银行会计科目管理办法模版.doc

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1、会计科目管理办法编制部门： 版 次 号： 生效日期：xx年01 月 03 日目 录第一章 总则3第二章 组织职责4第三章 会计科目设立4第四章 会计科目设立、使用、变更、删除5第五章 系统设立5第六章 附则5附件：6附件1：银行会计科目使用说明7第一章 总则第一条 为规范银行（以下简称“本行”）会计核算，完整清晰地反映各项业务所涉及的资金增减变化，依据财政部、中国人民银行关于修订城市商业银行会计科目的通知，制定本办法。第二条 本办法适用于本行会计科目设置、变更、删除的管理。第二章 组织职责第三条 主管行长负责会计二级科目变更的审批。第四条 总行负责会计科目的设置、变更、删除，限制使用科目的审批

2、。第五条 总行负责限制使用科目涉及的财务事项的审核。第六条 总行负责会计科目的系统设置。第七条 总行各部门及分支行负责会计科目的正确使用。第三章 会计科目设立第八条 会计科目分为表内科目和表外、备忘科目。 （一）表内科目，是指列入资产负债表和损益表内的，用以控制和反映资产、负债、资产负债共同类、所有者权益和损益类信息的会计科目。表内科目按需要设置一、二、三、四级科目； （二）表外科目，是指不列入资产负债表和损益表内的，只用来控制和反映或有关业务和或有事项的会计科目； （三）备忘科目，是指不列入资产负债表和损益表内的，只用来控制和反映重要空白凭证、有价单证、抵质押品等事项的会计科目。会计科目具体

3、编制说明参见银行会计科目使用说明（附件1）。第四章 会计科目设立、使用、变更、删除第九条 会计科目修改变更时，除总行规定采用结转对照表方式办理新旧科目结转外，一律填制凭证通过分录结转。第十条 本行会计科目的增加、修改、删除，由负责，各分支行(部)必须按会计科目使用说明正确使用。第十一条 本行的表内科目、表外科目、备忘科目根据企业会计准则应用指南推荐，结合本行业务和管理需要，自行设置。由提出申请经主管行长批准后报经中国人民银行备案后执行。第十二条 各单位必须严格按照本办法正确使用会计科目，及时核对、清理有关挂账。对存放同业清算款项、存放同业一般款项、其他应收款、其他投资、其他资产、营业外支出等科

4、目，各分支行(部)要谨慎使用,如借用、滥用会计科目的，依照银行员工违禁违规违纪处理和处分管理办法处罚。第五章 系统设立第十三条 在综合业务系统中设立会计科目，其中对不允许各分支行使用的会计科目进行系统控制，此类会计科目只有相关部门使用。第六章 附则第十四条 本办法由银行总行负责制定、解释和修改。第十五条 本办法自xx年1月3日起施行。附件：1.银行会计科目使用说明附件1：银行会计科目使用说明银行会计科目使用说明目 录第一章 资产类8第二章 负债类46第三章 共同类69第四章 所有者权益73第五章 损益类76第六章 表外科目98第七章 备忘科目101第一章 资产类1001库存现金本科目核算本行的

5、库存现金。本科目设以下二级科目：01库存现金本科目核算本行库存的人民币。1003存放中央银行款项本科目核算本行存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。本科目设以下二级科目：01存放中央银行备付金本科目核算本行存入中国人民银行的业务备付金及按规定向人民银行缴存的存款准备金。02存放中央银行特种存款本科目核算本行规定存入中国人民银行的特种存款。03划缴中央银行财政性存款本科目核算本行按规定向中国人民银行划缴的财政性存款。1011存放同业本科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。本科目设以下二级

6、科目：01存放同业清算款项本科目核算存放于境内银行或非银行金融机构用于资金清算往来的款项。02存放同业一般款项本科目核算存放于境内银行或非银行金融机构用于资金清算以外的其他款项。本科目下设三级科目：01存放境内同业一般款项02存放境内同业坏账准备03存放境外同业款项本科目核算存放于境外银行和非银行金融机构的款项。本科目下设三级科目：01存放境外同业款项02存放境外同业坏账准备1031存出保证金本科目核算本行因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。1101交易性金融资产 本科目核算本行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本科目设以下二级科目：01国家债券本

7、科目核算本行为交易目的所持有的国家债券的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03公允价值变动02中央银行票据本科目核算本行为交易目的所持有的中央银行票据的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03公允价值变动03金融债券本科目核算本行为交易目的所持有的金融债券的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03公允价值变动 04地方政府债券 本科目核算本行为交易目的所持有的地方政府债券的公允价值 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03公允价值变动 05短期融资券 本科目核算本行为交易目的所持有的短期融资券的公允价值 本科目下设三级科目 01成本 02应计

8、利息 03公允价值变动 06中期票据 本科目核算本行为交易目的所持有的中期票据的公允价值 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03公允价值变动 07企业债券 本科目核算本行为交易目的所持有的地方企业债券的公允价值 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03公允价值变动 08公司债券 本科目核算本行为交易目的所持有的公司债券的公允价值 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03公允价值变动 09资产支持票据 本科目核算本行为交易目的所持有的资产支持票据的公允价值 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03公允价值变动99其他本科目核算本行为交易目的所持有的其他金融资产的

9、公允价值。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03公允价值变动1110衍生金融资产本科目核算本行衍生工具形成资产的公允价值。本科目设以下二级科目：01远期合约02期货合约03期权合约04掉期合约1111买入返售金融资产本科目核算本行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。本科目设以下二级科目：01证券回购协议借出款本科目核算本行按照协议约定先买入再按固定价格返售的证券所融出的资金。本科目下设三级科目：01国家债券回购协议借出款02中央银行债券回购协议借出款03金融债券回购协议借出款99其他证券回购协议借出款02票据回购协议借出款本科目核算本行按照协议

10、约定先买入再按固定价格返售的票据所融出的资金。本科目下设三级科目：01票据回购协议借出款03贷款回购协议借出款本科目核算本行按照协议约定先买入再按固定价格返售的贷款所融出的资金。本科目下设三级科目：01贷款回购协议借出款04其他金融资产回购协议借出款本科目核算本行按照协议约定先买入再按固定价格返售的其他金融资产所融出的资金。05买入返售金融资产坏账准备本科目核算买入返售金融资产的坏账准备。1131应收股利本科目核算本行应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。1132应收利息本科目核算本行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产

11、等应收取的利息。本科目设以下二级科目：01 贷款应收利息本科目核算本行发放贷款应收取的利息。本科目下设三级科目：01短期信用贷款应收利息02短期保证贷款应收利息03短期抵押贷款应收利息04短期质押贷款应收利息05中长期信用贷款应收利息06中长期保证贷款应收利息07中长期抵押贷款应收利息08中长期质押贷款应收利息09个人消费贷款应收利息10个人经营性贷款应收利息11小企业贷款应收利息12政策性贷款应收利息13银团贷款应收利息14保付代理应收利息15进口押汇应收利息16打包放款应收利息17出口商业发票融资应收利息51垫款应收利息02 存放中央银行款项应收利息本科目核算本行存放中国人民银行款项应收取

12、的利息。03 存放同业款项应收利息本科目核算本行存放境内、境外银行或非银行金融机构款项应收取的利息。04 交易性金融资产应收利息本科目核算本行持有的交易性金融资产应收取的利息。05持有至到期投资应收利息本科目核算本行持有的持有至到期投资应收取的利息。06可供出售金融资产应收利息本科目核算本行持有的可供出售金融资产应收取的利息。07买入返售金融资产应收利息本科目核算本行买入返售金融资产应收取的利息。08拆出资金应收利息本科目核算本行拆借给其他金融机构款项应收取的利息。09应收款项类投资应收利息本科目核算本行持有的应收款项类投资应收取的利息。98其他应收利息本科目核算本行应收取的其他利息。99应收

13、利息坏账准备本科目核算本行应收取利息的坏账准备。1221其他应收款本科目核算本行应收及暂付其他单位或个人的各种款项。本科目设以下二级科目：01业务周转金本科目核算本行因业务周转需要而拨付行政部门或其他部门的备用金等款项。02其他应收款本科目核算本行应收及暂付其他单位或个人的各种款项。本科目下设三级科目：01业务系统支出报账往来02财务系统支出报账往来03待摊费用.04平盘应收款99其他应收款98其他应收款坏账准备本科目核算本行其他应收款的坏账准备。1301贴现资产本科目核算本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本科目设以下二级科目：01贴现面值本科目核算本行办理商业票据贴现票据的面

14、值。02贴现利息调整本科目核算本行办理商业票据的贴现票据的面值与融出资金的差额。03转贴现面值本科目核算本行办理商业票据转贴现票据的面值。04转贴现利息调整本科目核算本行办理商业票据的转贴现票据的面值与融出资金的差额。05买入外币票据本科目核算本行买入的汇票、旅行支票以及信用卡单据等外币票据。1302拆出资金 本科目核算本行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本科目设以下二级科目：01拆放境内同业本科目核算本行拆借给境内其他金融机构的款项。本科目下设三级科目：01拆放境内同业02拆放境内同业坏账准备02拆放境外同业本科目核算本行拆借给境外其他金融机构的款项。本科目下设三级科目：01拆放境外同业

15、02 拆放境外同业坏账准备1303贷款 本科目核算本行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本科目设以下二级科目：01个人消费贷款本科目核算本行发放给个人的用于住房、汽车、教育等方面消费的贷款。本科目下设三级科目：01短期个人消费贷款02中长期个人消费贷款02短期个人经营性贷款本科目核算本行发放给以自然人名义申请的，用于解决生产经营的期限不超过1年(含1年)的贷款。本科目下设三级科目：01短期个人经营性信用贷款02短期个人经营性保证贷款03短期个人经营性抵押贷款04短期个人经营性质押贷款03短期小企业贷款本科目核算本行发放给以法人名义申请的，用于解决从事生产经

16、营的期限不超过1年（含1年）、规定金额以下的贷款（定单质押贷款和足额保证金贷款不受此金额限制。本科目下设三级科目：01短期小企业信用贷款02短期小企业保证贷款03短期小企业抵押贷款04短期小企业质押贷款04中长期个人经营性贷款核算本行发放给以自然人名义申请的，用于解决从事生产经营的期限在1年以上的贷款。本科目下设三级科目：01中长期个人经营性信用贷款02中长期个人经营性保证贷款03中长期个人经营性抵押贷款04中长期个人经营性质押贷款05中长期小企业贷款本科目核算本行发放给以法人名义申请的，用于解决从事生产经营的期限在1年以上、规定金额以下的贷款（定单质押贷款和足额保证金贷款不受此金额限制）。本

17、科目下设三级科目：01中长期小企业信用贷款02中长期小企业保证贷款03中长期小企业抵押贷款04中长期小企业质押贷款06政策性贷款本科目核算本行发放的用于下岗再就业、助学教育方面的贷款。本科目下设三级科目：01短期下岗失业贷款02中长期下岗失业贷款03助学贷款 07 短期小企业房地产开发贷款 本科目核算本行发放小企业房地产开发商的期限在一年以内（含一年）的贷款。 本科目下设三级科目： 01短期小企业房地产开发信用贷款 02短期小企业房地产开发担保贷款 03短期小企业房地产开发抵押贷款 04 短期小企业房地产开发质押贷款 08 中长期小企业房地产开发贷款 本科目核算本行发放小企业房地产开发商的期限

18、在一年以上的贷款。 本科目下设三级科目： 01 中长期小企业房地产开发信用贷款 02 中长期小企业房地产开发担保贷款 03 中长期小企业房地产开发抵押贷款 04 中长期小企业房地产开发质押贷款11短期贷款本科目核算本行发放给机关、团体、企事业单位的期限在一年以内（含一年）的贷款，小企业贷款除外。本科目下设三级科目：01短期信用贷款02短期保证贷款03短期抵押贷款04短期质押贷款05国内信用证贸易融资 01国内信用证付款融资 02国内信用证打包放款融资 03国内信用证寄单融资12中长期贷款本科目核算本行发放给机关、团体、企事业单位期限在一年以上的贷款，小企业贷款除外。本科目下设三级科目：01中长

19、期信用贷款02中长期保证贷款03中长期抵押贷款04中长期质押贷款 13 短期房地产开发贷款 本科目核算本行发放给房地产商的期限在一年以内（含一年）的贷款。 本科目下设三级科目： 01 短期房地产开发信用贷款 02 短期房地产开发保证贷款 03 短期房地产开发抵押贷款 04 短期房地产开发质押贷款 14 中长期房地产开发贷款 本科目核算本行发放给房地产商的期限在一年以上的贷款。 本科目下设三级科目： 01 中长期房地产开发信用贷款 02 中长期房地产开发保证贷款 03 中长期房地产开发抵押贷款 04 中长期房地产开发质押贷款 15 银团贷款 本科目核算本行银团贷款业务的贷款。 01 银团信用贷款

20、 02 银团保证贷款 03 银团抵押贷款 04 银团质押贷款 16保付代理 本科目核算本行保付代理业务 本科目下设三级科目 01买断型保付代理 02回购型保付代理 31出口押汇 本科目核算本行在收到出口商提交的信用证项下或托收项下全套货运单据时，根据押汇人申请预先支付信用证或托收款项的资金融通情况。本科目按押汇人分户核算。设置利息调整科目，按日摊销。 本科目下设三级科目 01信用证项下出口押汇 02托收项下出口押汇 51出口押汇利息调整 32进口押汇 本科目核算本行在进口信用证或进口托收项下，以全套货权凭证为质押，向押汇申请人提供的，用以支付该信用证或托收款项的资金融通的情况，本科目按押汇人分

21、户核算。 本科目下设三级科目 01信用证项下进口押汇 02托收项下进口押汇 33打包放款 本科目核算本行向出口商发放的，以信用证正本作质押，用于出口商采购、生产和包装的贷款。本科目按贷款人分户核算。 本科目下设三级科目 01打包放款 34议付信用证款项 本科目核算本行接受国内信用证受益人申请，在信用证付款到期日前向其议付信用证款项而发生的融资情况。本科目按融资对象分户核算。 01议付即期信用证款项 02议付远期信用证款项 51议付信用证款项利息调整 35出口商业发票融资 本科目核算出口商采用赊销（O/A）、承兑交单（D/A）等信用方式向进口商销售货物后，出口商现在或将来的基于其余客户（进口商）

22、订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给本行，有半行提供有追索权短期融资的一种金融服务。 本科目下设三级科目 01出口商业发票融资 36福费廷 本科目核算本行以无追索权的方式买入贸易项下未到期的远期票据而发生的融资情况。本科目按融资对象分户核算。 本科目下设三级科目 01自营福费廷 51福费廷利息调整 37融资贴现 本科目核算本行办理的信用证融资贴现业务融出的资金。 本科目下设三级科目 01远期信用证汇票贴现 02延期信用证应收款买入 51融资贴现利息调整 51垫款本科目核算本行办理对外担保、承兑汇票、开出信用证等业务，因客户不能到期支付而由本行被迫垫付的款项。本科目下设三级科目：01担保垫款

23、02承兑垫款03信用证垫款04保函垫款05贴现垫款99其他垫款52议付信用证款项本科目核算本行对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项。本科目下设三级科目 01即期信用证垫款 02远期信用证垫款 1304贷款损失准备本科目核算本行贷款的减值准备。本科目设以下二级科目：01专项准备02一般准备10其他准备1311代理兑付证券本科目核算本行接受委托代理兑付到期的证券。本科目设以下二级科目：01代理兑付国家债券02代理兑付其他证券1321代理业务资产 本科目核算本行不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。本科目设以下二级科目：01委托贷款本科目核算本行接受其他单位

24、委托发放的贷款。本科目下设三级科目：01单位贷款02个人贷款 02委托投资本科目核算本行接受其他单位委托对外的投资。本科目下设三级科目：01成本02已实现未结算损益1431贵金属本科目核算本行持有的黄金 、白银等贵金属存货的成本。1441抵债资产 本科目核算本行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。本科目设以下二级科目：01一年内抵债资产本科目核算本行依法取得并准备按有关规定进行处置的期限一年以内的实物抵债资产的成本。02逾期抵债资产本科目核算本行依法取得超过一年仍未变现的抵债资产。03抵债资产跌价准备本科目核算本行取得的抵债资产的减值准备。1501持有至到期投资 本科目核算本

25、行持有至到期投资的摊余成本。本科目设以下二级科目：01国家债券 本科目核算本行准备持有至到期的国家债券的摊余成本。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03利息调整02中央银行票据 本科目核算本行准备持有至到期的中央银行票据的摊余成本。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03利息调整03金融债券 本科目核算本行准备持有至到期的金融债券的摊余成本。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03利息调整 04地方政府债券 本科目核算本行准备持有至到期的地方政府债券的摊余成本。 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03利息调整 05短期融资券 本科目核算本行准备持有至到期的短期融资券的摊

26、余成本。 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03利息调整 06中期票据 本科目核算本行准备持有至到期的中期票据的摊余成本。 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03利息调整 07企业债券 本科目核算本行准备持有至到期的企业债券的摊余成本。 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03利息调整 08公司债券 本科目核算本行准备持有至到期的公司债券的摊余成本。 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03利息调整 09资产支持票据 本科目核算本行准备持有至到期的资产支持票据的摊余成本。 本科目下设三级科目 01成本 02应计利息 03利息调整99其他本科目核算本行准备持有

27、至到期的其他金融资产的摊余成本。本科目下设三级科目：01成本02应计利息03利息调整1502持有至到期投资减值准备本科目核算本行持有至到期投资的减值准备。1503可供出售金融资产 本科目核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本科目设以下二级科目：01国家债券本科目核算本行持有的可供出售国家债券的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02利息调整03应计利息04公允价值变动02中央银行票据本科目核算本行持有的可供出售中央银行票据的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02利息调整03应计利息04公允价值变动03金融债券本科目核算本行持有的可供

28、出售金融债券的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02利息调整03应计利息04公允价值变动 04地方政府债券 本科目核算本行持有的可供出售地方政府债券的公允价值。 本科目下设三级科目 01成本 02利息调整 03应计利息 04公允价值变动 05短期融资券 本科目核算本行持有的可供出售短期融资券的公允价值。 本科目下设三级科目 01成本 02利息调整 03应计利息 04公允价值变动 06中期票据 本科目核算本行持有的可供出售中期票据的公允价值。 本科目下设三级科目 01成本 02利息调整 03应计利息 04公允价值变动 07企业债券 本科目核算本行持有的可供出售企业债券的公允价值。 本科目下设

29、三级科目 01成本 02利息调整 03应计利息 04公允价值变动 08公司债券 本科目核算本行持有的可供出售公司债券的公允价值。 本科目下设三级科目 01成本 02利息调整 03应计利息 04公允价值变动 09资产支持票据 本科目核算本行持有的可供出售资产支持票据的公允价值。 本科目下设三级科目 01成本 02利息调整 03应计利息 04公允价值变动98其他本科目核算本行持有的可供出售其他金融资产的公允价值。本科目下设三级科目：01成本02利息调整03应计利息04公允价值变动99可供出售金融资产减值准备本科目核算本行持有可供出售金融资产的减值准备。1506 应收款项类投资 本科目核算本行应收款

30、项类投资的摊余成本。 本科目设以下二级科目： 01信托投资类 本科目核算本行持有的应收信托投资类投资的摊余成本。 本科目下设三级科目： 01成本 02利息调整 03应计利息 02定向资产管理计划 本科目核算本行持有的应收定向资产管理计划投资的摊余成本。 本科目下设三级科目： 01成本 02利息调整 03应计利息 03银行间理财产品 本科目核算本行持有的应收银行间理财产品投资的摊余成本。 本科目下设三级科目： 01成本 02利息调整 03应计利息 99其他投资类 本科目核算本行持有的其他应收款项类投资的摊余成本。 本科目下设三级科目： 01成本 02利息调整 03应计利息1507应收款项类投资减

31、值准备 本科目核算本行应收款项类投资的减值准备。1511长期股权投资 本科目核算本行持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目设以下二级科目：01长期股权投资本科目核算本行持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。1512长期股权投资减值准备 本科目核算本行长期股权投资的减值准备。1521投资性房地产 本科目核算本行采用成本模式计量的投资性房地产的成本。采用公允价值模式讲量投资性房地产的，也通过本科目核算。本科目设以下二级科目：01房屋及建筑物本科目核算本行以出租、增值为目的的房屋建筑物的成本。本科目下设三级科目：01原值02累计折旧02土地使用权本科目核算本行以出租、增值为目的的土

32、地的成本。本科目下设三级科目：01原值02累计摊销10减值准备本科目核算投资性房地产的减值准备。1601固定资产 本科目核算本行持有的固定资产原价。本科目设以下二级科目：01经营用固定资产02非经营用固定资产03未使用固定资产1602累计折旧 本科目核算本行固定资产的累计折旧。本科目设以下二级科目：01经营用固定资产折旧02非经营用固定资产折旧03未使用固定资产折旧1603固定资产减值准备 本科目核算本行固定资产的减值准备。1604在建工程 本科目核算本行基建、更新改造等在建工程发生的支出。本科目设以下二级科目：01在建营业用房工程款02其他在建工程款03在建工程减值准备1606固定资产清理

33、本科目核算本行因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。1701无形资产 本科目核算本行持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目设以下二级科目：01无形资产原值02无形资产清理1702累计摊销 本科目核算本行对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703无形资产减值准备 本科目核算本行无形资产的减值准备。1704研发支出 本科目核算本行进行研究与开发无形资产过程中的支出。本科目设以下二级科目：01资本化支出本科目核算本行进行研究与开发无形资产满足资本化支出条件的支出。02费用化支出本科

34、目核算本行进行研究与开发无形资产予以费用化的支出。1801长期待摊费用本科目核算本行已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目设以下二级科目：01固定资产改良支出02待摊低值易耗品03租赁费04其他长期待摊费用1811递延所得税资产 本科目核算本行确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本科目设以下二级科目：01递延所得税资产本科目核算本行确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。1901待处理财产损溢 本科目核算本行在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。本科目设以下二级科目：01待处理出纳长款本

35、科目核算本行清查库款时查明的长款款项。02待处理出纳短款本科目核算本行清查库款时查明的短款款项。03待处理固定资产损溢本科目核算本行在清查财产过程中查明的固定资产盘盈、盘亏、和毁损的价值。04待处理其他损溢本科目核算本行在清查财产过程中查明的其他资产盘盈、盘亏、和毁损的价值。1910其他资产 本科目核算本行被冻结的存款、冻结的物资、涉及诉讼中的财产及其他财产。本科目设一下二级科目 01其他资产 99其他资产减值准备第二章 负债类2002存入保证金本科目核算本行收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。本科目设以下二级科目：01承兑汇票保证金本科目核算本

36、行收到客户存入的承兑保证金。本科目下设三级科目：01一般承兑活期保证金02一般承兑定期保证金03同业承兑活期保证金04同业承兑定期保证金02担保保证金本科目核算本行收到客户存入的用于担保的保证金。本科目下设三级科目：01担保活期保证金02担保定期保证金03信用证保证金本科目核算本行收到客户存入的信用证保证金。本科目下设三级科目：01信用证活期保证金02信用证定期保证金04信用卡保证金本科目核算本行收到客户存入的信用卡保证金。本科目下设三级科目：01信用卡活期保证金02信用卡定期保证金05保函保证金本科目核算本行收到客户存入的保函保证金。本科目下设三级科目：01保函活期保证金02保函定期保证金99其他保证金本科目核算本行收到客户存入的其他保证金。本科目下设三级科目：01其他活期保证金02其他定期保证金2003拆入资金 本科目核算本行从境内、境外金融机构拆入的款项。本科目设以下二级科目：01同业拆入本科目核算本行从境内、境外金融机构拆入的款项。2004向中央银行借款 本科目核算本行向中央银行借入的款项。2005再贴现 本科目核算本行以客户贴现的未到期票据向中央银行进行再贴现而获得的款项。本科目设以下二级科目：01再贴现面值本科目核算本