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1、工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-0GXC-0审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）GXC-2：记录控制测试程序和过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动
2、。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试程序、过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、GXC-1：控制测试汇总表2、GXC-2：控制测试程序和过程记录工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-1GXC-1审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
3、编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。2、本审计工作底稿自GXL-3索引而来，只有在GXL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险
4、评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计 证据综合分析填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控控制制序序号号（GXL-3GXL-3）控控制制目目标标（GXL-3GXL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定 （GXL-GXL-3 3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（GXL-3GXL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是
5、是/否否）（GXL-3GXL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制的的性性质质（人人工工/自自动动/包包含含自自动动化化成成分分的的人人工工控控制制）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率（每每年年一一次次/每每季季一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）所所测测试试的的项
6、项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号GXCZ-1-GXCZ-GXCZ-1-GXCZ-4 4准确记录员工信息应付职工薪酬：存在；完整性人力资源信息管理员将新员工的信息输入XX系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由人力资源部经理复核后交财务部门，作为发放工资的依据。人力资源信息管理员根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入XX系统的员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由人力资源经理复核后交财务部门，作为停止发放工资的依据。是是是有效支持GXCZ-5-GXCZ-GXCZ-5-GXCZ-7 7记录工作时间真实发生且记录准
7、确应付职工薪酬：存在；计价和分摊；银行员工每天进出银行时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人力资源信息管理员将打卡机每天记载的每个员工的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时的工时）记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给部门主管复核。管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人力资源信息管理员。人力资源信息管理员将工时记录单出勤统计表录入XX系统，经人力资源经理审核录入信息无误后再系统中进行批准，XX系统自动生成“月工时统计表”。在完成上述录入后，XX系统自动将已录入当月工作时间的员
8、工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人力资源信息管理员将解决该项问题。是是是有效支持GXCZ-8-GXCZ-GXCZ-8-GXCZ-1111准确计算和记录工资费用应付职工薪酬：计价和分摊；XX系统根据月工时统计表以及系统内预先设置的参数，自动计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”，对工资费用进行归集和分摊，按照预设的分摊工时和方法，自动分摊当月人工费用，生成记账凭证并过账至明细账和总账。是是是有效支持GXCZ-12-G
9、XCZ-GXCZ-12-GXCZ-1616已支付的工资记录准确应付职工薪酬：计价和分摊；会计主管审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给财务经理签字批准。应付职工薪酬记账员根据经批准的工资支付申请表在XX系统中编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在系统中批准付款凭证，在打印付款凭证后附的单证上加盖“核销”印戳。是是是有效支持GXCZ-17-GXCZ-GXCZ-17-GXCZ-2020常备数据得以适当维护应付职工薪酬：存在；完整性；计价和分摊；如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要
10、对银行员工月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，人力资源经历提交总经理复核，由董事会最终批准。人力资源信息管理员将批准后信息录入XX系统，人力资源经理审核录入信息无误后在XX系统中进行批准。是是是有效支持注注：1 1、在在GXL-3GXL-3中中“是是否否测测试试控控制制运运行行有有效效性性及及理理由由”一一栏栏中中填填写写“是是”的的情情况况下下，本本表表的的前前四四列列可可由由“工工薪薪与与人人事事循循环环：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否执执行行（GXL-3GXL-3）”过过入入。工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试汇汇总总
11、表表所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-1GXC-1审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：执行控制的频率控制运行总次数测试的样本规模每年一次11每季一次42每月一次1226每周一次52516每天一次2502041每天多次大于250次25611.识识别别的的相相关关缺缺陷陷是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与
12、管理层/或治理层进行适当沟通。缺陷描述（控制运行无效）对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通（是/否）2.对对相相关关交交易易、账账户户余余额额和和披披露露的的审审计计方方案案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易、账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例，并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。交易、账户余额和披露相关认定发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）完
13、整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）计价和分摊/准确性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报和披露（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）应付职工薪酬支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低注：1、控制测试的结果分三类：支持，是指控制测试表明控制有效，支持风险评估结论；不支持，是指控制测试表明控制无效，不支持风险评估结论；不适用，是指该认定不适用于该交易、账户或披露。2、需从实质性程序中获取的保
14、证程度，分高、低两个档次。工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-1GXC-1审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-2GXC-2审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程
15、序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控
16、制运行有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控控制制编编号号：GXKZ1，2，控控制制的的性性质质控制编号自动控制依赖信息系统的人工控制人工控制GXKZ1是GXKZ2是控控制制测测试试的的时时间间安安排排：注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度
17、审计工作底稿索引。控控制制测测试试的的类类型型询问观察检查重新执行是拟拟实实施施的的测测试试程程序序：对于所选取的20XX年的新入职员工，实施以下测试程序（1）根据人员审批表，检查系统内部是否生成连续编号的入职人员通知单；（2）根据系统生成的工时统计表，检查是否与部门工时记录单保持一致；注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年全部新入职员工。总总体体的的来来源源：20XX年应付职工薪酬明细账、新员工清单控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率GXKZ1，2每天多次（公司全年新入职员工达522人，视同每天多次的控制）与与控控
18、制制相相关关的的风风险险工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-2GXC-2审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：低（考虑到企业层面控制有效，以往的审计经验未发现过被审计单位应付账款出现错报，该控制执行人员当年度没有发生变化且具有较强的专业胜任能力，控制不需要复杂的专业判断等因素，评估与该控制相关的风险较低。总总体体中中项项目目的的总
19、总数数：522名新入职的员工对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义GXKZ1系统内无对应的入职人员通知单GXKZ2系统生成的工时记录与部门统计工时不一致确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：25个。选取方法：在522个新入职员工明细中自第X人起，每隔XX人抽取一笔，即第X，XX,X.笔。注：填入所测试项目的数量和选取方法（例如：在522笔采购明细中自第7笔起每隔21笔抽一笔，即7，28，49等）。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 21工工薪薪与与人
20、人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-2GXC-2审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：225识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。注：如初始样本规模为25个，当发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，增加规模至少为15个。如再次发现偏差，则该控制无效。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用
21、，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：考虑到该控制相关的风险较低，剩余期间较短，我们选择对部门主管和总经理交叉询问程序。经询问，该项控制在剩余期间没有发生变化。我们未抽取额外样本进行测试。剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：被审计单
22、位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-2GXC-2审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXC-2GXC-2审查项目：工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：