 本毛利毛利率1780075662343. 00%742269884345. 85%-2. 85%27600676483611.00%753071004305.71%5. 29%37400651288812.00%830077006007. 23%4. 77%47700676893212.10%6812604177111.32%0. 79%5780069818191(). 50%6678593274611. 17%-0. 67%67850694790311.50
6、%6685596671910. 76%0. 75%77950711583510. 50%6700583087012.99%-2. 48%87700683087011.30%6600583276811.64%-0. 34%97600683276810. 11%69005711118917. 23%-7. 13%10790071117899. 99%680064123885.71%4. 28%118100728082010. 12%711265555577. 83%2. 29%121890015139376119. 90%650060005007. 69%12.21%合计1043009184512
7、45511.94%770397606716729. 00%3. 00%经计算天堂公司2019年度的主营业务收入分别在1.7912月出现重大异常变化，应对以上 四个月份的收入进行重点审计。项目八审计差异处理与撰写审计报告任务一一、单项选择题1-5 DBBAB二、多项选择题1. ABCD 2. BC 3. BC 4. ABC 5. CD三、判断题1-5 V X X V V 四、案例分析题参考答案：审计差异调整表序号调整内容与项目调整金额影响利润借方贷方1管理费用150, 000-150, 000累计折旧150, 0002主营业务收入5. 000, 000-5, 000, 000应交税费650, 0
8、00应收账款5, 650, 0003库存商品3. 000, 000主营业务成本3, 000, 0003, 000, 0004预付账款1. 500, 000应付账款1, 500, 0005盈余公积145, 725未分配利润145, 725任务二一、单项选择题1-5 AAACB 6-8 CCA二、多项选择题1. ABCD 2. AC 3. ABCD 4. ABD 5. BD6. ACD 7. ABCD 8. ABCD三、判断题1-5 J X X J X 6-10X J J X J四、案例分析题（一）案例一1 .无法表示意见审计报告.无法监盘的存货占资产总额的40%的存货无法监盘，也无法估 计损失额
9、，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分，适当的审计证 据。2 .应出具无法表示意见。由于公司管理层对己审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理 层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。3 .应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告.该公司的做法符合会计准则和会计制度的 要求，但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强 调事项段说明这一情况，以提醒财务报表使用者关注。4 .否定意见审计报告。因为该借款费用会使得该公司由盈利变为亏损，所以如果该公司拒 绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度
10、的规定，所以应该发表否定 意见。（-）案例二1 .出具无保留意见审计报告审计报告天堂股份有限公司全体股东：我们审计了后附的天型股份有限公司（以下简称天堂公司）财务报表，包括2017年12 月31日的资产负债表，2017年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表是天堂公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会 计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工
11、作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规 范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审
12、计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础C三、审计意见成果和现金流量“xx会计师事务所（盖章）中国xx市我们认为，天堂公司财务报表已经按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制， 在所有重大方面公允反映了 ABC公司2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营中国注册会计师：XXX（签名并盖章） 中国注册会计师：XXX（签名并盖章） 二Ox二年X月X日2 .保留意见审计报告审计报告天垄股份有限公司全体股东：我们审计了后附的天堂股份有限公司（以下简称天堂公司）财务报表，包括2017年12 月31日的资产负债表，2017年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。一、
13、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和xx会计制度的规定编制财务报表是天堂公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会 计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规 范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序
14、取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础C三、导致保留意见事项天堂股份有限公司2017年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市 场黯淡，乙材料积压。截止2017年12月31日的可变现净值为4758万元，但天堂公司在 2017年未计提存货跌价准备金。这一做法
15、致使2017年度的利润总额和资产虚增。四、审计意见我们认为，除了前段所诉可能产生的影响外，天堂公司财务报表已经按照企业会计准则 和xx会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 ABC公司2017年12月31日 的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量。XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市二Ox二年X月X日3 .无法表示意见审计报告审计报告天堂股份有限公司全体股东：我们审计了后附的天堂股份有限公司（以下简称天堂公司）财务报表，包括2017年12 月31日的资产负债表，2017年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以
16、及财务报表附 注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表是天堂公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会 计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规 范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计
17、证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础三、导致无法表示意见事项天堂公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失 尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序四、审计意见由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和
18、广泛，我们无法对天堂公司财务 报表发表意见。XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市二Ox二年X月X日4 .否定意见审计报告审计报告 天圣股份有限公司全体股东：我们审计了后附的天堂股份有限公司（以下简称天堂公司）财务报表，包括2017年12 月31日的资产负债表，2017年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表是天堂公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而
19、导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会 计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规 范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
20、审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础,三、导致否定意见事项该公司未计提2017年的借款利息，其中资本化利息为400万（8000*6%-12*10）费用 化利息80万，建议作调整分录借：在建工程400万财务费用80万贷：应付利息480万遭天壁公司拒绝且各项调整额均超过重要性水平，因此出具否定意见审计报告。四、审计意见我们认为，由于受到前段所诉事项的重大影响，天圣公司财务报表没有按照企业会计准 则和XX会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了 ABC公司2017年12月 31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量。xx会计师事务所中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市二Ox二年X月X日