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1、风风险险控控制制矩矩阵阵编编制制说说明明一一、编编制制风风险险控控制制矩矩阵阵的的目目的的编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。二二、风风险险控控制制矩矩阵阵的的使使用用对对象象风险控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等）。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的改善建议。具体
2、填列请参见下述第三部分。三三、风风险险控控制制矩矩阵阵主主表表关关键键字字段段定定义义D D列列：控控制制目目标标控制目标是指内部控制总体目标在各个业务流程中的具体反映。因此本列的控制目标是以每一个业务流程下的子流程为范围（具体化）。F F列列：风风险险点点风险点用于说明未达成控制目标可能导致的风险。此列内容应与风险清单所载的保持一致。H H列列：标标准准控控制制活活动动即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。如果一个控制目标存
3、在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵中添加行用于放置新的控制活动。标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于：1.授权审批控制2.异常报告、文档编辑记录控制3.数据传递、数据转换控制4.业绩考核指标5.独立复核控制6.核对控制7.职责分离控制8.系统接触控制9.系统设置、会计科目的系统设置I I列列：现现有有控控制制活活动动此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。J J列列：重重要要性性程程度度判断该控制活动是否为关键控制活动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制
4、；若否，则请选一般控制。K K列列：制制度度公司目前已制定的、涉及该控制活动的相关制度及规定。L L列列：文文档档公司目前在该控制活动中涉及的相关文档。M M列列：责责任任部部门门及及岗岗位位实施该控制活动的部门及岗位。N N列列：控控制制形形式式如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。K K列列：执执行行频频率率指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“每周”、“每月”、“每季”、“每年”、“业务发生时”。S S列列：合合规规对对比比内内容容对应企业内部控制基本规范及相关配套指引的相关条
5、款内容。U U列列：内内控控缺缺陷陷通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此处填列的为缺陷的概括说明。V V列列：缺缺陷陷描描述述对缺陷的具体情况加以详述。W W列列：整整改改建建议议针对内控缺陷提出的整改建议，供公司参考。X X列列：缺缺陷陷等等级级根据内控缺陷的评价标准对识别出的内控缺陷评为“重大“、”重要“或”一般“。流流程程简简称称说说明明流流程程名名称称流流程程简简称称组织架构OSOS发展战略STST人力资源HRHR社会责
6、任SRSR企业文化CCCC全面预算BUBU信息传递ICIC关联交易RPTRPT信息系统ITIT内部审计AUAU筹资管理FINFIN资金运营管理TRTR投资管理IMIM固定资产管理FAFA无形资产管理IAIA采购业务PUPU担保业务GRGR财务报告FRFR合同管理CONCON业务外包BPOBPO税务管理TXTX项目开发管理DMDM工程项目管理PMPM成本管理EMEM品牌及营销管理BMBM物业管理FMFM编编号号规规则则说说明明规规则则名名称称编编号号规规则则控制目标编号规则流程简称+CO+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制目标：TR-CO-01风险点编号规则流程简称+R+顺序号举例：资金运营
7、管理流程第一个风险点：TR-R-01控制活动编号规则流程简称+CA+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制活动：TR-CA-01控制运行有效性测试底稿编号规则流程简称+T+顺序号举例：资金运营管理流程第一个测试底稿：TR-T-01控制缺陷编号规则流程简称+CD+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制缺陷：TR-CD-01增值建议编号规则流程简称+VA+顺序号举例：资金运营管理流程第一个增值建议：TR-VA-01编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。风险
8、控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等）。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的改善建议。具体填列请参见下述第三部分。H H列列：标标准准控控制制活活动动即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。如果一个控制目标存在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵
9、中添加行用于放置新的控制活动。标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于：1.授权审批控制2.异常报告、文档编辑记录控制3.数据传递、数据转换控制4.业绩考核指标5.独立复核控制6.核对控制7.职责分离控制8.系统接触控制9.系统设置、会计科目的系统设置I I列列：现现有有控控制制活活动动此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。J J列列：重重要要性性程程度度判断该控制活动是否为关键控制活动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制；若否，则请选一般控制。N N列列：控控
10、制制形形式式如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。K K列列：执执行行频频率率指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“每周”、“每月”、“每季”、“每年”、“业务发生时”。U U列列：内内控控缺缺陷陷通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此处填列的为缺陷的概括说明。风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：xxxx实实业业有
11、有限限公公司司流流程程名名称称：税税务务管管理理子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度税税务务筹筹划划TX-CO-01确保公司的税务和账务处理符合当前财政税收政策法规的要求TX-R-01对国家税收政策的变动及对税收优惠政策的跟踪不到位，导致未能充分利用国家税收优惠或业务安排不合理导致的税务筹划或税收违规处罚风险。TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收
12、集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税务相关信息数据库xx实业公司财务部设税务岗一名，有关财税法规的手机主要依靠财务管理中心下发的税务季报及相关专业指引，对于地方特殊的财税法规，现行做法是在遇到税务问题时再查找制度，亦未建立与财税法规相关的信息数据库。一般TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家
13、税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财税法规的更新主要依赖财务管理中心的制度汇编与专业指引，税务岗未能做到对地区财税法规的持续跟踪。一般TX-CO-02税务筹划科学合法，且经过管理层授权，为公司发挥节税效益
14、。TX-R-02由于未能进行合理的税务筹划工作，难以充分利用国家税收优惠政策合理降低公司税负；或因税务实物操作未遵循相关税务法律法规而导致监管部门的处罚。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作1）作为基础工作，在项目前期需要进行税务调研、分析工作（没有留下工作底稿），分
15、析工作结果体现在可行报告的测算套表中，主要是一个政策、数据的呈现；2）财务部相关负责人员就项目调研结果向公司总经理进行汇报，其中包含税费测算的结果；3）如果分公司领导认为该项目由筹划空间，有必要进行税务筹划时，会要求财务部税务岗对税费筹划方案进行测算，并提交方案报告；一般税税务务风风险险管管理理TX-CO-03公司对税务事项的有效筹划，符合合法纳税要求，保证公司对税收整体效益最大化进而有效支撑经营战略发展的要求。TX-R-03公司对外签订的合同存在涉税条款，相应的税务风险未能被有效识别及控制TX-CA-04公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管
16、理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合同条款审核目前，xx实业公司财务部税务岗对于合同条款的审核主要针对涉外合同，对于非涉外合同在签订时主要是由计划部的法务专员对合同条款的修改进行审核；一般第7页，共22页制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时财务管理规定（第五章）水城租赁方案的税费测算会计部/税务岗、部门经理、总经理手
17、工控制业务发生时财务管理规定（第五章）合同签订的呈批件会计部/税务岗手工控制业务发生时 控控制制活活动动 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税务相关信息数据库xx实业公司财务部设税务岗一名，有关财税法规的手机主要依靠财务管理中心下发的税务季报及相关专业指引，对于地方特殊的
18、财税法规，现行做法是在遇到税务问题时再查找制度，亦未建立与财税法规相关的信息数据库。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固
19、和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财税法规的更新主要依赖财务管理中心的制度汇编与专业指引，税务岗未能做到对地区财税法规的持续跟踪。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作1）作为基础工作，在项目前期需
20、要进行税务调研、分析工作（没有留下工作底稿），分析工作结果体现在可行报告的测算套表中，主要是一个政策、数据的呈现；2）财务部相关负责人员就项目调研结果向公司总经理进行汇报，其中包含税费测算的结果；3）如果分公司领导认为该项目由筹划空间，有必要进行税务筹划时，会要求财务部税务岗对税费筹划方案进行测算，并提交方案报告；TX-CA-04公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合同条款审核目前
21、，xx实业公司财务部税务岗对于合同条款的审核主要针对涉外合同，对于非涉外合同在签订时主要是由计划部的法务专员对合同条款的修改进行审核；第8页，共22页控控制制有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及
22、政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税务相关信息数据库xx实业公司财务部设税务岗一名，有关财税法规的手机主要依靠财务管理中心下发的税务季报及相关专业指引，对于地方特殊的财税法规，现行做法是在遇到税务问题时再查找制度，亦未建立与财税法规相关的信息数据库。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论
23、坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财税法规的更新主要依赖财务管理中心的制度汇编与专业指引，税务岗未能做到对地区财税法规的持续跟踪。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低
24、公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作1）作为基础工作，在项目前期需要进行税务调研、分析工作（没有留下工作底稿），分析工作结果体现在可行报告的测算套表中，主要是一个政策、数据的呈现；2）财务部相关负责人员就项目调研结果向公司总经理进行汇报，其中包含税费测算的结果；3）如果分公司领导认为该项目由筹划空间，有必要进行税务筹划时，会要求财务部税务岗对税费筹划方案进行测算，并提交方案报告；TX-CA
25、-04公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合同条款审核目前，xx实业公司财务部税务岗对于合同条款的审核主要针对涉外合同，对于非涉外合同在签订时主要是由计划部的法务专员对合同条款的修改进行审核；第9页，共22页内内部部控控制制缺缺陷陷控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级TX-CD-01对政策信息的持续关注有待加强xx实业公司税务管理
26、人员日常对税收法规政策信息的获取主要依靠财务管理中心的指导，对于地方性政策的收集、掌握等一般是在遇到问题时才会主动进行。由于xx实业公司的项目涵盖佛山、顺德等地，建议财务部加强日常对地区财税法规的收集、整理、学习等工作，系统学习相关税收政策和财务管理中心下发的工作指引，以便能密切跟踪国家和地区（尤其是当地税务）的税务政策，提升税务方面的管理能力。一般缺陷无无无无无无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政
27、策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税务相关信息数据库xx实业公司财务部设税务岗一名，有关财税法规的手机主要依靠财务管理中心下发的税务季报及相关专业指引，对于地方特殊的财税法规，现行做法是在遇到税务问题时再查找制度，亦未建立与财税法规相关的信息数据库。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛
28、等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财税法规的更新主要依赖财务管理中心的制度汇编与专业指引，税务岗未能做到对地区财税法规的持续跟踪。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公
29、司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作1）作为基础工作，在项目前期需要进行税务调研、分析工作（没有留下工作底稿），分析工作结果体现在可行报告的测算套表中，主要是一个政策、数据的呈现；2）财务部相关负责人员就项目调研结果向公司总经理进行汇报，其中包含税费测算的结果；3）如果分公司领导认为该项目由筹划空间，有必要进行税务筹划时，会要求财务部税务岗对税费筹划方案进行测算，并提交方案报告；TX-CA-
30、04公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合同条款审核目前，xx实业公司财务部税务岗对于合同条款的审核主要针对涉外合同，对于非涉外合同在签订时主要是由计划部的法务专员对合同条款的修改进行审核；第10页，共22页TX-R-04公司的投资项目存在税务风险，税务风险未能被有效识别及控制TX-CA-05在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风
31、险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：2011年至今未发生相关业务。一般TX-R-05日常税务工作处理不当，增加了税务风险TX-CA-06税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅
32、。税务工作回顾xx实业公司对税务管理工作的总结与回顾工作主要体现于部门的工作总结中，工作总结的内容主要针对发票管理；一般TX-R-06对税务管理工作的事后监督工作不足，增加税务风险TX-CA-07公司定期进行内部税务检查，汇总外部税务检查结果，形成税务检查报告并提交部门主管和分管领导审阅。税务稽核目前公司尚未形成一套税务工作定期自查的管控机制，公司内部的税务事项检查工作主要体现为年度内部审计工作的项目之一。顺德区稽查局在2011年对xx实业公司进行了一次有关发票的稽查活动，公司对发票的管理总结形成一份自查报告，报公司领导审阅及监管机构留档。一般TX-CA-08税务部门确定关键考核指标（KPI）
33、，制定奖惩机制，并定期考核税务人员工作情况。税税务务管管理理工工作作考考核核指指标标目前公司对于税务工作的管理成效尚未建立起一套有针对性的考核指标，定期进行考核与奖惩。一般风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：xxxx实实业业有有限限公公司司流流程程名名称称：税税务务管管理理子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度第11页，共22页财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时财务管理
34、规定（第五章）整改说明-发票管理（阳江分公司）会计部/税务岗手工控制每月财务管理规定（第五章）集团内审针对税务方面的检查情况说明会计部/税务岗手工控制业务发生时无无会计部/税务岗手工控制业务发生时 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-05在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方
35、面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：2011年至今未发生相关业务。TX-CA-06税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税务工作回顾xx实业公司对税务管理工作的总结与回顾工作主要体现于部门的工作总结中，工作总结的内容主要针对发票管理；TX-CA-07公司定期进行内部税务检查，汇总外部税务检查结果，形成税务检查报告并提交部门主管和分管领导审阅。税务稽核目前公司尚未形成一套税务工作
36、定期自查的管控机制，公司内部的税务事项检查工作主要体现为年度内部审计工作的项目之一。顺德区稽查局在2011年对xx实业公司进行了一次有关发票的稽查活动，公司对发票的管理总结形成一份自查报告，报公司领导审阅及监管机构留档。TX-CA-08税务部门确定关键考核指标（KPI），制定奖惩机制，并定期考核税务人员工作情况。税税务务管管理理工工作作考考核核指指标标目前公司对于税务工作的管理成效尚未建立起一套有针对性的考核指标，定期进行考核与奖惩。制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率 控控制制活活动动第12页，共22页无无N/AN/A无无N/AN/A无无TX-T-01
37、0 N/AN/A 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-05在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：2011年至今未发生相关业务。TX-CA-06税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分
38、析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税务工作回顾xx实业公司对税务管理工作的总结与回顾工作主要体现于部门的工作总结中，工作总结的内容主要针对发票管理；TX-CA-07公司定期进行内部税务检查，汇总外部税务检查结果，形成税务检查报告并提交部门主管和分管领导审阅。税务稽核目前公司尚未形成一套税务工作定期自查的管控机制，公司内部的税务事项检查工作主要体现为年度内部审计工作的项目之一。顺德区稽查局在2011年对xx实业公司进行了一次有关发票的稽查活动，公司对发票的管理总结形成一份
39、自查报告，报公司领导审阅及监管机构留档。TX-CA-08税务部门确定关键考核指标（KPI），制定奖惩机制，并定期考核税务人员工作情况。税税务务管管理理工工作作考考核核指指标标目前公司对于税务工作的管理成效尚未建立起一套有针对性的考核指标，定期进行考核与奖惩。控控制制有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容第13页，共22页无无无无无无无无无无无无无无无TX-CD-02内部税务稽核工作有待加强目前尚未形成一套税务工作定期自查、稽核的管控机制。xx实业公司的税务稽核工作可作为内部审计
40、的一项工作，亦可单独对重要的税种进行专项自查；建议公司可在机关本部的稽核范围基础上，综合考量本公司范围内的业务发展状况及管理现状，制定自己的稽核计划，包括稽核重点、参与人员及时将安排、稽核结果汇总等；一般缺陷 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-05在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部
41、对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：2011年至今未发生相关业务。TX-CA-06税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税务工作回顾xx实业公司对税务管理工作的总结与回顾工作主要体现于部门的工作总结中，工作总结的内容主要针对发票管理；TX-CA-07公司定期进行内部税务检查，汇总外部税务检查结果，形成税务检查报告并提交部门主管和分管领导审阅。税务稽核目前公司尚未形成
42、一套税务工作定期自查的管控机制，公司内部的税务事项检查工作主要体现为年度内部审计工作的项目之一。顺德区稽查局在2011年对xx实业公司进行了一次有关发票的稽查活动，公司对发票的管理总结形成一份自查报告，报公司领导审阅及监管机构留档。TX-CA-08税务部门确定关键考核指标（KPI），制定奖惩机制，并定期考核税务人员工作情况。税税务务管管理理工工作作考考核核指指标标目前公司对于税务工作的管理成效尚未建立起一套有针对性的考核指标，定期进行考核与奖惩。内内部部控控制制缺缺陷陷控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级第14页，共22页税税务务日日常常管管
43、理理TX-CO-04税务人员根据法规执行税务登记、变更和注销业务，确保业务活动符合相关法规要求，降低税务风险。TX-R-07税务登记与变更未经授权，可能存在不当操作TX-CA-09公司指定专人办理税务变更、注销工作，及时准备税务变更、注销的相关资料。税务登记内容发生变化的，税务人员应于工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前前办理办理变更或者注销登记。税税务务变变更更登登记记税务岗负责国税、地税的税务登记与变更事务。会计部税务岗在收到关于企业经营事项变更的通知后，准备国、地税局规定提供的税务变更表、营业执照复印件及其他变更需要的相关资料，填写用章申
44、请，在表格中清楚填写税务登记或变更的详情和事由，并由部门经理审批。在得到批准后，带齐相关资料在一定有效期内到税务机关办理税务登记或变更，办妥登记或变更的国、地税务登记证由税务岗保管。关键TX-CO-05税务人员对纳税环节各业务事项的处理及时准确，符合各税种税法规定及会计处理的相关规定。TX-R-08税金核算金额计算不准确，造成多付或少付应纳税金，导致公司损失或税务机关处罚；税务账务处理不准确，可能影响财务报表准确性。TX-CA-10应交税金的计提应作为每月月结的必要工作任务予以执行。财务会计核算人员应根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计提额的计算，编制记账
45、凭证计提当期应交税金。计提应交税金的计算表和记账凭证应由财务经理进行审核。计计提提应应交交税税金金每月月末结账期间，税务岗根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的记账凭证由财务复核人员在用友系统中进行审核。关键TX-CA-11公司应在税务机关规定的纳税申报最后期限前完成纳税申报。财务会计核算人员应填写月度纳税申报审核表，核算上一期间税金（包括所有适用税种），并将审核表以及相关支持性文档依次提交至适当权限持有人（如财务经理、税务管理人员、财务管理部负责人）进行审阅并签字批准。由税务专员/事务所进行网上纳税申报后，独
46、立人员应复核纳税申报回执，通过比对月度纳税申报审批表，检查实际申报数与经批准的申报数是否一致。如有不一致，独立人员应调查因由，并及时采取必要措施进行修正。税税金金计计算算 与与审审核核财务部税务岗每月基于明细帐、合同台帐等资料对各个税种分别编制税金计算表，计算上一期间税金（包括所有适用税种，所得税、土地增值税等），税务岗将税金计算结果及相关支持性文件提交部门经理审核，再报财务总监、公司总经理审批。经批准后，由税务岗负责在网上报税系统按月度纳税申报审核表进行正式申报。关键风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：xxxx实实业业有有限限公公司司流流程程名名称称：税税务务管管理理子子流流程程名名称
47、称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度第15页，共22页财务管理规定（第五章）用章登记表会计部/税务岗、部门经理手工控制业务发生时财务管理规定（第五章）应交税金计算凭证、印花税明细会计部/税务岗、会计岗手工控制每月财务管理规定（第五章）呈批件（关于缴纳2012年1月份税款的请示）、所得税计算表、记账凭证会计部/税务岗、部门经理、财务总监、总经理手工控制每月 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活
48、活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-09公司指定专人办理税务变更、注销工作，及时准备税务变更、注销的相关资料。税务登记内容发生变化的，税务人员应于工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前前办理办理变更或者注销登记。税税务务变变更更登登记记税务岗负责国税、地税的税务登记与变更事务。会计部税务岗在收到关于企业经营事项变更的通知后，准备国、地税局规定提供的税务变更表、营业执照复印件及其他变更需要的相关资料，填写用章申请，在表格中清楚填写税务登记或变更的详情和事由，并由部门经理审批。在得到批准后，带齐相关资料在一定有效期内到税务机关办理税务登记或变更
49、，办妥登记或变更的国、地税务登记证由税务岗保管。TX-CA-10应交税金的计提应作为每月月结的必要工作任务予以执行。财务会计核算人员应根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计提额的计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的计算表和记账凭证应由财务经理进行审核。计计提提应应交交税税金金每月月末结账期间，税务岗根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的记账凭证由财务复核人员在用友系统中进行审核。TX-CA-11公司应在税务机关规定的纳税申报最后期限前完成纳税申报。财务会计核算人
50、员应填写月度纳税申报审核表，核算上一期间税金（包括所有适用税种），并将审核表以及相关支持性文档依次提交至适当权限持有人（如财务经理、税务管理人员、财务管理部负责人）进行审阅并签字批准。由税务专员/事务所进行网上纳税申报后，独立人员应复核纳税申报回执，通过比对月度纳税申报审批表，检查实际申报数与经批准的申报数是否一致。如有不一致，独立人员应调查因由，并及时采取必要措施进行修正。税税金金计计算算 与与审审核核财务部税务岗每月基于明细帐、合同台帐等资料对各个税种分别编制税金计算表，计算上一期间税金（包括所有适用税种，所得税、土地增值税等），税务岗将税金计算结果及相关支持性文件提交部门经理审核，再报财