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1、-财务报表分析 1、流动比率流动资产流动负债 2、速动比率速动资产流动负债 保守速动比率（现金短期证券应收票据应收账款净额）流动负债 3、营业周期存货周转天数应收账款周转天数 4、存货周转率（次数）销售成本平均存货其中：平均存货（存货年初数存货年末数）2 存货周转天数 360/存货周转率（平均存货 360）销售成本 5、应收账款周转率（次）销售收入平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数 360 应收账款周转率（平均应收账款 360）销售收入净额 6、流动资产周转率（次数）销售收入平均流动资产 7、总资产周转率销售收入平均资产总额
2、8、资产负债率（负债总额资产总额）100%（也称举债经营比率）9、产权比率（负债总额股东权益）100%（也称债务股权比率）10、有形净值债务率 负债总额（股东权益无形资产净值）100%11、已获利息倍数息税前利润利息费用 长期债务与营运资金比率长期负债（流动资产流动负债）12、销售净利率（净利润销售收入）100%13、销售毛利率 （销售收入销售成本）销售收入100%14、资产净利率（净利润平均资产总额）100%15、净资产收益率净利润平均净资产（或年末净资产）100%或销售净利率资产周转率权益乘数 16、权益乘数资产总额所有者权益总额 1（1 资产负债率）1 产权比率 精选资料-17、平均发行
3、在外普通股股数（发行在外的普通股数发行在外的月份数）12 18、每股收益净利润年末普通股份总数（净利润优先股利）（年末股份总数年末优先股数）19、市盈率（倍数）普通股每市价每股收益 20、每股股利股利总额年末普通股股份总数 21、股票获利率普通股每股股利普通股每股市价 22、市净率每股市价每股净资产 23、股利支付率（每股股利每股净收益）100%股利保障倍数股利支付率的倒数 24、留存盈利比率（净利润全部股利）净利润 100%25、每股净资产年末股东权益（扣除优先股）年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益）26、现金到期债务比经营现金净流入本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应付票据）
4、现金流动负债比经营现金净流入流动负债 现金债务总额比经营现金净流入债务总额（计算公司最大的负债能力）27、销售现金比率经营现金净流入销售额每股营业现金净流量经营现金净流入普通股数 全部资产现金回收率经营现金净流入全部资产100%28、现金满足投资比近 5 年经营活动现金净流入近 5 年资本支出、存货增加、现 金股利之和 现金股利保障倍数每股营业现金净流入每股现金股利 29、净收益营运指数经营净收益净收益（净收益非经营收益）净收益 现金营运指数经营现金净流量经营所得现金（经营所得现金经营活动净收益非 付现费用）精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均
5、存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-财务预测与计划 30、外部融资额（资产销售百分比负债销售百分比）新增
6、销售额销售净利率计划销售额（1股利支付率）31、销售增长率新增额基期额或（计划额基期额）1 32、新增销售额销售增长率基期销售额 33、外部融资销售增长比资产销售百分比负债销售百分比销售净利率（1 增长率）增长率（1 股利支付率）34、可持续增长率股东权益增长率股东权益本期增加额期初股东权益销售净利率总资产周转率收益留存率期初权益期末总资产乘数 或权益净利率收益留存率（1 权益净利率收益留存率）财务估价 （P现值 i 利率 I利息 S 终值 n 时间 r 名义利率 m 每年复利次数）35、复利终值复利现值 36、普通年金终值：或 37、年偿债基金：或 A S（A/S ，i，n）（36 与 37
7、 系数互为倒数）38、普通年金现值：或 P A（P/A，i，n）39、投资回收额：或 A P（A/P，i，n）（38 与 39 系数互为倒数）40、即付年金的终值：或S A（S/A，i，n 1）1 41、即付年金的现值：或P A（P/A，i，n 1）1 42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法：43、永续年金现值：44、名义利率与实际利率的换算：精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流
8、动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-45、债券价值：分期付息，到期还本：PV 利息年金现值本金复利现值 纯贴现债券价值 PV 面值（1 必要报酬率）n（面值到期一次还本付息的按本利和支付）平息债券 PV I/M（P/A，i/M，M N）本金（P/S，i/M，M N）（
9、M 为年付息次数，N 为年数）永久债券 46、债券到期收益率或 （V股票价值 P市价 g 增长率 D 股利 R预期报酬率 Rs 必要报酬率 t 第几年股利）47、股票一般模式：零成长股票：固定成长：48、总报酬率股利收益率资本利得收益率或 49、期望值：50、方差：标准差：变异系数标准差期望值 51、证券组合的预期报酬率 （某种证券预期报酬率该种证券在全部金额中的比重）即：m 证券种类 Aj 某证券在投资总额中的比例；j 种与 k 种证券报酬率的协方差 j 种与 k 种报酬率之间的预期相关系数 Q 某种证券的标准差 证券组合的标准差：52、总期望报酬率 Q风险组合期望报酬率（1 Q）无风险利率
10、 总标准差 Q风险组合的标准差 53、资本资产定价模型：COV 为协方差，其它同上直线回归法 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或
11、年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-直接计算法 54、证券市场线：个股要求收益率 投资管理 55、贴现指标：净现值现金流入现值现金流出现值现值指数现金流入现值现金流出现值 内含报酬率：每年流量相等时用“年金法”，不等时用“逐步测试法”56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入 n n 年未回收额/n 1 年现金流出量 会计收益率（年均净收益原始投资额）100%57、投资人要求的收益率（资本成本）债务比重利率（1 所得税）所有者权 益比重权益成本 58、固定平均年成本（原值运行成本残值）/使用年限（不考虑时间价值）或（原值
12、运行成本现值之和残值现值）/年金现值系数（考虑时间价值）59、营业现金流量营业收入付现成本所得税（根据定义）税后净利润折旧 （根据年末营业成果）（收入付现成本）（1所得税率）折旧税率（根据所得税对收入和折旧的影响）60、调整现金流量法：（肯定当量）61、风险调整折现率法：投资者要求的收益率无风险报酬率（市场平均报酬率无风险报酬率）（贝他系数）项目要求的收益率无风险报酬率项目的（市场平均报酬率无风险报酬率）62、净现值实体现金流量/实体加权平均成本原始投资 净现值股东现金流量/股东要求的收益率股东投资 63、权益 资产（1 负债/权益）资产 权益（1 负债/权益）精选资料 款净额流动负债营业周期
13、存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-流动资金管理
14、64、现金返回线 H 3R 2L（上限 3 现金返回线 2 下限）65、收益增加销量增加单位边际贡献 66、应收账款应计利息日销售额平均收现期变动成本率资本成本平均余额日销售额平均收现期占用资金平均余额变动成本率 67、折扣成本增加（新销售水平新折扣率旧销售水平旧折扣率）享受折扣的顾客比例 68、订货成本订货固定成本年需要量/每次进货量订货变动成本 取得成本订货成本购置成本储存成本固定成本单位变动成本每次进货量/2 存货总成本取得成本储存成本缺货成本 TC TCa TCc TCs （K 每次订货成本 D 总需量 Kc 单位储存成本 N订货次数 U 单价 p 日送货 量 d 日耗用量）69、经济
15、订货量 总成本 最佳订货次数 经济订货量占用资金最佳订货周期陆续进货的经济订货量总成 本 经济订货量占用资金 70、再订货点（R）交货时间（L）平均日需求量（d）保险储备（B）R L d B（Ku 单位缺货成本；S 一次订货缺货量；N 年订货次数；Kc 单位存货成本）保险储备总成本缺货成本保险储备成本单位缺货成本缺货量年订货次数 保险储备单位存货成本即：TC（S、B）Ku S N B Kc 筹资管理 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款
16、其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-71、72、实际利率（短期借款）名义利率/（1 补偿性余额比率）或利息/实际可用 借款额 73、可转换债券转换比例债券面值转换价格股利分配 74、发放股票股利后的每股收益（市价）
17、发放前每股收益（市价）（1 股票股利 发放率）资本成本和资本结构 通用模式：资本成本资金占用费/筹资金额（1 筹集费率）75、银行借款成本：（K1 银行借款成本；I年利息；L 筹资总额；T 所得税税率；R1 借款利率；F1 筹资费率）考虑时间价值的税前成本（K）：（P本金）税后成本（K1）：（K1）K（1 T）76、债券成本：（Kb 债券成本；I 年利息；T 所得税率；Rb 债券利率；B 筹资额（按发行价格）；Fb 筹资费率）考虑时间价值的税前成本（K）：（P面值）税后成本（Kb）（Kb）K（1 T）77、留存收益成本：第一种方法：股利增长模型：第二种方法：资本资产定价模型：第三种方法：风险溢
18、价法：（Kb 债务成本；RPc 风险溢价）78、普通股成本：（式中：D1 第 1 年股利；P0 市价；g 年增长率）优先股成本年股息率/（1 筹资费率）79、筹资突破点可用某一特定成本筹集到的资金额该种资金在资本结构中所占的 比重 80、加权平均资金成本：（Kw 为加权平均资金成本；Wj 为第 j 种资金占总资金的比 重；Kj 为第 j 种资金的成本 ）81、筹资突破点可用某一特定成本筹集到的某种资金额/该种资金所占比重 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率
19、次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-82、（p 单价 V 单位变动成本 F 总固定成本 S销售额 VC 总变动成本 Q 销售量 N 普通股数）经营杠杆：公式一：公式二：财务杠杆：或（D 优先股
20、息；T 所得税率）总杠杆：DTL DOL DFL 或 83、（EPS 每股收益；SF 偿债基金；D 优先股息；VEPS 每股自由收益）每股收益无差别点：或：每股自由收益无差别点：当 EBIT 大于无差别点时，负债筹资有利；当 EBIT 小于无差别点时，普通股筹资有利。84、市场总价值（V）股票价值（S）债券价值（B）假设 B债券面值，则：S（EBIT I）（1 T）/Ks Ks 权益资本成本（按资本资产模型计算）Kb 税前 债务成本 加权平均资本成本 或（个别资本成本个别资本占全部资本的比重）并购与控制 85、目标企业价值估价收益指标标准市盈率（市盈率模型法）资本收益率息税前利润/（长期负债股
21、东权益）每股股票内在价值每股股利现值股票出售预期价格现值（股息收益贴现模式）86、经营性现金流量营业收入营业成本费用（付现性质）所得税息税前利润折旧所得税 企业自由现金流量息税前利润折旧所得税资本性支出营运资本净增加 自由现金流量（CFt）税后利润新增销售额（固定资本增长率营运资本增长率）87、（V 目标企业终值；WACC 加权平均资本成本（目标企业贴现率）；FCFt 目标企业自由现金流量）零增长模型：稳定增长模型：是指（K 1）年的自由现金流量 88、q 比率法：q 股票市值/对应的资产重置成本股票价值 q 资产重置成本（q 市净率）精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天
22、数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-89、并购价值目标公司净资产账面价值（1
23、 调整系数）拟收购的股份比例 或目标每股净资产（1 调整系数）拟收购的股份数量 90、并购企业每股收益（市价）并购后每股收益（市价）股票：）率 并购后每股收益并购后净收益/并购后股本总数 并购后净收益/（并购企业股数目标企业股数股票：）率）91、并购收益并购后公司价值并购前各公司价值之和 S Vab（Va Vb）并购完成成本并购价并购费用 Pb F 并购溢价并购价目标公司价值 P Pb Vb 并购净收益并购收益并购溢价并购费用 NS SP F 或 NS 并购后公司价值并购公司价值并购价并购费用 NS Vab Va P F 目标企业的价值估价收益指标标准市盈率（收益法的市盈率模型）重整与清算 9
24、2、资金安全率资产变现率资产负债率（资产变现值负债额）/资产账面总额 经营安全率安全边际率（现有或预计销售额保本额）/现有或预计销售额 判别函数值 X1（营运资金/资产总额）100；X2（留存收益/资产总额）100；X3（息税前利润。资产总额）100；X4（普通股和优先股市场价值总额/负债账面价值总额）100；X5 销售收入/资产总额 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产
25、周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-成本计算 93、通用公式：间接费用分配率=待分配的间接费用分配标准合计 某产品应分配的间接费用=间接费用分配率某产品的分配标准 材料分配率材料实际总消耗量（或实际成本）各种产品材料定额销量（或定额成本）之和 人工分配率生产工人工资总额各产品实用
26、工时之和 制造费用分配率制造费用总额各产品实用（定额、机器）工时之和 辅助生产单位成本辅助费用总额对外提供的产品或劳务总量 各受益车间、产品、部门应分配的费用辅助生产的单位成本耗用量 94、（约当产量法）在产品约当产量在产品数量完工程度 产成品成本单位成本产成品产量 单位成本（月初在产品成本本月生产费用）（产成品产量月末在产品约当产量）月末在产品成本单位成本在产品约当产量 95、（按定额成本计算）月末在产品成本在产品数量在产品定额单位成本 产成品总成本（月初在产品成本本月费用）月末在产品成本产成品单位成本产成品总成本产成品产量 96、（定额比例法）在产品应分配的材料（工资）成本在产品定额材料（
27、工资）成本材料（工资）分配 率 完工产品应分配的材料（工资）成本完工产品定额材料（工资）成本材料（工资）分配率 97、成本数量利润分析 98、基本方程式：精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收
28、入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-利润单价销量单位变动成本销量固定成本或 边际贡献固定成本销售收入边际贡献率固定成本安全边际边际贡献率 99、边际贡献方程式：利润=销量单位边际贡献固定成本 利润=销售收入边际贡献率固定成本 边际贡献销售收入变动成本单位边际贡献销量 单位边际贡献单价单位变动成本 变动成本率边际贡献率 1 盈亏点作业率安全边际率 1 资金安全率资产负债率资产变现率 100、加权平均边际贡献率各产品边际贡献之和/各产品销售收入之和 100%或（各
29、产品边际贡献率各产品占总销售额的比重）101、盈亏点临界点作业率盈亏临界点销售量正常销售量（或销售额）102、安全边际正常销售额盈亏临界点销售额 安全边际率安全边际正常销售额（或实际订货额）100%销售利润率安全边际率边际贡献率（利润安全边际边际贡献率）103、敏感系数目标值（利润）变动百分比参量值变动百分比 如：销量敏感系数利润变动百分比销量变动百分比销量敏感系数，也就是营业杠杆 系数）成本控制 104、变动成本差异分析的通用模式 差异价差量差 价差实际用量（实际价格标准价格）精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货
30、年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-量差（实际用量标准用量）标准价格 105、直接材料成本差异材料价格差异材料数量差异材料价格差异实际
31、数量（实际价格标准价格）材料数量差异（实际数量标准数量）标准价格 105、直接人工成本差异工资率差异人工效率差异工资率差异实际工时（实际工资率标准工资率）人工效率差异（实际工时标准工时）标准工资率 106、变动制造费用差异变动制造费用耗费差异变动制造费用效率差异变动制造费用耗费差异实际工时（实际分配率标准分配率）变动制造费用效率差异（实际工时标准工时）标准分配率 制造费用标准分配率制造费用预算总额/直接人工标准总工时 费用标准成本直接人工标准工时标准分配率 107、固定制造费用成本 固定制造费用标准分配率预算数产能标准工时二因素分析法：固定制造费用耗费差异固定制造费用实际数固定制造费用预算数
32、固定制造费用能量差异预算数标准成本（生产能量实际产量标准工时）标准分配率 三因素分析法：固定制造费用耗费差异固定制造费用实际数固定制造费用预算数 固定制造费用实际数固定制造费用标准分配率生产能量 固定制造费用闲置能量差异固定制造费用预算实际工时固定制造费用标准分配 率 （产能标准工时实际工时）标准分配率 固定制造费用效率差异（实际工时实际产量标准工时）标准分配率 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次
33、数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-业绩评价 108、边际贡献销售收入变动成本总额 可控边际贡献边际贡献可控固定成本 部门边际贡献收入变动成本可控固定成本不可控固定成本 部门税前利润部门边际贡献管理费用 109、投资报酬率部门边际贡献该部门所拥有的资产
34、额 剩余收益部门边际贡献部门资产资金成本率部门资产（投资报酬率资金成 本率）110、营业现金流量年现金收入支出 现金回收率营业现金流量平均总资产 剩余现金流量经营现金流入部门资产 资金成本率 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产
35、净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期财务状况的主要会计报表，其报表功 用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让人在最短时间了解企业经营状况。如 何做好资产负债表的各项指标分析？在分析中得出纳税申报的质量及风险把控点，一起来学 习 纳税申报隐藏的十大涉税风险 (一)资产负债表“固定资产”期末原值减少，纳税行为何在？科目核算内容：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者
36、经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。纳税行为何在？如果企业“固定资产”期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处 置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税，例如：处置 2009 年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依 3%征收率减按 精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次
37、销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-2%征收增值税，处置 2009 年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。因此，企业固定资产有变动，是不是有对应的纳税行为发生呢？(二)资产负债
38、表“预收账款”期末余额很大，纳税行为何在？科目核算内容：预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。纳税行为何在？企业如果“预收账款”余额长期很大，企业很有可能货款或服务费已收，货物已发送或 劳务已提供，也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入。因此，企业“预收账款”余额长期很大，所对应的税收是否都已经缴纳了呢？(三)资产负债表“实收资本”期末余额增加，纳税行为何在？科目核算内容：实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。纳税行为何在？企业如果“实
39、收资本”期末余额增加了，就说明企业很有可能追加了投资，实收资本的 增加很有可能应补缴印花税。根据规定，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。因此，“实收资本”期末余额增加了，是否有应税行为的发生呢？(四)资产负债表“货币资金”期末余额长期很大，纳税行为何在？科目核算内容：货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。纳税行为何在？对于很多中小企业而且，“货币资金”期末余额长期很大，很有可能是因为“白条抵库”、“收到货款挂往来未确实收入”等现象，这样一来，很有可能说明企业有推迟纳税的嫌疑。(五)资产负债表“在建工程”余额长期存在，纳
40、税行为何在?科目核算内容：精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总
41、额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等 尚未完工的工程支出。纳税风险何在？企业“在建工程”余额长期存在，很有可能说明企业所建工程已经达到预定可使用状态或已经使用，而没有结转为固定资产，如：推迟房屋、建筑物的在建工程结转，推迟结转很有可能是为了推迟缴纳“房产税”等嫌疑。因此，企业的在建工程是否都按时结转了呢？(六)资产负债表“盈余公积”期末余额减少，纳税行为何在？科目核算内容：盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积 累。纳税行为何在？企业“盈余公积”期末余额减少，很有可能是因为
42、企业用盈余公积转增了资本，如果企 业发生盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对于个人投资者而言，应由公司代扣代缴个人股东所增加部分的个人所得税。因此，企业“盈余公积”的变动，是否有对应纳税行为的发生呢？(七)资产负债表“其他应收款”余额非常大，纳税行为何在?科目核算内容：其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。纳税行为何在？企业“其他应收款”余额非常大，很有可能是因为企业
43、股东个人借款长期未归还，也有 可能是因为关联企业间的借款，也有可能是企业高管借支绩效等现象。对于企业如果是因为 这些原因，很有可能说明企业推迟或漏缴了个人所得税或增值税。因此，企业“其他应收款”余额非常大，是否有漏缴税款的行业呢？(八)利润表“其他业务收入”当期有发生额，纳税风险何在?科目核算内容：精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负
44、债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资 产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。纳税风险何在？通过以上科目核算内容我们清楚，企业“其他业务收
45、入”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：1、发生“废旧物资出售收入”，是否有货物销售增值税？2、发生“固定资产出租、包装物出租”，是否有动产或不动力租赁增值税?因此，企业有其他业务收入，是否有对应的税收缴纳呢？(九)利润表“营业外收入”当期有发生额，纳税行为何在？科目核算内容：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。纳税风险何在？通过以上科目核算内容我们清楚，企业“营业外收入”当期一旦有发生额，很显然就应 该会有：1、发生“非流动资产处置利得”，是否有旧货销售增值税？2、发生“非货币性资产交换利得”，是否有销售增值税？因此，企
46、业有营业外收入，是否有对应的税收缴纳行为呢？(十)利润表“营业外支出”当期有发生额，纳税行为何在？科目核算内容：营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流 动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非正常损失、盘亏损失等。纳税行为何在？精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总
47、额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值已销售毛利率销售收入销售成本销售收入资产净利率净利润平均资产总额净资产收益率净利润平均净资产或年末净资产或销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额资产负债率产权比率精选资料平均发行在外普-通过以上科目核算内容我们清楚，企业“营业外支出”当期一旦有发生额，很显然就应 该会有：1、发生“非正常损失”，是否有进项税额转出？2、发生“非流动资产处置损失”，是否有旧货销售增值税？3、发生“非货币性资产交换损失”，是否有销售增值税？因此，企业有营业外支出，是否有对应的税收缴纳行为呢
48、？纳税申报这样填资产负债表，很简单 (一)根据总账科目余额填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。(二)根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科
49、目的期末借方余额计算填列。(三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等 项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的 期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余 额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额
50、减去“累计折 旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据 “无 形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净 额填列。精选资料 款净额流动负债营业周期存货周转天数应收账款周转天数存货周转率次数销售成本平均存货其中平均存货存货年初数存货年末数存货周转天数存货周转率平均存货销售成本应收账款周转率次销售收入平均应收账款其中销售收入为扣入净额流动资产周转率次数销售收入平均流动资产总资产周转率销售收入平均资产总额资产负债率负债总额资产总额也称举债经营比率产权比率负债总额股东权益也称债务股权比率有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净