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1、新准则下资产负债表的内容和填列 一、资产负债表的定义和作用 1定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务 状况的会计报表。2作用：第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企 业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地 从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总 量及其结构；第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企 业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保 值、增值的情况以及对负债的保障程度。二、资产负债表列报总体要求 1分类别列报一一资产负债表应当按照资产、负债和所 有者权益三大类别分类列报。2资产和负
2、债按流动性列报 一一资产和负债应当按照流 动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负 债列示。3.列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流 动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动 负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权 益的合计项目。资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有 者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法 1资产负债表正表的列报格式 一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。在我国，资产负债表采用账户式结构。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下
3、半 部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按 资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按 资产一负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列 示负债和所有者权益。2.般企业资产负债表的列报方法 资产项目的列报说明 货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款等的合计数。本项目应根据 库存现金”银 行存款”其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计 量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金
4、融资产。本项目应根据 交易性金融资状况的会计报表作用第一可以提供某一日期资产的总额及其结构表明企业拥有或控制的资源及其分布情况使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构第二可以提供某一日期的负债总额资本保值增值的情况以及对负债的保障程度二资产负债表列报总体要求分类别列报一一资产负债表应当按照资产负债和所有者权益三大类别分类列报资产和负债按流动性列报一一资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产的合计项目负债类至少应当列示流动负债非流动负债以及负债的合计项目所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益
5、之和的总计项目并且这二者的金额应当相等二产”科目的期末余额填列。应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项 目应根据 应收票据”科目的期末余额，减去 坏账准备”科目 中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经 营活动应收取的款项。本项目应根据 应收账款”和 预收账 款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去 坏账 准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金 额填列。如 应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表 预收款项”项目内填列。预付款项”项目
6、，反映企业按照购货合同规定预付给供 应单位的款项等。本项目应根据 预付账款”和 应付账款”科 目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去 坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填 列。如 预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表 应付账款”项目内填列。应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据 应收利息”科目的期末余额，减去 坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填 列。应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其 状况的会计报表作用第一可以提供某一日期资产的总额及其结构表明企业拥有或控制的资源及其分布情况使
7、用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构第二可以提供某一日期的负债总额资本保值增值的情况以及对负债的保障程度二资产负债表列报总体要求分类别列报一一资产负债表应当按照资产负债和所有者权益三大类别分类列报资产和负债按流动性列报一一资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产的合计项目负债类至少应当列示流动负债非流动负债以及负债的合计项目所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目并且这二者的金额应当相等二他单位分配的利润。本项目应根据 应收股利”科目的期末余 额，减去 坏账准备”科目中有关应
8、收股利计提的坏账准备期 末余额后的金额填列。其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种 应收、暂付的款项。本项目应根据 其他应收款”科目的期末 余额，减去 坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准 备期末余额后的金额填列。存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各 种存货的可变现净值。本项目应根据 材料采购”、原材料”、低值易耗品”、库存商品”、周转材料”、委托加工物资”、委托代销商品”、生产成本”等科目的期末余额合计，减去 受托代销商品款”、存货跌价准备”科目期末余额后的金额 填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成
9、本 核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品 进销差价后的金额填列。J 年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内 到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末 余额填列。其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金 融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他 流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值 计量状况的会计报表作用第一可以提供某一日期资产的总额及其结构表明企业拥有或控制的资源及其分布情况使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构第二可以提供某一日期的负债总
10、额资本保值增值的情况以及对负债的保障程度二资产负债表列报总体要求分类别列报一一资产负债表应当按照资产负债和所有者权益三大类别分类列报资产和负债按流动性列报一一资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产的合计项目负债类至少应当列示流动负债非流动负债以及负债的合计项目所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目并且这二者的金额应当相等二的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目 应根据 可供出售金融资产”科目的期末余额，减去 可供出售 金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余
11、成本计 量的持有至到期投资。本项目应根据 持有至到期投资”科目 的期末余额，减去 持有至到期投资减值准备”科目期末余额 后的金额填列 长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的 应收款项、米用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳 务等产生的长期应收款项等。本项目应根据 长期应收款”科 目的期末余额，减去相应的 朱实现融资收益”科目和 坏账准 备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。状况的会计报表作用第一可以提供某一日期资产的总额及其结构表明企业拥有或控制的资源及其分布情况使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构第二可以提供某一日期的负债总额资本保值增值的情况以及对负债的保障程度二资产负债表列报总体要求分类别列报一一资产负债表应当按照资产负债和所有者权益三大类别分类列报资产和负债按流动性列报一一资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产的合计项目负债类至少应当列示流动负债非流动负债以及负债的合计项目所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目并且这二者的金额应当相等二