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1、2016年中国银行业调查报告 是毕马威第十次发布面向中国银行业的年度调查报告，本期报告继续保持了以往年度的编写惯例，汇集了近期中国银行业普遍关注的热点话题，以及国内商业银行财务数据。我们的历期报告均对业内普遍关注的话题给予了全面分析，在此基础上，本期报告更加专注于对热点话题的深入解读，如数据分析对银行业产生的划时代变革、营改增全面实施对银行业的影响、信贷资产收益权转让82号文的解读及对银行业务的影响、中国银行业经济增长放缓周期下不良资产处置策略、新一轮债转股、银行理财业务回归资本管理本质的发展方向、绿色债券和完善征信体系等话题进行了详尽的梳理与分析。我们希望发挥我们的专业经验，通过这份报告抛砖
2、引玉，在这些重大问题上对银行业界有所启发，与各家银行携手应对风险和挑战。2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。目录综述数据分析银行业的划时代变革营改增全面实施对银行业的影响信贷资产收益权转让 82 号文的解读及对银行业务的影响中国银行业经济增长放缓周期下不良资产处置策略新一轮债转股分析银行理财业务回归资产管理本质 绿色债券财务摘要关于毕马威术语缩写汇编联系我们完善征信体系对信用管理领域的提升作用 02121826344050/68/84/85/865
3、864010203040507060809 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。2016 年中国银行业调查报告2 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。2016 年中国银行业调查报告3 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)
4、相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。综述012015年，中国经济在多方面表现出“新常态”阶段的特征。2015年，中国GDP增速为6.9%，创25年新低，但由于2014年中国经济总量已经超过10万亿美元，在此基础上，经济增长6.9%所形成的增量已远高于曾经两位数的增长率所带来的经济增量。未来中国GDP的增长可能继续放缓，我们认为这是一种积极的发展因素，因为它是中国向高附加值经济过渡的必要条件。此外，中国正在从投资和出口导向型的增长模式向消费和创新驱动的增长模式转变。这个过程导致一方面，基础制造业和传统产业正在经历重重阻力；而另一方面，在服务业（包括金融服务）、先进制造
5、业和消费市场表现出强劲的增长潜力。10,0003%40,00012%20,0006%50,00015%70,00021%30,0009%60,00018%80,00024%2011201220132014201548,4129.5%53,41258,80263,59167,6717.7%7.7%7.3%6.9%国内生产总值同比增长数据来源：国家统计局、wind 咨询国内生产总值及增长速度2016 年中国银行业调查报告4 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中
6、国印刷。2015年，中国银行业总资产、总负债规模持续稳步增长，增幅呈扩大趋势。与此同时，盈利持续增长，但由于利率市场化程度不断深化、互联网金融日益发展给传统金融业带来冲击、民营银行牌照逐步放开加剧银行业市场竞争，从而导致盈利增速进一步放缓，同比增长较2014年大幅下滑。此外，经济结构仍将继续调整。高杠杆企业主要来自产能过剩行业，去杠杆化和去产能化导致的经济结构调整阵痛进一步体现，经济下行压力持续加大，银行业不良贷款规模和不良贷款率不断攀升。为促进经济平稳发展，中国政府继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，银行业在松人民币万亿元201320142015 金额增幅金额增幅金额增幅总资产118.8
7、13.6%134.813.5%155.815.6%总负债110.813.4%125.112.9%144.315.3%数据来源：中国银监会数据来源：中国银监会1.商业银行包括大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行，下同。人民币万亿元人民币万亿元图表1.1:总资产规模150200150200100100505000201320132014201420152015图表 1.2:总负债规模118.8134.8155.2144.3110.8125.1紧适度的金融环境下，主动适应经济发展新常态，加快业务结构调整，加强风险控制，谋求稳步增长和风险可控。总资产和负债持续增长，且增速
8、加快2015年，银行业总体运行保持稳健态势，总资产和负债继续同步增长。根据银监会披露的信息，商业银行 2015年末总资产为人民币155.8万亿元，较2014年末增长人民币21.0万亿元，同比增长15.6%，增幅较2014年提高2.1个百分点；总负债为人民币144.3万亿元，较2014年末增长人民币19.2万亿元，同比增长15.3%，增幅较2014年提高2.4个百分点。2016 年中国银行业调查报告5 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。盈利增长，上
9、涨幅度进一步减缓目前，整体经济下行压力仍然存在，互联网金融继续向银行业核心业务渗透、利率市场化进程持续推进、央行多次降息等压缩银行利润空间，使得商人民币万亿元图表1.3：净利润及其增幅201320142015净利润增幅图表1.4：平均净资产利润率及平均资本利润率1.41.61.614.5%9.7%2.4%1.51.212.0%15.0%18.0%0.66.0%1.80.99.0%0.33.0%00.0%数据来源：中国银监会平均净资产利润率平均资本利润率1.3%1.4%1.2%1.4%1.2%1.3%1.1%1.1%19.2%17.6%1.3%1.1%20.00%18.00%16.00%14.0
10、0%12.00%20132014201515.0%1.2%业银行利润增速继续呈现疲软态势，上涨幅度进一步减缓。2015年度，商业银行全年累计实现净利润约人民币1.6万亿元，比2014年增加人民币378亿元，同比增长2.4%，增速大幅下滑7.3个百分点。此外，由于监管对资本的扩充要求以及净利润增长幅度减缓，净利润增长速度滞后于资本增长速度，因而近三年商业银行平均资产利润率、平均资本利润率均持续其下滑态势。2016 年中国银行业调查报告6 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所
11、有，不得转载。中国印刷。利率市场化进一步加剧银行业竞争，净利息收益率大幅下降2015年，央行连续五次降低存贷款基准利率，导致银行业存款付息率较上一年度大幅下降，如图1.5所示。图表1.5：五大国有商业银行2011年至2015年存款付息率交行工行建行农行中行五大国有商业银行平均值数据来源：中国银监会数据来源：中国银监会图表1.6：五大国有商业银行2011年至2015年净利息收益率随着我国利率市场化进程持续推进，在流动性改善以及市场竞争加剧的环境下，商业银行的利差空间被逐步压缩，银行净利息收益率平均水平大幅下降，如图1.6所示。交行工行建行农行中行五大国有商业银行平均值1.7%1.7%1.7%1.
12、6%1.5%1.9%2.1%2.0%2.0%2.0%2.0%1.9%2.0%1.9%2.0%1.9%1.9%1.8%1.8%1.7%1.9%1.8%2.0%1.9%2.0%1.9%2.2%2.1%2.4%2.2%2.4%2.2%2.0%1.8%1.6%1.4%20112013201520122014201120132015201220143.0%2.8%2.6%2.4%2.2%2.0%2.7%2.8%2.8%2.7%2.8%2.6%2.6%2.7%2.6%2.7%2.5%2.6%2.6%2.6%2.6%2.4%2.6%2.6%2.5%2.4%2.2%2.2%2.2%2.3%2.1%2.1%2.
13、9%2.8%2.9%2.7%2016 年中国银行业调查报告7 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。信用风险持续暴露，不良资产规模和不良贷款率不断攀升根据银监会披露，2015年末，商业银行资产组合中各项贷款余额为人民币76.1万亿元，较2014年末增加人民币8.7万亿元，同比增长5.2%，增幅低于2014年的13.9%。2015年，信贷风险持续暴露，整体信贷资产质量继续下滑。2015年末商业数据来源：中国银监会数据来源：中国银监会图表1.7：商业银行
14、不良贷款余额人民币十亿元全部金融机构全部金融机构大型商业银行大型商业银行股份制商业银行股份制商业银行城市商业银行城市商业银行农村商业银行农村商业银行外资银行外资银行1,0009004003008007001,3001,2001,100600500200100-20112013201520122014图表1.8：商业银行不良贷款率3.00%2.00%1.00%0.00%20112013201520122014银行不良贷款余额为人民币12,744亿元，比上年末增加人民币4,318亿元，上涨51.3%；不良贷款率为1.7%，比2014年末上升0.4个百分点。根据图1.7所示和图1.8所示，商业银行不
15、良贷款余额和不良贷款率均呈现加速上涨态势，尤以大型商业银行和股份制商业银行的不良贷款余额上升趋势明显，同时大型商业银行、农村商业银行不良贷款率亦领先平均上涨趋势。与此同时，商业银行准备金率小幅提升，但是准备金余额的增长滞后于不良贷款余额增长，拨备覆盖率大幅下降。2015年末，商业银行贷款损失准备金余额为人民币2.3万亿元，比2014年末增加人民币3,537亿元，上涨18.1%；贷款拨备率为3.0%，比2014年末上升0.1个百分点；而拨备覆盖率为181.2%，比2014年末下降50.9个百分点，主要受累于不良贷款余额的大幅增长。2016 年中国银行业调查报告8 2016毕马威华振会计师事务所(
16、特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。银行间流动性比较充裕，利率持续保持相对低位2015年度，为了提高市场间流动性并引导利率下行，降低企业融资成本，央行多次下调存款准备金率，银行间市2015年度，为了提高市场间流动性并引导利率下行，降低企业融资成本，央行多次下调存款准备金率，银行间市场流动性比较充裕，利率水平保持在相对低位。300.0%3.53.2%50.0%220.0%1.52.8%44.0%280.0%3.03.1%200.0%1.02.7%42.0%260.0%2.53.0%
17、48.0%180.0%0.52.6%240.0%2.02.9%46.0%160.0%2.5%40.0%282.7%2.8%44.0%232.1%2.9%46.4%278.1%3.2 3.6 1.4 1.4 1.51.82.12.01.92.0 3.7 2.52.7%43.2%295.5%2.8%45.8%181.2%3.0%48.0%201120112011201320132013201420142014201520152015图表1.10：商业银行拨备覆盖率图表1.12:银行间同业拆借市场月加权平均利率图表1.9：商业银行贷款拨备率图表1.11：2011-2015年商业银行流动性比例拨备覆盖
18、率2015年全国银行间同业拆借市场月加权平均利率（%）贷款拨备率商业银行流动性比例数据来源：中国银监会二月四月六月八月十月十二月一月三月五月七月九月十一月数据来源：中国银监会场流动性比较充裕，利率水平保持在相对低位。如图1.11和1.12所示。2015年末，商业银行流动性比例为48.0%，同比上升1.6个百分点。2015年12月份，银行间同业拆借月加权平均利率为2.0%，低于上年同期的3.5%。2016 年中国银行业调查报告9 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得
19、转载。中国印刷。严苛的监管要求及多变的行业形势日益严苛的监管要求及多变的行业形势，对银行业提出了更为严峻的挑战。2015年以来，民营银行借势互联网金融和普惠金融正逢其时，对此，银监会发布：关于促进互联网金融健康发展的指导意见国务院亦发布以下文件：国务院办公厅转发银监会关于促进民营银行发展指导意见的通知 国务院关于印发推进普惠金融发展规划（20162020年）的通知在风险管理方面，银监会发布了：中国银监会关于印发商业银行流动性覆盖率信息披露办法的通知 商业银行并购贷款风险管理指引为着力整合银行资金支持供给侧结构性改革，银监会还颁布了：关于银行业支持重点领域重大工程建设的指导意见此外，银监会陆续发
20、布以下监管要求：中国银监会中资商业行行政许可事项实施办法（修订）人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业同时纳入营改增试点范围。营改增全面实施对银行业的影响主要表现在：1、银行作为金融服务业可抵扣的进项有限，导致整体税负可能上升；2、营改增落地实施工作的复杂性和难度往往超出银行的预期；3、营改增不是简单的税种变化，而是一场将对银行绝大多数主要部门产生重大影响的“变革”。银行应在不同阶段有序推进营改增落地工作。信贷资产收益权转让82号文的解读及对银行业务的影响2016年5月，银监会 关于规范银行业金融机构信贷资产收益权
21、转让业务的通知（82号文），引导信贷资产收益权转让业务健康有序发展。其主要影响包括进一步明确了金融工具发展的监管导向即穿透原则、“阳光化”和标准化；会计出表不等于资本出表，压缩了监管套利的空间，使得资本充足率等指标承压；禁止各种通道下本行理财资金直接或间接投资本行信贷资产收益权，降低“隐性风险”水平；规范了收益权转让业务的业务制度、风险管理和信息披露要求，合规压力变大。中国银行业经济增长放缓周期下不良资产处置策略在经济环境变化及金融体系收紧的交叉作用下，我国开始了新一轮的经济下行周期，不良资产规模持续攀升。作为市场正常周期性调整的结果，需要市场化处理手段。从不同的风险偏好和交易特征来看，不良资
22、产的市场参与者主要包括资产管理机构及投资银行、不良资产处置专业基金、周期性的产业基金、和零售资金对接的大中型银行、信托等金融机构、实业集团及其附属产业投资机构等。盘活 中国银监会农村中小金融机构行政许可事项实施办法（修订）中国银监会外资银行行政许可事项实施办法（修订）中华人民共和国外资银行管理条例实施细则（修订）中国银监会现场检查暂行办法2015年以来，监管机构对银行业经营运转和内控制度水平等均提出了更为严格的要求，通过一系列监管措施的颁布，以促进银行业经营流程的规范化、开展业务的合规化，引导商业银行建立健全信息披露机制和风险控制措施。此外，在2015年度多变的行业形势下，值得关注的银行业热点
23、话题还有：数据分析对银行业产生的划时代变革客户的行为正在网络、通讯、智能设备等技术的影响下快速变化，数据作为长期积累、不可替代的关键因素，已成为银行的战略性资产。如果不能将数据作为银行的战略性资产予以开发利用，未来在激烈的市场竞争中将处于落后地位，甚至失去银行的核心竞争力。典型的数据应用领域包括客户、风控以及运营领域。虽然国内各家银行都认识到了数据分析的重要性并开展了有益尝试，通过整合数据基础、变革组织结构、探索合作模式以及构建知识体系等变革举措进行大胆创新尝试。但是由于人员意识、数据孤岛、专业能力和企业文化等方面深层次原因，其价值还远未发挥。营改增全面实施对银行业的影响2016年3月5日，在
24、十二届全国2016 年中国银行业调查报告10 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。重整是对经济体最为有利的不良资产处置模式，在此过程中，应充分发挥投资银行、会计师、财务及交易顾问、律师、行业专家及评估机构等中介的专业优势，帮助识别资产风险、评估资产价值、设计处置方案、搭建产品架构、扩大销售渠道、协调沟通模式和方法，解决信息不对称的情况下造成买卖双方价格上的重大差异问题。新一轮债转股中国政府和银行业监管层高度重视银行业不良贷款存在的违约风险，并不断研
25、究化解此类风险的手段和方法，十几年前被用作解决结构性问题的“债转股”方案，也重新被提上议事日程。根据公开资料显示，本轮债转股将侧重通过市场化和商业化债转股的形式，来逐步降低企业的杠杆率。债转股的实施可归纳为政府主导型和银行主导型。下文中将详细介绍债务人和债权人债转股的会计处理和税务处理以及债转股实施对银行业贷款利息收入、贷款质量指标及资本充足率指标的影响。此外，我们还关注了本轮银行业债转股相关的标的范围、普通股或优先股、操作方式、银行资本占用压力及转股后退出渠道等尚待明确的问题。银行理财业务回归资产管理本质的发展方向银行理财业务回归资产管理本质，仍需加强理财产品创新，丰富资产管理产品线；加强风
26、险管控和流动性管理，银行理财业务涉及货币市场、信贷市场和资本市场三大金融市场，有效控制衍生信用风险、市场风险、流动性风险和合规风险等，为资产管理业务做大做强奠定基础；此外，还应注重市场研究和投资交易，全面加强资产管理能力建设，真正能够达到受人委托代人理财，通过资产管理能力来提升自身的价值，这应是银行理财回归资产管理的应有之义。绿色债券为应对环境挑战，我国正在发展绿色金融体系。截至2015年2016 年中国银行业调查报告11 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载
27、。中国印刷。12月底，中国人民银行和国家发展改革委员会均发布了绿色债券发行指引，作为启动国内绿色债券市场的第一步。绿色债券具有协助发行人吸引投资者、提升发行人自身声誉、获得政府支持、以及降低资金发行成本等诸多好处。绿色债券一般需要引入独立第三方专业机构认证来提高绿色债券的公信力。第三方认证分为由外部专家对债券的绿色特征提供的“第二意见”以及由传统审计机构进行的“第三方独立鉴证”。第三方独立鉴证适用于绿色债券以下各原则的认证：包括募集资金使用和追踪管理、绿色项目的评估和筛选、以及信息披露和定期报告。有助于提升发行人对投资者、承销商和评级机构的公信力，减低发行人的声誉风险。完善征信体系由于我国经济
28、体量巨大，目前的征信数据规模和细化程度远不完善并直接影响社会融资成本、放贷效率和行业的抗风险能力，抑制经济活力。提供信贷服务的银行业严重受此影响，急需建立有效的客户信用评分模型、将信用风险量化。银行可以自行建立评分模型，但是受限于国内征信体系的发展仍有待完善，银行获取信息的风险和成本较高，所以建设完善的征信数据，推广征信体系具有重大意义：不仅降低信贷风险、提升效率，还可以促进国民的良好还款行为习惯、增进国家的金融稳定性，并鼓励银行业的持续发展，进而提升全社会的信用风险管理水平。112016 年中国银行业调查报告122016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中
29、国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。2016 年中国银行业调查报告13 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。数据分析银行业的划时代变革02银行3.0时代，客户的行为正在网络、通讯、智能设备等技术的影响下快速变化，客户使用银行服务的方式，正在从柜台走向网络和智能手机。银行和客户的联系更多依赖于线上渠道，对客户的了解越发依赖数据。数据本身成为银行的重要资
30、产，数据分析成为一次重要的、革命性的思维变革，正在驱动银行业务模式的转型，实现智能化营销、智能化运营、智能化风控，推动银行整体展业和运营模式的变革。142016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。2.1 数据将成为核心竞争力现如今更多的客户使用电子银行和移动终端，银行已经记录下了极为丰富的位置、行为偏好、需求偏好等信息，大量信息等待分析和挖掘。对银行来说，人员、资金、技术在未来一段时间内均是可替代的，只有数据是长期积累、不可
31、替代的关键因素，如果不能将数据作为银行的战略性资产予以开发利用，未来在激烈的市场竞争中将处于落后地位，甚至失去银行的核心竞争力。2.2 典型的数据应用领域A、客户领域通过全面收集与整合客户内外部数据，形成完整的客户分析视图，预测客户需求，整合全行产品和服务资源，为客户提供全面的综合服务。B、风控领域使用客户交易行为、行业趋势、区域环境、企业主行为等信息，更加及时、准确地发现银行面临的潜在风险。C、运营领域利用大数据优化运营管理，识别流程缺陷和改进之处，推进全产品线经营。2.3 国内银行的数据分析现状国内各家银行都认识到了数据分析的重要性，特别是在零售、信用卡、风险等条线均开展了有益尝试，也取得
32、了一定的效果。但数据作为全行资产，其价值还远未发挥，突出体现在：分析人才和业务骨干，专业的数据分析人才是市场稀缺资源。企业文化：在应用大数据的过程中，会对现有业务策略和流程模式提出挑战，甚至会牵涉到各业务部门的绩效，难免遭遇阻力。没有高层的大力支持，有效开展大数据应用几乎是不可能的事。2.4 数据分析的创新尝试国内某些大行通过借鉴海外银行以及互联网公司的领先实践，已经在数据分析领域开展了大胆创新尝试，将大数据上升为全行战略，将数据分析结果作为制定业务策略和指导日常操作的关键输入，这些变革举措包括：A、整合数据基础制订全行范围内的数据标准，在现有数据仓库的基础上，进一步补充不同来源的内外部数据，
33、也包括结构化和非结构化数据，构建大数据分析平台，确保数据分析所要求的实时性和数据的全面性，数据分析结果会统一发布和实时推送到业务前端。B、变革组织架构设立大数据分析中心，将分散在科技部门、业务部门、分支行机构、以及管理信息部门的专业人才进行资源整合，同时引入外部专业数据分析和建模人才。将释放业务价值作为分析中心的核心考核指标，同时在全行范围内开展大数据宣讲，培育企业的大数据文化。客户领域：已经建设并使用了客户信息库ECIF，但客户行为、价值、偏好等分析属性仍然缺失，为支持展业模式从以产品为中心向以客户为中心转变，银行对客户的洞察还需要大幅提升。风控领域：已经开展评分卡、风险计量等一系列应用，但
34、在预测预警方面还有更为广阔的空间。传统的风险计量更多依靠客户财务数据，而这些数据往往是滞后的，特别针对小微企业客户，利用财务数据来管控风险的问题更为突出。运营领域：在传统业务模式下，国内银行已经形成了固定的运营和流程体系，而互联网公司通过运用大数据技术，颠覆性的改变了例如营销和授信这类核心流程，从而将银行远远甩在身后。相比于国外的领先银行，国内银行之所以尚未开展有效的大数据应用，其深层次的原因包括：人员意识：大数据应用仅仅是对现有业务模式的补充和支持，还是业务转型的关键驱动因素？不同人员对大数据应用和价值的理解参差不齐。数据孤岛：银行在发展过程中，形成了数以百计的信息系统，数据分散没有整合，为
35、了不同应用反复开展数据提取、清理与整合，数据基础成为大数据应用的制约因素。专业能力：为了从数据中提取有价值的信息，并转化成可行的业务策略，需要集中技术人才、数据人才、2016 年中国银行业调查报告15 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。152016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国
36、印刷。162016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。C、探索合作模式通过一系列的短平快项目，首先从创收而非风险和运营的角度开展大数据应用，迅速获取业务部门特别是前台的支持。探索出一套行之有效的分析中心与业务部门的合作模式。在合作过程中，坚持以价值为导向，注重维护与业务部门的良性互动，而非传统的需求+被动开发模式，利用数据分析对业务部门的各种假设进行讨论验证和迭代优化，转化成切实可行且基于事实的业务建议。D、构建知识体系通过
37、数据分析所获得的洞察会作为知识在全行传播和共享，改变过去某个业务部门分析能力较强导致洞察仅限于某个部门的情况。为最大化银行的收益，制订整合的业务策略，推行客户整合营销和全方位服务提供事实依据。2.5 数据分析的效果示例从银行整体视角开展数据分析，会突破业务部门各自为战所带来的局限性，例如：A、客户领域 营销活动管理：对各业务部门的营销活动进行整体管理，提升营销活动的效率和效果。例如避免出现过多或缺乏联系客户，避免重复开展不盈利的营销活动，自动推广盈利的营销活动，集中追踪和评估营销活动。确保业务部门所建议的营销活动能满足最小ROI的要求。跨产品线营销：通过分析银行卡商户数据，识别到大量商户将销售
38、款转入本行后又转入他行同名账户，本行账户仅仅作为中转账户，这类个人商户不符合私人银行高端客户AUM标准因此未开展营销，但却是私人银行部的潜在客户。还有，通过分析银行卡交易数据，识别到某些行业例如儿童用品行业连续6个月出现交易井喷现象，公司业务部可以及时跟进这些行业客户，开展现金管理或融资服务等营销。2016 年中国银行业调查报告17 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。价格弹性管理：分析发现，某些客户追求服务质量和客户体验，对价格并不敏感，在强化客
39、户服务的基础上，在不同业务品种上适当且一致的提高手续费不会影响客户忠诚度。资产负债分析：在客户分群层面开展，对负债端来说（如活期存款），识别比平均行为更长的期限，付出较短期限的利率，但投资到较长期限上。这将改进资产负债的资金供给策略，增加贷款产品在定价方面的吸引力。B、风险领域 小企业风险管理：除了传统的财务数据之外，更加依赖小企业和小企业主的行为数据。数据分析表明，在人行征信系统中的征信记录查询次数越多，小企业贷款逾期或违约的概率更高。贷款申请和发放舞弊：通过社会网络分析（SNA），比如共享电话号码、钱款的转入转出等，将客户、员工、账户等进行关联，识别潜在的关联人和非法中介，防止多头授信、重
40、复放贷和有组织的骗贷。C、运营领域 销售网络激励：对客户经理激励机制和奖金发放设计、计算和跟踪，减少销售激励成本，增加销售收入，促进交叉营销，减少客户服务问题。识别激励机制对客户经理行为的影响，将好的销售行为推广到全国。ATM现金加仓：结合ATM物理位置、交易记录、客户分布、周边设施，对运钞路线和加仓进行优化，降低运营成本。网上银行优化：通过分析系统日志，了解网上银行各页面访问次数、停留时长、跳转次数、成功交易和失败交易频率，优化网上银行设计和交易流程。182016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“
41、毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。192016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。033.1 营业税改增值税的背景多年以来，我国实行的间接税制是双税种并行的税制，增值税普遍适用于货物生产销售相关行业，而营业税普遍适用于包括银行业在内的服务行业。这种双税种并行的税制，对制造业和服务业造成了税收壁垒，阻碍了专业化协作分工，营业税以纳税人全部营业额为课税对象，随着流转环节的增多，重复征税
42、的问题越明显。从2012年起，中国政府便开始逐步实施由增值税全面替代营业税的税制改革。在营改增试点初期，适用于特定行业的营改增政策是逐省市推开的，而最近的几次扩围，则是在全国范围内按行业逐步推开的。作为供给侧改革的重要举措，在中国最高领导层的直接关心过问下，营改增的进程不断加快。营改增全面实施对银行业的影响202016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强宣
43、布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业同时纳入营改增试点范围。在全球已采用增值税制（或类似税制）的160多个国家中，中国成为增值税税基最广的国家。中国的增值税适用于几乎全部银行业服务（包括利息收入）这是中国增值税改革的一大创举。中国对银行业征收增值税受到世界各国的广泛关注，如果中国对银行业征收增值税取得成功，其相关做法无疑会成为其他国家采取相同措施的范本。2016年3月24日，财政部和国家税务总局联合发布了财税201636号文（以下简称“36号文”），明确了适用于房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业的相关增值税税率和具体政策。2016年4月29日，财
44、政部和国家税务总局联合发布了财税201646号文，对于营改增试点金融业有关政策进行了进一步的明确。3.2 银行业适用的增值税政策银行业涉及增值税的业务主要包括贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让、金融代理和一般商品买卖。营业税征收的计税依据为一般贷款业务的贷款利息收入、手续费佣金类的收入等应税收入，税率为5%。营改增后，银行业适用6%的增值税税率，由于增值税可以抵扣进项税额，而营业税是基于营业额全额征税，所以单纯比较税率高低并不全面。具体的增值税处理如下：应税服务定义增值税政策以前营业税处理金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融
45、商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2013 年 12 月 1 日起，不同类别的金融产品的正负差在同一年度内可以相抵后再缴纳营业税。直接收费金融服务直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、
46、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类收费为销售额。金融机构取得的手续费收入需要缴纳增值税。纳税人购买的直接收费金融服务其进项税额可以从销项税额中抵扣。手续费收入全额缴纳 5%的营业税。212016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。应税服务定义增值税政策
47、以前营业税处理贷款服务贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。纳税人接受的贷款服务以及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中
48、抵扣。国内银行提供金融中介业务取得的利息收入按5缴纳营业税，其计税基础为取得的利息总收入（含价外费用，如有），同时不能扣除相应成本支出承担的流转税。此外，只要借款人或贷款人在中国境内，取得的利息收入都需在中国缴纳营业税。金融代理金融相关各类经纪、中介、代理服务，例如保险代理 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。222016 年中国银行业调查报告 2016毕马威华振会计师事务
49、所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所 有，不得转载。中国印刷。应税服务定义增值税政策以前营业税处理一般商品买卖业务此类业务包括实物贵金属交易、抵债资产交易、固定资产处置等 按“一般征税”方式缴纳增值税。目前已属于增值税征税范围金融同业往来 金融机构之间所发生的资金往来业务。金融同业往来利息收入免税。适用免税的金融同业往来范围如下：金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行之间所发生的资金账务往来业务
50、。金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。金融机构之间开展的转贴现业务。质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通业务。持有政策性金融债券。政策性金融债券，是指开发性、政策性金融机构发行的债券。营业税体系下，同业往来产生的收入免征营业税。跨境借入 中国境内的借款人向境外银行取得的借款。采用代扣代缴模式。即由境内服务接受方就其支付的服务费缴纳增值税，但是相关利息支出相应的进项税不可抵扣。只要借款人在中国境内，境