《银行国内信用证业务会计核算办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行国内信用证业务会计核算办法.docx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、银行国内信用证业务会计核算办法一、开证行会计处理（一）开立信用证1、客户向我行申请开立信用证时，应填写一式三联的开证申请书，并在开证申请书背面开证申请人承诺书上签章，连同有关购销合同等资料交公司金融部门审核。公司金融业务部门在本行经办行前台会计人员应预留“国内信用证开证通知章”印鉴，经办行前台会计人员在办理国内信用证业务开证时必须认真核对。2、公司金融部门对开证申请资料审核同意后，在开证申请书第二联签署意见，并加盖“国内信用证开证通知章”，送交经办行前台会计人员。3、收取开证保证金经办行前台会计人员收到公司金融部门送来的开证申请书第二联及申请人交来的转账支付凭证，应认真核对公司金融部门预留印鉴
2、和转账支付凭证预留印鉴。审核无误后，办理转账处理。会计分录：借： xx存款开证申请人户 贷：开出信用证保证金开证申请人户对减免保证金的，经办行前台会计人员还应要求公司金融部门提交减免保证金开证协议副本，作会计凭证的附件。4、开立信用证保证金收妥后，经办行前台会计人员应在一个工作日内凭开证申请书第二联开立信用证，并将申请书连同第三联信用证副本一起留存保管。我行采用信开方法开立信用证，填制一式四联的信开信用证。第一联信用证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，经办行前台会计人员留存；第四联开证通知，申请人留存。经办行前台会计人员应在第一、第二、第三联信用证指定位置加编密押
3、（如需加押），并加盖国内信用证专用章及经办人员名章。复核无误后，将信用证第一、第二联寄通知行；第四联上加盖业务公章后交申请人。（2）开立电开信用证后，经办行前台会计人员登记表外账：表外 收： 开出信用证（3）收取开证手续费、邮电费。会计分录：借： xx存款开证申请人户 贷：信用证业务手续费收入 贷：待划转邮电费收入5、各行应做好账卡的定期核对工作, 经办行前台会计人员必须每月核打留底卡片与信用证表外科目余额核对相符。（二）修改信用证1、修改信用证申请及受理客户向我行申请修改信用证时，应填制一式三联信用证修改申请书，并在申请书背面的信用证修改申请人承诺书上签章，连同受益人同意修改的书面证明交公司
4、金融部门。公司金融部门负责审核无误后，在信用证修改申请书第二联签署意见，并加盖“国内信用证开证通知章”，送交经办行前台会计人员。经办行前台会计人员认真审核收到的信用证修改申请书第二联无误后，进行有关业务处理。（1）信用证增额修改追加保证金的，应认真核对申请人交来的转账支付凭证的印鉴，审核无误后，进行账务处理，同时登记表外账。会计分录：借：xx存款申请人户 贷：开出信用证保证金申请人户表外 收： 开出信用证（2）信用证减额修改释放保证金的，缮制一借二贷特种转账凭证，经会计主管审核签章后退还保证金，特种转账借贷方凭证各一联分别作借贷方入账凭证，另一联特种转账贷方凭证，加盖业务清讫章后作申请人入账回
5、单。同时销记表外科目账。会计分录： 借：开出信用证保证金申请人户 贷：xx存款申请人户 表外 付：开出信用证2、开立信用证修改书保证金处理完毕后，经办行前台会计人员根据信用证修改申请书第二联开立信用证修改书。（1）我行采用信开方法开立信用证修改书，填制一式四联信开信用证修改书。第一联信用证修改书副本，由通知行留存；第二联信用证修改书正本，交受益人；第三联信用证修改书副本，经办行前台会计人员留存；第四联信用证修改通知联，加盖业务公章后申请人留存。经办行前台会计人员应在第一、第二、第三联信用证修改书指定位置加编密押，并加盖国内信用证专用章及经办人员名章。复核无误后，将信用证修改书的第一、第二联一起
6、寄通知行。（2） 收取信用证修改手续费、邮电费。会计分录：借：xx存款开证申请人户 贷：信用证业务手续费收入 贷：待划转邮电费收入3、信用证有效期修改的，不得超过国内信用证有效期的最长期限；信用证修改书应注明本次修改的次数。（三）信用证付款1、经办行前台会计人员收到议付行寄来的委托收款凭证、单据及寄单通知书（信用证已议付的，无信用证正本、信用证修改书正本），或受益人开户行寄来的委托收款凭证、信用证正本、信用证修改书正本、单据及信用证议付/委托收款申请书的次日五个营业日内，应抽出信用证第三联，认真核对以下内容：（1）是否为本行开出的信用证；（2）单据是否在规定的交单期或信用证有效期内提交；（3）
7、索偿金额是否符合信用证规定；（4）单据的种类及份数与随附单据是否相符；（5）议付行是否为指定行；（6）委托收款结算凭证的记载事项是否正确。2、确认相符后，填制一式二联“信用证来单通知书”，第一联通知开证申请人并办妥交接，第二联留存。“信用证来单通知书”上应标明应对外付款金额、日期等付款指示，客户须于付款日3个工作日前回复我行。客户在“信用证来单通知书”回单（开证申请人处理意见）上确认对外付款意见、签章。3、单据相符，足额付款的处理（1）即期信用证付款经办行前台会计人员收到开证申请人交来的盖有公章的“信用证来单通知书”后，经审核无误后缮制一借二贷特种转账凭证经会计主管审核签章进行扣款处理,同时销
8、记表外科目账。会计分录：借：开出信用证保证金申请人户（信用证来单通知书第一联作凭证附件） 或 xx存款申请人户（保证金不足支付时） 贷：有关科目 表外 付：开出信用证（信用证来单通知书第二联作凭证附件）（2）远期信用证付款经办行前台会计人员收到开证申请人交来的盖有公章的“信用证来单通知书”后，经审核确认无误，在规定的时间内向议付行或受益人发出“到期付款确认书”，确认远期付款。同时将委托收款凭证等单据单独专夹保管。到期付款的账务处理同“即期信用证付款”。4、单据相符，不足付款的处理经办行前台会计人员在信用证业务对外支付时，遇到开证申请人存款账户余额及交存的保证金款项不足支付信用证金额的，必须及时
9、通知公司金融部门。 （1）开证申请人有授信额度的，经办行前台会计人员俟公司金融部门发放贷款审批后，按发放贷款手续处理。会计分录：借：xx 贷款申请人户 贷：xx 存款申请人户借：xx 存款申请人户 贷：开出信用证保证金申请人户（2） 开证申请人没有授信额度的，按本行授权办法，执行垫款处理。会计分录：借：1343 信用证垫款 贷：xx 存款申请人户借：xx 存款申请人户 贷：开出信用证保证金申请人户（3）信用证付款的账务处理同“即期信用证付款”。5、经办行前台会计人员经审核发现单据表面与信用证条款不符的，不符单据按以下要求处理：（1）经办行前台会计人员经审核，发现单据不符时，在收到单据的次日起五
10、个工作日内，将全部不符点以电讯方式通知受益人开户行 （含议付行），并告知单据已代为保管，听候处理。（2）如开证申请人同意接受不符点的，经办行前台会计人员收到客户签章确认同意对外付款的“信用证来单通知书”后，经审核无误，即对该信用证进行付款处理。账务处理同“即期信用证付款”或“远期信用证付款”。（3）如开证申请人拒绝接受不符点并要求退单的，经办行前台会计人员在收到客户签章确认的“信用证来单通知书”后，经审核无误，将不符点单据退交受益人开户行（含议付行），或将信用证正本、信用证修改书正本，以及单据退还受益人。6、经办行前台会计人员收到开证申请人“信用证来单通知书”签章确认同意付款后，应将信用证项下
11、全套单据放给客户，双方须办妥交接。（四）注销信用证1、已逾有效期信用证的注销经办行前台会计人员在信用证有效期内未收到任何单据，在信用证有效期满一个月后，注销该信用证，缮制一借二贷特种转账凭证经会计主管审核签章后退还保证金，同时通知公司金融部门。特种转账借贷方凭证各一联分别作借贷方入账凭证，另一联特种转账贷方凭证，加盖业务清讫章后作申请人入账回单。同时销记表外科目账。会计分录：借：开出信用证保证金申请人户 应付活期/定期利息贷：xx存款申请人户表外 付：开出信用证（信用证第三联副本作凭证附件）2、未逾有效期信用证的注销国内信用证未逾有效期的，其注销须由开证申请人向我行公司金融部门提出注销申请，公
12、司金融部门在相关注销申请上签署审批意见，加盖“国内信用证开证通知章”，通知经办行前台会计人员向原通知行发信或发电征询受益人意见，在征得受益人同意注销的书面证明并收回原信用证正本后，方可注销该证，并退回保证金。账务处理同“已逾有效期信用证的注销”。二、通知行的会计处理（一）通知信用证1、通知行核验密押经办行前台会计人员收到开证行信开信用证后，应核对签章和密押（如有密押）是否正确，并根据信开信用证副本在“信用证通知登记簿”上登记。2、通知行缮制信用证通知书（1）经办行前台会计人员应在收到信用证的次日起三个工作日内作出处理。审核信用证并确认其表面真实后，缮制一式二联信用证通知书。第一联为通知联，加盖
13、业务公章连同信用证正本交受益人，并由受益人在“信用证通知登记簿”上签收；第二联通知存查，连同信用证副本，专夹保管。（2）经办行前台会计人员向受益人收取通知手续费会计分录：借：xx存款申请人户 贷：信用证业务手续费收入 3、异常情况的处理 经办行前台会计人员如经核验签章不符的，应及时将信用证或信用证修改书寄退开证行重开信用证；核验密押不符的（如有密押），应及时向开证行查询，收到开证行查复补正的密押核对相符后，应比照上述“（一）2. 通知行缮制信用证通知书”处理，并在“信用证通知登记簿”上注明。（二）通知信用证修改1、经办行前台会计人员收到开证行发来的信用证修改书后，比照上述 “（一） 1. 通知
14、行核验密押”处理。确认单证表面真实后，缮制一式二联信用证修改通知书，第一联为通知联，加盖业务公章连同信用证修改书正本交受益人，并由受益人在“信用证通知登记簿”上签收；第二联通知存查，连同信用证修改书副本，专夹保管。2、经办行前台会计人员向受益人收取信用证修改通知手续费。会计分录同上。3、经核对密押不符的（如有密押），比照上述“（一）3.异常情况的处理”进行操作。（三）信用证的托收1、我行作为通知行可以受理信用证项下的委托收款。经办行前台会计人员在受理时，须审核受益人办理信用证项下的委托收款提供的以下资料：（1）信用证项下单据（2）信用证正本（3）信用证修改正本（如果有）（4）信用证通知书（5）
15、信用证修改通知书（如果有）（6）信用证议付/委托收款申请书2、经办行前台会计人员收到受益人在信用证交单期或有效期内提交的上述资料后，在受理日起五个营业日内审核单据，如发现单证不符，可洽受益人修改。3、审核无误后，按发出委托收款的会计核算要求处理。其中信用证议付/委托收款申请书第一联随委托收款凭证寄开证行，第二联加盖业务公章后交受益人留存。4、经办行前台会计人员收到开证行划来的托收款项后，按委托收款划回的会计核算要求处理。三、议付行的会计处理议付是指对于延期付款信用证，信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。我行办理国内信用证的议付，仅限于我行被指定为议付行且为
16、受益人开户行。议付行应在收到受益人提交资料后五个营业日内作出处理。（一）议付来单的处理1、经办行前台会计人员在收到公司金融部门有关同意议付的审批单及转来的单据后，对照信用证认真审核以下内容：（1）信用证是否为本行议付信用证；（2）是否在交单期或信用证有效期内交单议付；（3）信用证议付/委托收款申请书和议付凭证内容填写是否齐全；（4）受益人是否签章，签章是否与预留银行的印鉴相符；（5）单据是否齐全，与信用证规定的条款是否相符；（6）信用证是否为远期信用证。2、经审核单证相符的，且金额在该客户议付额度内的，经办行前台会计人员填制二联“寄单通知书”，第一联加盖业务公章连同委托收款凭证及单据寄开证行索
17、偿资金，第二联议付行留存与委托收款凭证第二联专夹保管，同时登记“信用证议付登记簿”和“发出委托收款登记簿”，登记备忘科目账。3、经办行前台会计人员在收到开证行“到期付款确认书”并核押确认后，可进行议付，同时在信用证正本背面记明议付日期、业务编号、增额、议付金额、信用证名称、议付行名称，并加盖业务公章。实际议付金额按议付金额扣除议付日至信用证付款到期日前一日的利息计算。议付凭证第一联作借方凭证；第二联作贷方凭证；第三联作利息收入科目贷方凭证；第四联作议付申请人回单；第五联为到期卡。会计分录： 借：议付国内信用证款项 贷：xx存款受益人户 贷：利息收入办理转账后，议付凭证第五联及信用证正本专夹保管
18、，同时还应收取议付手续费、邮电费。会计分录： 借：xx存款受益人户 贷：信用证业务手续费收入 贷：待划转邮电费收入4、收到开证行划来款项及时转账议付行收到开证行划来的款项后，及时办理转账。同时，经办行前台会计人员应销记“发出委托收款凭证登记簿”，同时销记“信用证议付登记簿”。 会计分录： 借：有关科目 贷：议付国内信用证款项（议付凭证第五联及信用证正本作凭证附件）（二）对单证不符的处理1、 经办行前台会计人员审核单据发现不符，即联系受益人，经受益人修改相符，且同意议付的，应比照上述“（一）议付来单的处理”进行操作；2、 经办行前台会计人员审核单据发现不符，经洽受益人修改后仍不符，拒绝议付的，应及时缮制二联书面拒绝议付通知，注明拒绝议付理由，一联留存，一联加盖业务公章后连同有关单证退还受益人。（三）叙做议付后，议付行对受益人具有追索权。如已叙做议付的信用证项下的单据遭到拒付，或开证行确认远期付款但到期不付的，经办行前台会计人员直接从受益人账户扣收议付金额，如仍不能获偿，由公司金融部门继续追偿。