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1、投资业务税务管理工作指引第一条 为加强投资业务的税务管理，规范投资过程的税务管理行为，优化投资交易的税收待遇，消除投资业务的税务风险，依据投资业务管理规定，制定本指引。第二条 投资业务税务管理总目标是“安全、合规、经济、有利”，投资业务税务管理的原则是“全面、谨慎、专业、效率”。第三条 投资业务税务管理覆盖投资的各个阶段，包括但不限于：（1） 投资项目储备；（2） 投资尽职调查；（3） 投资决策；（4） 投资后管理；（5） 投资退出。税务管理应根据投资业务不同阶段的特点及目标，实施针对性的管理策略。第四条 项目经理全面负责投资业务税务管理工作，包括但不限于：（1） 组织制订、实施投资项目税务尽
2、职调查；（2） 设计、制订、实施投资项目投资交易税务处理方案；（3） 实施投资项目投资持有期（被投资企业）税务管理；（4） 设计、制订、实施投资项目退出交易税务处理方案。第五条 投资项目储备期，财务部应根据投资业务部门需求，针对投资项目初评中出现的税务问题提供咨询意见。第六条 总经理根据投资项目信息，对进入尽职调查程序和项目指定相关项目经理为税务尽职调查负责人。税务尽职调查负责人负责实施目标企业税务尽职调查方案。第七条 税务尽职调查负责人应全面、详实搜集目标企业的近三年来的各类涉税信息、资料，包括但不限于：（一） 目标企业基本状况信息，包括但不限于：（1） 注册地点，实际生产经营地点；（2）
3、所在行业及行业内代表企业；（3） 经营性质；（4） 组织结构；（5） 设立的子公司、分公司或事业部；（6） 资金规模与构成；（7） 资产构成、使用情况。（二） 目标企业财务信息，包括但不限于：（1） 主营业务收入规模与构成；（2） 主营业务收入财务模型；（3） 主营业务成本、费用规模与构成，包括但不限于：1. 营销成本；2. 研发成本；3. 员工及管理成本；（4） 主营业务收入的地区分布；（5） 主营业务收入主要交易对象（列举最大5个客户）；（6） 主营业务收入的其他收入类型、规模与构成；（7） 关联交易情况；（8） 过去三年详细的资产负债表、损益表、现金流量表；（9） 未来三年详细的资产负债
4、表、损益表、现金流量表预测。（三） 目标企业税务信息，包括但不限于：（1） 税务（注册）登记表；（2） 税务报缴核定表；（3） 发票领用记录；（4） 分税种纳税申报表；（5） 各类税务报批（核准）文书；（6） 接受各类税务监管税务处理情况。第八条 税务尽职调查负责人应在搜集信息的基础上，客观、准确地评估目标企业的税务状况，评估内容包括但不限于：（一） 指标测试，包括但不限于：（1） 税收负担率（分税种，分财务指标）；（2） 实缴税收变动率（分税种）；（3） 主要税种标准差；（4） 夏普比率；（5） 现金税收率；（6） 固定支出税收率。（二） 功能分析，包括但不限于：（1） 支持交易确立的部门职
5、能描述；（2） 支持交易确立的内部资源耗费结构；（3） 支持交易确立的外部资源耗费结构；（4） 税收功能实体描述（目的，税收收益）。（三） 合规性评估，包括但不限于：（1） 交易适用征税规则的相符度；（2） 应缴税收申报率、正确率、缴库率；（3） 已知税务风险的定量、定性、成因分析，压力测试，目标企业解决方案；（4） 潜在税务风险的定量、定性、成因分析，压力测试，目标企业解决方案。第九条 税务尽职调查负责人完成税务尽职调查后，撰写、提交投资项目税务尽职调查报告。投资项目税务尽职调查报告内容包括但不限于：（一） 目标企业描述：（1） 目标企业基本信息；（2） 目标企业主要财务信息；（3） 目标企
6、业税务信息。（二） 税务评估意见。（三） 目标企业重大税务事项提示。（四） 目标企业不同税收亲人状态模拟测试：（1） 财务目标影响测试；（2） 估值影响测试；（3） 股东权益影响测试。第十条 项目经理依据税务尽职调查报告及其他相关信息在投资合约签订前，完成相关工作，包括但不限于：（一） 投资收益率水平测算；（二） 投资主体选择；（三） 投资架构设计；（四） 税务策略的影响分析；（五） 目标企业或有税收负债风险控制条款建议。第十一条 各投资项目持有期间，目标企业的税务管理纳入投后管理体系，执行税务管理制度。第十二条 对拟退出的投资项目，项目经理在按获相关指令后，负责设计、实施制订投资项目清算的税务处理方案。第十三条 本指引由公司董事会负责解释。第十四条 本规定自公司董事会审议批准后生效。4