《企业经营模拟实验报告(采购经理)(6篇).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业经营模拟实验报告(采购经理)(6篇).docx（18页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 企业经营模拟实验报告(采购经理)(6篇) 审 计 模 拟 实 验 报 告 13级审计（2）班 审计试验小组：第四小组 2023年六月二十一日 目 录 试验背景 试验任务 试验要求 试验目的 试验案例 试验过程 试验总结 一、试验背景 审计学是一门实践性比拟强的的学科，我们在学习的过程中不应局限于理论学问，应理论联系实际，夯实理论根底。我们通过对审计学原理与企业财务审计的学习，初步把握了审计的原理、程序、方法。本学期我们以小组争论的方式，在教师的指导下，对大华股份有限公司的财务会计报表及其相关资料进展模拟审计试验，稳固所学学问，培育实践动手力量，增加团队合作精神。通过主动猎取学问、应用学问和解
2、决问题，提高创新精神和实践力量。 二、试验任务 （一）通过审计实务模拟试验，进一步稳固课堂所学的理论学问。在试验中，我们要将理论课所讲的内容与实际操作进展对比，弄清模拟试验资料中全部经济业务的审计实务处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法等。 （二）进展操作，提高实际工作力量。在试验中，运用各种资料，要按要求亲自动手进展完成各项工作，提高实际操作力量。 （三）通过试验，把握审计实务根本技能。 三、试验要求 （一）根据审计实务核算的程序、方法和所使用的凭证、账簿、报表来组织 审计实务模拟试验。 （二）动手操作之前，要弄清每个试验的目的和要求，并对案例的有关内容 进展仔细
3、的分析，以便顺当完成各项模拟试验。 （三）对企业所发生各项经济业务，要依据企业会计准则和中国注册会计师鉴证业务根本准则和13个详细准则的规定进展处理。 四、试验目的 （一）审计实务模拟试验，主要是通过课堂对学生进展审计实务的模拟试验。以使我们初步把握被审计单位的根本资料，分析案例，找特别，通过小组争论和实际操作，把握错账的更正方法，未达账项的调整方法等，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习打下良好的根底。 （二）比拟系统的练习记账凭证的审核。 （三）比拟系统的登记各种总分类账、明细分类账的审查。 （四）比拟系统的练习会计报表的审查。将上述各项要求及试验步骤编写成试验报告。 五、试验案例 集
4、团公司是社会化大生产高度进展和市场经济到达肯定程度的产物,是现代企业的标志。随着我国市场经济体制的建立和世界经济一体化格局的形成,国内和国际市场竞争加剧,通过并购、联合等形式组建集团公司的行为不断增多。 通用电气、西门子、索尼、松下、海尔今时今日，当我们为这些国内外的大型公司所津津乐道时，我们也会留意到这些浩大的经济体存在着的重要意义。它们的产值是一国经济的支柱力气，它们的研发水平让中小公司望其项背，它们的治理方式和进展规模始终处于领导地位。可以说，几乎大局部的这种经济体实行了集团企业的形式。企业集团已然成为现代工商企业进展的必定归宿。典型的现代企业治理已不再是对单一企业的治理，而是对集团企业
5、的全方位治理。 本试验案例中的大华股份有限公司，作为一个集团公司，下属A、B、C、D四个子公司，分别经营不同类型的业务。 A公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等。自2023年上市以来，业务快速扩张，股价也不断攀升。2023-2023年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2023年和2023年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2023开头消失明显的下降，由2023年的2%下降到2023年的0.69%，远远低于商贸类上
6、市公司的平均水平3.77%。2023年公司利润总额中的40%为投资收益。这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月），进展账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金托付华南证劵进展短期套利所得。自2023年以来，已经更换了两次会计师事务所。 B公司为特地收购和买卖古董字画的贸易公司，其2023的会计报表预备托付会计师事务审计，正在查找适宜的会计师事务所，B公司负责人李杰盼望其姐夫张帆承接该公司会计报表的审计，张凡认为，一方面是受妻弟所托，另一方面，认为是开拓一个新客户的时机，于是特别爽快的同意，并于2023年2月6日，亲自带着审计小组在B公司实行审计，B
7、公司自开业5年来，业务进展很好，但从未承受CPA审计。CPA张但凡该会计师事务所的合伙人之一，业务专长是对工业企业，尤其是工业企业的报表审计 C公司是从一个小饭店进展为一个拥有20家连锁酒楼及餐馆、旅游为一体的公司，近几年的大进展，使得董事长张凡拥有上亿元的资产，并受到当地政府的重视。2023年，他中选为人大代表之后，预备引导公司以更快的速度进展。为此C公司引进了一些特地人才，其中把当地银行行长的儿子李宁找到公司委任副总经理，特地负责融资事项。21岁的李宁刚从名牌大学毕业就委任副总经理，当公司急需一笔资金用于度假村的建立，李宁与银行负责信贷的行长的关系胜利为C公司洽谈了一笔贷款，解决了公司进展
8、急需的资金，为此获得了公司的重金嘉奖，董事长张凡更器重他，给予他更大职权，他的融资活动直接报董事长核准即可，李宁获得重奖之后，没敢对父亲说，在和女朋友赵芳的协商下，成立了晋美公司。由赵芳负责经营，一年下来由于晋美公司规模较小，大业务无法开展，小业务又不情愿去做，经营始终不好。2023年2月C公司对外扩张时，又遇到了资金难题，董事长指示李宁为公司申请六亿元的贷款，李宁费了好大的劲，最终申请到六亿元贷款资金，就在办理贷款时，董事长指示李宁本公司只贷三亿元即可，在和女友的商议下，把剩下的三亿元贷款拨给晋美公司使用。于是李宁以C 公司的名义做了两份贷款协议，趁董事长张凡预备参与人大会议的前一刻钟拿出协
9、议让其签名，解释说因银行方面的要求，需要把三亿元的贷款分两次出，因而需要签两份协议。董事长听了看都没看，签上名开会去了。李宁办妥的六亿元的贷款后，让银行直接把其中的三亿元打入晋美公司的账户。一年后，C公司由于投资的酒楼的资金多而且建立期长，造成利润下滑，银行贷款无法按期支付利息，银行派专人到C公司了解贷款的归还力量时，李宁正好到广州旅游结婚。董事长亲自接待了银行方面的调查人员，贷款六亿元挪用三个亿的事暴露，李宁被起诉受到应有的惩罚。 D公司主要从事小型电子产品的生产，产品的销售以D公司的仓库为交货地点，日常采纳自动化信息系统和手工掌握相结合的方式，信息自动化系统自2023年至今没有变化过。D公
10、司的产品主要销往国内各主要城市 D公司及其环境状况的局部内容如下： （1）在2023年实现了销售收入增长10%的根底上，D公司董事长确定07年销售收入增长目标为20%，D公司治理层实行年薪制，总体薪酬水平依据上述目标的完成状况上下浮动。D公司所属行业07年的销售平均增长率为12%（2）D公司财务总监已在公司工作超过6年，在07年9月合同到期后被D公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，会计部门人员流淌频繁，除会计主管效劳期超过四年外，其余人员的平均效劳少于两年。 （3）D公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈，为掌握市场占有率，D公司于2023年4月将主要产品C的售价下滑了8%-10%
11、。另外，于07年8月推出了D产品（C产品的改进型号）。规划在2023年全面扩大产量，并在08年1月停顿C产品的生产。为加快资金流转，于08年1月，针对C产品开头实施新一轮的降价促销，平均降幅达10%。 （4）D公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司进展运输，运费由D公司担当。但运输途中的风险由客户自行担当。由于受到能源价格上涨的影响，07年运费单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长到60天。 （5）07年D公司主要原料的价格与上年根本持平，供给商也没大的变化。但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升，导致D产品原材料本钱上升了3%
12、。 （6）除了在06年12月借入了2年期，年利率为6%的银行借款5000万外，没有其他借款。上述长期借款特地用于扩建现有的一条生长线，以满意D产品的生产，该生产线总投资6500万，06年12月开工，07年7月完工投入使用。在审计工作底稿中，记录了所了解的相关销售与收款循环的掌握，局部内容如下： （1）仓库人员在自动化系统中依据经销售部批准的客户订单自动生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后将发货单设置为已执行状态，并提交结算部门。结算部门依据系统中的已执行发货单记录订单及相关客户资料在系统中生成并打印销售发票。系统在月末依据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入“应收账款”和
13、“主营业务收入”账户。 （2）每个月末，系统匹配发货单，客户订单，销售发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个特地报告来反映未匹配工程的清单。系统授权可以生成和阅读该报道的人员至D公司销售部经理和总经理。 六、试验过程 （一）初步了解和评价客户 1、业务性质、经营状况、经营风险和所属行业的根本状况； 大华公司是一家经营多种业务的股份有限公司，旗下拥有四个子公司A、B、C、D，虽然经营状况良好，但在其进展过程中仍旧也存在某些方面的问题。 A公司：主营百货文化用品、五金交电、家具、食品、日用杂品等，自2023年上市以来，业务快速扩张，股价不断攀升，经营良好，但是利润率从2023年开头消失明显下降，
14、远远低于同行业的平均水平。 B公司：是特地收购和买卖古董字画的文化贸易公司，自开业五年来，业务进展很好，但从没承受过CPA审计。 C公司：从一个小饭店进展为拥有十二家连锁酒楼，即集餐饮、旅游为一体的大公司，近几年的大进展，董事长张英拥有上亿元的资产，并受到当地政府的重视，且公司拥有很多特地人才。 D公司：主要从事小型电子产品的生产，日常交易采纳自动化信息系统和手工掌握相结合的方式，产品主要销往国内各主要城市。 2、组织构造和内部掌握状况 组织构造较为完善，内部掌握制度较为健全，但存在一些缺陷和薄弱环节。 3、以前承受审计的状况 A、C、D公司均在以前承受过CPA审计，但是B公司从未承受过CPA
15、审计。 （二）风险评估及业务承接 CPA在同意承接审计业务之前，需要对客户进展充分的了解，其主要目的是避开因承受该客户的托付而使事务所患病损失。 1、风险评估总流程 了解被审计单位及其 了解内部掌握 对风险评估及审计规划的评估重大错报 环境（不包括内部 争论 风险 掌握） 了解被审计单位的行业状 掌握环境 被审计单位面临的 况，法律环境与监管环境 被审计单位的 经营风险 以及其他内部因素性质 风险评估过程 财务报表简单发生 财务报表 对会计政策的选择和运用 信息系统与沟通 错报的领域 层次 目标、战略以及相关经营 风险 掌握活动 错报的方式，特殊是 认定层次 由于舞弊导致重大错 各类交易, 财
16、务业绩的衡量和评价 对掌握的监视 报的可能性 账户余额.列报 实施风险评估的过程 2、审计风险模型 审计风险=重大错报风险检查风险 重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高 3、审计业务承接的实务流程 与客户洽谈，猎取客户相关信息资料初步了解和评价客户评价审计师的职业道德和技术胜任力量评估利用其他审计师或专家的工作初步评估舞弊创立业务与签订业务商定书满意并超越客户期望召开审计小组会议 4、CPA承接业务应考虑的因素 （1）可控因素：专业学问和人员配备；独立性。 （2）必需加以评估的因素：治理当局的诚信；声誉和形象；会计实务的财务状况和盈利状况。 （三）制定审计实施方案 1、被
17、审计单位名称：大华股份有限公司 2、审计目标：了解并分析被审计单位的内部掌握制度的建立健全性，运行有效性，审查其财务报表，针对发觉的问题，存在的缺陷和薄弱环节提出意见和建议，并作出评价。 3、审计方法：批阅法，核对法，函证法，观看法，分析性复核，实质性测试等方法。 4、审计范围和内容：被审计单位财务报表；内部掌握制度；组织构造和治理制度。 5、审计小组及其分工：本小组共10人，分别对大华股份有限公司及其下属的4个子公司进展审计。 （四）审计组进入实施审计 1、被审计单位概况 大华股份有限公司，作为一个集团公司，下属 A、B、C、D四个子公司，分别经营不同类型的业务。 其中A公司主营百货文化用品
18、、五金交电、油墨及印刷器材、烟酒等。自2023年上市以来，业务快速扩张，股价也不断攀升。公司2023年和2023年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2023开头消失明显的下降，由2023年的2%下降到2023年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2023年公司利润总额中的40%为投资收益。 B公司为特地收购和买卖古董字画的贸易公司，自开业5年来，业务进展很好，但从未承受CPA审计。 C公司是从一个小饭店进展为一个拥有20家连锁酒楼及餐馆、旅游为一体的公司
19、，近几年的大进展，董事长张英拥有上亿元的资产，并受到当地政府的重视。并引进了一些特地人才，其中把当地银行行长的儿子李宁找到公司委任副总经理，特地负责融资事项。D公司主要从事小型电子产品的生产，产品的销售以D公司的仓库为交货地点，日常采纳自动化信息系统和手工掌握相结合的方式，信息自动化系统自2023年至今没有变化过。D公司的产品主要销往国内各主要城市。 总的看来，大华股份有限公司的各项主要经济指标完成状况较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证明，公司的治理工作、财会工作处于中间状态，需实行措施，进一步加强。 2、发觉的问题和处理意见（1）履约风险 履约风险是指即使事务所遵循相关职业准则并签发了
20、恰当的审计报告，也依旧存在因与客户合作而患病损失的可能性。 履约风险可能由以下事项所引致： 被起诉；职业名誉的损失；缺乏盈利性 A公司以前更换了两次会计师事务所，应与前任审计师取得联系并与其沟通，了解被审计单位的根本状况及更换会计师事务所的缘由。考虑其可能存在的履约风险。 （2）A公司2023年和2023年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率却消失了明显的下降，由2023年的2%下降到2023年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。数据说明A公司可能存在虚增资
21、产、多计本钱费用、虚减利润的问题，从而到达漏交税金的目的。 （3）投资环节 A公司2023年公司利润总额中的40%为投资收益。这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月），进展账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金托付华南证劵进展短期套利所得。A公司利润构成不合理，投资收益所占比例过大，且存在投资、经营风险。 （4）业务承接 工程负责人不适当。B公司负责人李杰由于与注册会计师张凡具有亲属关系，张凡不应亲自率领审计小组对B公司进展审计，应保持相对的独立性，应执行回避制度。 张凡的业务专长是对工业企业，尤其是对国有工业企业的报表审计，而B公司是特地收购和
22、买卖古董字画的文化贸易公司，张凡不具备这方面的专业胜任力量，不应承接此业务。 会计师事务所应聘请相关的古董字画专家，帮助审计人员完成审计工作。 （5）筹资环节 不相容的职务分别 筹资方案的拟定与决策相分别。C子公司对李宁的筹资活动由董事长直接核准即可； 筹资合同或协议的审批与订立相分别。C公司中，李宁一个人治理对合同协议的审批和订立； 公司应对拟提出的筹资方案进展初步评估。C公司中缺失这一环节； 公司应对筹资金额进展预算。C公司缺失这一环节； 筹资方案的授权审批 公司是否建立筹资授权审批制度。C公司虽然建立，但未严格实施； 筹资工程应履行筹资决策程度。C公司未履行； 公司应建立借款合同治理制度
23、。C公司未建立；（6）销售环节 在2023年实现了销售收入增长10%的根底上，D公司董事长确定07年销售收入增长目标为20%，而D公司所属行业07年的销售平均增长率为12%，D公司可能为完成20%的销售业绩而作假。 不相容的职务分别。D公司应由特地人员来掌握自动匹配工程的清单。 D公司财务总监已在公司工作超过6年，在07年9月合同到期后被D公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，会计部门人员流淌频繁，除会计主管效劳期超过四年外，其余人员的平均效劳少于两年。这说明D公司内部掌握制度存在缺陷。 D公司在产品更新换代的过程中，其本钱的计量，价格确实定应具有合理性。 （五）评价和建议 从这次审计中发觉
24、的以上问题可以看出，大华股份有限责任公司及其下属四个子公司内部掌握制度存在缺陷，公司应加强本钱、利润核算、授权审批等的内掌握度，加强治理层的治理意识；建议公司领导加强财经法纪、法规的教育和学习，对漏交的税金要按规定足额补交，并加收肯定的滞纳金，并给责任人以批判、教育和罚款；建议公司按各项处理意见进展订正、调整，从历次财务检查、审计中所发觉的错弊行为中吸取教训，并实行措施予以改良，改善治理工作。 七、试验总结 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济治理工作，是加强经济治理，提高经济效益的重要手段，经济治理离不开审计，经济更加展审计工作就显得越重要。 经过一学期审计试验课程的学习，在过去的一
25、学期中教师组织我们审计（2）班的同学进展了为期一学期的实训课程。通过这段时间的实践，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理睬到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平常，我们只能在课堂上与教师一起纸上谈兵，思维的熟悉根本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计学问熟悉的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是非常有害的，其极大地限制了我们审计学问水平的提高。虽然我们已经受了审计实训的磨砺，但那究竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有肯定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是
26、要我们“走出去”才能学到的。这一学期，通过对审计案例的学习和分析，把握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，把握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围；更好的运用各种方法的运用。在试验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，稳固了以前所学学问。在试验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的试验，让我们了解审计报告的意义和种类，根本上把握了推断审计报告的种类和审计报告的编写力量。 每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平常学习的理论学问与实际操作相结合，在理论和实训教
27、学根底上进一步稳固已学根本理论及应用学问并加以综合提高，学会将学问应用于实际的方法，提高分析和解决问题的力量。在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学学问的有限。有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去讨论过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依旧可以解决问题，但还是铺张了很多时间，这一点是我们必需在以后的学习中加以改良的地方，同时也要催促我们在学习的过程中不断的完善自我。 虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计学问的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了许多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后
28、人生的影响无疑都是极其深远的。如今，实训课程马上完毕，以上就是我们就对本学期实训做的一个小结，经过这次审计实训，我们明白了许多事情，使我们更仔细的学习。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中熬炼自己，使自己在剧烈的竞争中立于不败地！ 在这一学期里，通过对审计案例的分析，我们得到了以下结论： 1、审计方法的运用；其主要目的是通过试验，把握批阅法、调整法、审计抽样方法的应用。 2、内部掌握的测试与评价；其主要目的是通过试验，把握内部掌握的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析；其主要目的是通过试验，把握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析；其主要目的是通过试验，提高综合案例审查分析力量。 5、审计报告；其主要目的是通过试验，提高编写审计工作报告力量。 附：审计试验小组：第四小组 组长：曹 璐（20230905231）成员：牟芝蓉（20230905232） 曹晓宁（20230905233）胡田田（20230905234）刘婷婷（20230905235）冯思羽（20230905236）李惠芬（20230905237）李莉华（20230905238）谢浪浪（20230905239）吴 娟（20230905240）