《审计工作底稿之了解内部控制设计——控制流程-固定资产和其他长期资产流程.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计工作底稿之了解内部控制设计——控制流程-固定资产和其他长期资产流程.doc（5页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、客 户签 名日 期项 目固定资产和其他长期资产流程了解内部控制设计控制流程编制索引号P229-2会计期间复核页 次1编制说明：1. 本审计工作底稿是对固定资产和其他长期资产业务流程的记录，执业人员可以采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对业务流程的了解，以进一步了解潜在错报的来源，并为选择拟测试的控制奠定基础，内容包括但不限于：(1) 了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录；(2) 关于生成、记录、处理和报告交易的会计记录（电子记录或人工记录）、支持性信息、财务报表中的重大账户余额和披露事项；(3) 了解识别出的业务流程中可能发生
2、重大错报（包括由于舞弊导致的错报）的环节；(4) 识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制；以及被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制。(5) 用于处理交易的重大应用系统，包括关于系统初始安装、任何重大的后续修改以及任何未来重大修改计划的信息； (6) 与其他应用系统相连的接口的性质，包括计算机和人工接口的时间安排，以及任何相关的人工流程（如调节）；(7) 关键输出（屏幕显示、电子形式或纸质报告）及它们的使用；(8) 交易授权；(9) 资产保护；(10) 针对会计分录记录和处理的流程，包括关键控制活动；(11) 流程是人工的或自动化的，还是
3、这两种形式相结合；(12) 交易是否由系统处理；(13) 针对职责分工的流程，包括关键控制活动；(14) 针对关联方交易授权、记录和披露的流程，包括关键控制活动；(15) 流程是由被审计单位人员或第三方（如服务机构）执行，还是两者共同执行。描述通常包括参与该流程的被审计单位人员和第三方的具体名称以及他们所执行的程序；(16) 保留的重要主文档和表格；(17)获取了解的信息来源。 2. 执业人员可以通过下列方法了解业务流程及其相关控制：(1) 检查被审计单位的手册和其他书面规定；(2) 询问被审计单位的适当人员；(3) 观察所运用的处理方法和程序；(4) 穿行测试。3. 执业人员可以通过检查被审
4、计单位的手册和其他书面指引获得有关信息，还可以通过询问和观察来获得全面的了解。在此过程中应注意：(1) 很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，执业人员需要考虑分别向不同部门的适当人员询问；(2) 向负责处理具体业务的人员的上级进行询问通常更加有效；(3) 在了解过程中，执业人员通常还应该注意许多正在执行的控制；(4) 在询问过程中，执业人员可以检查并在适当的情况下保存部分被审计单位文件（如流程图、程序手册、职责描述、文件、表格等）的复印件，以帮助执业人员了解交易流程。4. 执业人员要注意记录以下信息：(1) 输入信息的来源；(2) 所使用的重要数据档案，如客户清单及价格信息记录；(3)
5、重要的处理程序，包括在线输入和更新处理；(4) 重要的输出文件、报告和记录；(5) 基本的职责划分，即列示各部门所负责的处理程序。5. 执业人员通常只需要针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的交易流程发生重大改变。然而，无论业务流程与以前年度相比是否有变化，执业人员每年都需要考虑上述注意事项，以确保对被审计单位的了解是最新的，并已包括被审计单位交易流程中相关的重大变化。6. 本审计工作底稿对固定资产和其他长期资产控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至固定资产和其他长期资产流程控制测试的审计工作底稿（C600）。7. 如果被审计单位针对不同类型的固定资产和其他长期资产业务分
6、别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对外购和自行建造固定资产实施不同的控制活动，应分别予以记录。固定资产和其他长期资产业务涉及的主要人员职 务姓 名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了固定资产和其他长期资产业务的主要业务流程，并已与 确认下列所述内容。1. 有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序。例如不相容职务的分离，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。）2. 子流程/主要业务活动介绍（注：此处应记录对本业务流程主要业务活动的了解。例如，被审计单位主要固定资产类别、预算管理制度、减值准备、对固定资产购置和处置政策的制定和修改程序、
7、对职责分工政策的制定和修改程序等。）(1) 固定资产投资预算管理与审批（注：此处应记录对被审计单位固定资产投资决策流程的了解。例如，固定资产投资预算的编制、调整、论证、审批、实施及可行性研究报告的保管等。如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目的预算编制及审批等。）(2) 购置（注：此处应记录对被审计单位固定资产购置流程的了解。例如，请购及审批、招投标管理、购置合同的授权和签订、购置合同管理等。)（3）验收（注：此处应记录对被审计单位固定资产的验收流程的了解。）(4) 记录固定资产注：1. 此处应记录对被审计单位固定资产记录流程的了解。例如，取得固定资产发票、核对及差异处理、单据流转及核对、处理以及审批程序等。如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目竣工决算编制及审计等。2. 对付款、与供应商对账环节以及供应商档案维护流程的控制活动记录于采购与付款循环的审计工作底稿（P224）。(4) 固定资产折旧及减值（注：此处应记录对被审计单位固定资产计提折旧及减值流程的了解。例如，固定资产折旧年限及计提方法的确定及变更、可回收金额的估计、资产组的认定等。)(5) 固定资产日常保管、处置及转移注：此处应记录对被审计单位固定资产日常保管、处置及转移流程的了解。例如，固定资产清查盘点、报废/处置的申请及审批（包括审批权限）、租入及租出固定资产的记录等。5