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1、审计情况说明我们接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托，审计了200X年12月31日的资产负债表以及200X年度的利润及利润分配表和现金流量表。根据财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定（财企20045号）、国有资产监督管理委员会关于印发中央企业财务决算审计工作规则的通知（国资发评价2004173号）文件的有关规定，现将ABC公司的审计情况报告如下：一、国有资本保值增值及主客观因素变动情况ABC公司国有资本保值增值情况列表如下： 单位：万元项 目所有者权益金额其中：国有资本及权益年 初 数年 末 数剔除客观因素变动剔除客观因素后的国有资本及权益国有资本及权益保值
2、增值率%客观因素变动情况分析如下： 单位：万元（若无则删除此项目；客观增加减少因素选择填列，对于不适用因素可删除，没有的可相应增加因素进行分析）客观增加因素金 额客观减少因素金 额国家(国有)单位直接或追加投资专项批准核销无偿划入无偿划出资产评估资产评估清产核资产权界定产权界定消化以前年度潜亏和挂帐资本（股票）溢价自然灾害等不可抗拒因素接受捐赠其他客观减少因素债权转股权税收返还其他客观增加因素小 计小 计客观因素变动总影响额二、200X年度财务报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因（若二者数据一致，则说明无）（根据实际情况披露变动原因，下表所列原因仅供提示，不适用应删除，不足的应添加。
3、披露要求：简而明，且按原因分析时仅列示主要调整事项）主要原因资产总额负债总额所有者权益备 注股权转移(隶属关系变更)详见（1）按国家统一政策调整报表详见（2）会计政策变更详见附注注释二第1条会计估计变更详见附注注释二第2条会计差错更正详见附注注释二第3条合 计（填表说明：对于变更原因少的，可按下列原因简要叙述，如备注中记载；如较多，可在备注栏中记载：详见附注注释XX第XX条）（1）根据集团规定，将子公司D公司的股权转移（隶属关系变更）到XXXX公司，200X年度会计报表不再纳入合并范围，导致资产总额年初数比上年年末审计数减少XXXXX元，负债总额年初数比上年年末审计数减少XXXXX元，所有者权
4、益总额年初数比上年年末审计数减少（增加）XXXXX元。根据集团规定，将XXXX公司的子公司D公司的股权划入（隶属关系变更）到ABC公司，导致资产总额年初数比上年年末审计数增加XXXXX元，负债总额年初数比上年年末审计数增加XXXXX元，所有者权益总额年初数比上年年末审计数增加（减少）XXXXX元。（2）按国家统一政策进行清产核资，并根据批复结果调整报表，导致资产总额年初数比上年年末审计数减少（增加）XXXXX元，负债总额年初数比上年年末审计数减少（增加）XXXXX元，所有者权益总额年初数比上年年末审计数减少（增加）XXXXX元。三、按照国家政策开展清产核资工作、主辅分离、债务重组、改制改组、破
5、产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况（披露时按公司实际相关会计处理填写，若没有开展上述工作则说明无）（就清产核资事项举例如下）正如ABC公司财务报表附注XX所述，ABC公司按照国资委有关规定和集团有关清产核资工作方案的要求，实施了XXXX年XX月XX日为基准日的清产核资工作，清查损失XXX元。根据XXXX（说明清产核资资金核实结果的批复文件名、文件号，并简要叙述批复的内容），相关会计处理情况如下：借：XXXX贷：XXXX并相应调整财务报表年初数。四、本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况（若上年度为标准无保留意见的审计
6、报告，则将标题改为：ABC公司YY年度（指审计年度的前一年度）财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为标准无保留意见报告。）ABC公司YY年度（指审计年度的前一年度）财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXXXX，具体意见如下：XXXXX。本年度ABC公司针对上述意见进行了如下会计账务调整： XXXX。若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：本年度ABC公司对上述意见未进行相关会计账务调整。五、企业本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见进行的主要账务调整事项（若本年度审计过程中无审
7、计调整事项，则说明无）1、 审计调整事项对报表项目的影响列表如下：报表项目 期末未审数 审计调整数 期末报出数 备注 借方 贷方 2、 主要审计调整事项的原因及金额。（披露程度：根据重要性原则进行披露）每笔调整事项应说明审计调整事项的来龙去脉、调整原因以及调整的依据。尽可能表述清楚且简明，应列示会计处理分录，例：借：应收账款ABC公司117,000,000.00贷：产品销售收入100,000,000.00贷：应交税金增值税销项税额17,000,000.00六、本年度审计未调整事项（若本年度审计过程中无审计未调整事项，则说明无）分项简要说明本年度审计未调整事项的主要原因及金额。七、本年度审计不确
8、认事项（若本年度审计过程中无审计不确认事项，则说明无）分项简要说明本年度审计不能确认事项的主要原因及金额。八、资产减值准备财务核销情况根据国资发评价200567号文关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知中的有关规定，对ABC公司200X年度资产减值准备财务核销情况进行了审计，其中对较大资产损失的财务核销情况进行了逐笔逐项的审计。200X年度核销的已计提资产减值准备的资产损失金额为XXXXX元，已计提的减值准备金额为XXXX元。大额资产损失如下表列示：损失的明细项目资产损失金额已计提的减值准备核销证据是否充分与确凿核销工作程序是否合规核销账务处理是否正确信息披露是否真实与完整备注其他
9、合 计注：某项损失如果核销方面存在问题，应以文字详细说明。九、在当年损益中消化以前年度损失挂账的说明（披露资产减值准备及资产损失情况表中“在当年损益中消化以前年度损失挂账”项目的明细。逐项披露损失内容、应在何时处理而未处理等详细内容。）十、其他重大事项（披露认为需要说明或者恰当反映的其他事项，若无则此条删除）（注：北京国资委管辖的国企应说明企业的年初未分配利润和本期净利润金额是否正确，若不正确，应说明原因和正确的金额。） xx会计师事务所有限责任公司 二X年 月 日5合并审计情况说明我们接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托，审计了20XX年12月31日的合并资产负债表以及20XX
10、年度的合并利润及利润分配表和合并现金流量表。根据财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定（财企20045号）、国有资产监督管理委员会关于印发中央企业财务决算审计工作规则的通知（国资发评价2004173号）文件的有关规定，现将ABC公司的审计情况报告如下：一、 接受委托审计的企业范围按照ABC公司决算报表统计口径，20XX年度合并财务报表的审计范围为ABC公司及所属全部（独资或控股）的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等），共XXX户，其中纳入合并范围的二级子公司XXX户，详细情况请见ABC公司合并财务报表附注（注释四、控股子公司及合营企业）的披露信息。二、参与ABC
11、公司联合审计的会计师事务所参与ABC公司20XX年度合并财务报表联合审计的会计师事务所共XXX家，具体参审情况如下：序号会计师事务所名称参审二级子公司户数资产总额出具非标准无保留意见户数备注xx会计师事务所万元万元万元万元万元合 计万元三、ABC公司各级子公司审计报告意见类型汇总情况1、审计报告类型为标准无保留意见的XX份；2、审计报告类型为带说明段无保留意见的XX份；3、审计报告类型为保留意见的XX份；4、审计报告类型为带说明段保留意见的XX份；5、审计报告类型为否定意见的XX份；6、审计报告类型为拒绝意见的XX份；具体审计意见内容详见“审计报告意见类型汇总表”四、国有资本保值增值及主客观因
12、素变动情况ABC公司国有资本保值增值情况列表如下： 单位：万元项 目所有者权益金额其中：国有资本及权益年 初 数年 末 数剔除客观因素变动剔除客观因素后的国有资本及权益国有资本及权益保值增值率%客观因素变动情况分析如下： 单位：万元（若无则删除此项目；客观增加减少因素选择填列，对于不适用因素可删除，没有的可相应增加因素进行分析）客观增加因素金 额客观减少因素金 额国家(国有)单位直接或追加投资专项批准核销无偿划入无偿划出资产评估资产评估清产核资产权界定产权界定消化以前年度潜亏和挂帐资本（股票）溢价自然灾害等不可抗拒因素接受捐赠其他客观减少因素债权转股权税收返还其他客观增加因素小 计小 计客观因
13、素变动总影响额五、200X年度财务报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因（按子企业归纳合并说明，披露原则为重要性原因，文字描述简而明，具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明。）六、按照国家政策开展清产核资工作、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况（披露时按公司实际相关会计处理填写，若没有开展上述工作则说明无）（按子企业归纳合并说明，披露原则为重要性原因，文字描述简而明，具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明。）七、本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况（若上年度为标准无保留意
14、见的审计报告，则将标题改为：ABC公司YY年度（指审计年度的前一年度）财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为标准无保留意见报告。）ABC公司YY年度（指审计年度的前一年度）财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXXXX，具体意见如下：XXXXX。本年度ABC公司针对上述意见进行了如下会计账务调整： XXXX。若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：本年度ABC公司对上述意见未进行相关会计账务调整。八、企业本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见进行的主要账务调整事项（若本年度审计过
15、程中无审计调整事项，则说明无）1、 审计调整事项对报表项目的影响列表如下：报表项目 期末未审数 审计调整数 期末报出数 备注 借方 贷方 2、 主要审计调整事项的原因及金额。（披露程度：根据重要性原则进行披露）每笔调整事项应说明审计调整事项的来龙去脉、调整原因以及调整的依据。尽可能表述清楚且简明，应列示会计处理分录，例：借：应收账款ABC公司117,000,000.00贷：产品销售收入100,000,000.00贷：应交税金增值税销项税额17,000,000.00九、本年度审计未调整事项（若本年度审计过程中无审计未调整事项，则说明无）（按子企业归纳合并说明，披露原则为重要性原因，文字描述简而明
16、，具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明。）十、本年度审计不确认事项（若本年度审计过程中无审计不确认事项，则说明无）（按子企业归纳合并说明，披露原则为重要性原因，文字描述简而明，具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明。）十一、资产减值准备财务核销情况根据国资发评价200567号文关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知中的有关规定，对ABC公司200X年度资产减值准备财务核销情况进行了审计，并对参审会计师事务所审计的相关子公司资产减值准备财务核销情况进行了复核（若无参审所取消该句）。200X年度核销的已计提资产减值准备的资产损失金额为XXXXX元，已计提的减值准备金额为XXXX元
17、，其中参审所审计的已计提资产减值准备的资产损失金额为XXXXX元，已计提的减值准备金额为XXXX元（若无参审所取消该句）。大额资产损失如下表列示：损失的明细项目资产损失金额已计提的减值准备核销证据是否充分与确凿核销工作程序是否合规核销账务处理是否正确信息披露是否真实与完整备注其他合 计注：某项损失如果核销方面存在问题，应以文字详细说明。对参审会计师事务所审计的子公司资产减值准备财务核销情况如下：（主要从以下几方面进行说明，1、参审会计师事务所是否对参审企业的资产减值准备财务核销进行重点审计，特别是对较大资产损失的财务核销是否进行了逐笔逐项审计；2、参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核
18、销审计意见及信息披露情况；3、参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果的合规性；4、主审会计师事务所与参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果存在的差异及原因；5、其他需披露的信息。）十二、在当年损益中消化以前年度损失挂账的说明（披露资产减值准备及资产损失情况表中“在当年损益中消化以前年度损失挂账”项目的明细。逐项披露损失内容、应在何时处理而未处理等详细内容。）十三、其他重大事项（披露认为需要说明或者恰当反映的其他事项，若无则此条删除）（按子企业归纳合并说明，披露原则为重要性原因，文字描述简而明，具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明。） xx会计师事务所有限责任公司 二X年 月 日ABC公司审计报告意见类型汇总表序号公司名称级次资产总额（万元）承担审计的会计师事务所名称审计报告意见类型审计意见内容填表说明：1、先按审计报告意见类型排列顺序，即先填无保留意见再填非标准无保留等；2、再按级次填列，即先填二级公司再填三级公司