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1、第十章 选购与付款内部掌握与核算规程设计章节：l 选购与付款的内部掌握要求l 选购与付款核算方法的设计l 选购与付款业务核算程序的设计内容：一、复习思考题1. 选购与付款业务内部掌握制度包括哪些要点？ 答：一编制需求打算和选购打算二请购三选择供给商四确定选购价格五订立框架协议或选购合同六治理供给过程七验收八付款九会计掌握2. 如何设计选购业务核算的实际本钱法？ 答： 1、总分类核算（1） 结算凭证和发票等单据与材料同时到达（2） 已支付货款或已开出，承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收（3） 材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付2、明细分类核算（1） 明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类
2、账（2） 明细分类账的设置方法：两套账方式：由仓库设计和登记材料卡片，由财务部门设置和登记材料明细分类账，适应于仓储和会计部门距离较远的企业一套帐方式：将材料卡片和材料明细账合并为一套帐，实行账卡合一，适用于仓储和会计部门距离较近3. 如何设计选购业务核算的打算本钱法？ 答：打算本钱与实际本钱的构成内容相全都1、为保持打算本钱和实际本钱的可比性，以考核财务部门业绩，要求打算本钱和实际本钱的口径全都，包括买价、运杂费和相关的税金等。2、打算本钱应尽可能接近实际4. 选购业务核算的实际本钱法与打算本钱法各自的优缺点表达在哪些方 面？答：实际本钱法和打算本钱法是核算材料收发的两种方法。实际本钱法依据
3、实际金额核算入库，领用时一般承受加权平均单价核算出库金额；打算本钱法是依据公司制定的打算单价核算材料的出入库金额，月末依据差异率计算出领用材料分摊的材差，将差异转入生产本钱。实际本钱法相对打算本钱核算准确，但比打算本钱工作量大。打算成本法核算简洁，比较适宜材料收发频繁，业务量大的企业，有利于选购价格比照，但短期没有实际本钱法核算准确。5. 选购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些？ 答：1、按实际本钱的会计核算设计2、按打算本钱的会计核算设计6. 日常选购打算编制、合同签订程序设计要点有哪些？ 答：一、日常选购打算编制、合同签订处理程序1、供给部门依据生产打算部门的各种生产打算编制选购打算2
4、、选购打算经审核批准后与供货单位签订选购合同3、财务会计部门依据选购打算、选购合同编制财务收支打算二、日常选购打算编制、合同签订流程的掌握要点1、选购打算须经审核批准后才能签订选购合同2、会计部门参与选购合同的会签7. 临时选购申请程序设计要点有哪些？答：1、临时选购必需经过授权批准才能办理2、会计部门监视临时选购打算的实施8. 材料选购验货付款程序设计要点有哪些？ 答：一、材料选购、验货、付款处理程序1、供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄住风华单位2、购货单位财会部门收到寄来的交易所，将其送交供给部门，供给部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库预备收货，另将提货单交企业运
5、输部门提货3、仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供给部门4、供给部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门5、财会部门比照合同副本进展审核无误后，授权出纳输货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档二、材料选购验货付款流程的掌握要点1、选购材料入库验收、记账与付款分管2、加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款3、定期进展账账、账卡和账实核对二、实务练习资料：某企业规模比较大、日常材料收发业务量比较大，因此打算原材料核算承受 打算本钱法。要求：请至少用两种以上设计手段设
6、计该企业原材料收发按打算本钱核算条件下， 材料选购核算方法设计，并为其中的主要账户设计使用说明。答：1以银行存款 1000 元支付购进甲材料的运杂费。以银行存款 1000 元支付购进甲材料的运杂费。1000/500+300=1。25跃华工厂 1。25*500=625 光明工厂 1。25*300=375借：材料选购 1000贷：银行存款 10002以现金支付购进丙材料的运杂费 30 元，丁材料的运杂费 3 元。以现金支付购进丙材料的运杂费 30 元，丁材料的运杂费 3 元。借：材料选购 33贷：现金 33材料选购：一企业支付材 料价款和运杂费等时， 按应计入材料选购本钱的金额，借 记本科目，按可
7、抵扣的增值税 额，借记“应交税费应 交增值税 进项税额 ”科目，按 实际支 付或应付的款项，贷记“银 行存款”、“现金”、“其他货 币资金”、“应付账款”、“应 付票据”、“预付账款”等科目 。小规模纳税人等不能抵扣增 值税的，购入材料 按应支付的金额， 借记本科目，贷记“银行存 款”、“应付账款”、“应付票 据”等科目。二购入材料 超过正常信用条件延期支付价 款如分期付款购置材料，实质上具有融资性质的 ，应按购置价款的现值金额 ，借记本科目，按可抵 扣的增值税额，借记“应交税费 应交增值税进项税 额”科目，按应付金 额，贷记“长期应付款 ”科目， 按其差额，借 记“未确认融资费用”科目。三、
8、案例分析据 2023 年 10 月 5 日的闻晨报报道，北京市其次中级人民法院判处利用职务之便利贪污公款 840 万元人民币的原北京市第六市政工程公司水电工程处主任沈某死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人 全部财产。法院经审理查明，1998 年 2 月至 10 月，沈某在担当第六市政工程公司水电工程处主任期间，利用职务之便，用向他人索要的空白合同及商 业零售专用发票，伪造了工矿产品购销合同，虚构了水电工程处从北京某电 缆购置价值 382.64 万元电力电缆的事实，并指令保管员填写虚假的材料入库验收单，又用写有 187.04 万元和 195.6 万元的两张空白发票平账。在此期间，沈某
9、还分别将其所在单位共计 358 万元的两张转账支票转入其女友刘某的股票账户内，用于个人炒股和购置房产、汽车等，案发后退回 及追缴人民币 141 万元，港币 130 万元。从本案中你能指出市政工程公司在物品选购中存在哪些问题吗？另外 该公司在支票治理上存在哪些问题？答：选购和验收没有形成牵制。在选购过程中选购人员不能同时兼任货物验收工作，否则可能造成选购人员购置劣质材料。本案例中虽然选购任何验收人为两个人，但是由于保管员受到沈某牵制，实际上选购职务与验收职务两者根本没有起到相互牵制的作用，导致选购与验收如同一个人执行，从而产生了虚假的材料入库。在选购的最终环节，即应付账款的掌握上对于入账凭证的审核不严密造成应付账款的入账依据不真实。沈某是用两张空白发票平账，可能是由于会计部门在审核该应付账款入账依据时没有审核这两张发票的真实性或者会计部门也受沈某一人掌握， 造成虚假应付账款。该公司的支票治理也存在漏洞。在支票支出时，必需有经核准的发票或其他必要凭证作为书面依据，在支票上写明收款人和金额，且由专人签发。在本案例中，沈某两张转账支票转入个人账户时，没有供给任何支票支出所需的任何有效书面证据，造成公款变成私款。班级考评：教师评阅：