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1、吉林会计从业会计基础第八章知识点：科目汇总表账务处理程序 第八章账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的意义 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表可以每月汇总
2、一次，编制一张，也可以 5 天或 10 天汇总一次，每月编制几张。根据记账规则，在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。三、科目汇总表账务处理程序流程 科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4.根据各种记账凭证编制科目汇总表；5.根据科目汇总表登记总分类账；6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报
3、表 （二）优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。小结：3 种账务处理程序均遵循的程序：1.原始凭证编制记账凭证；2.登记明细账的依据；3.日记账的登记依据；4.编制会计报表的依据；5.编制报表前的对账工作。【本章小结】一、三种账务处理程序的联系与区别。账务处理程序对比表 项目 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 优点 简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系
4、 可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡 缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 不能反映账户对应关系，不便于查对账目 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、经济业务较多的单位 经济业务较多的单位 登总账的依据 据记账凭证逐笔登 据汇总记账凭证登 据科目汇总表登 序一科目汇总表账务处理程序的意义科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账的全部记账凭证按科目进行归类编制的在科目汇总表中分别填入每个总分类科目本期发生额然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数贷方发生额合计数科目汇总表可以每月汇总一次编制一张也可以天或天汇总一次每月编制几账务处理程序流程科目汇总表账务处理程序的一般程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证根据收款凭证付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账根据各种