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1、目录序号名称1存货管理调查问卷2购货的入库和退回内部控制评价表3购货的入库和退回审计程序4原材料和在产品出库内部控制评价表5原材料和在产品出库内部控制审计程序表6在产品和产成品入库内部控制评价表7在产品和产成品入库内部控制审计程序8产成品出库内部控制评价表9产成品出库内部控制审计程序表10存货内部转移内部控制评价表11存货内部转移内部控制审计程序表12存货账目和盘点内部控制评价表13存货账目和盘点内部控制审计程序表14残次冷背存货管理内部控制评价表15残次冷背存货管理内部控制审计程序表16存货安保内部控制评价表17存货安保内部控制审计程序表存存货货管管理理调调查查问问卷卷表表存货管理主要风险主
2、要管控措施一、概要二、验收入库验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。1外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。2自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。3其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。三、原材料的发出流程存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货
3、发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。通常情况下，对于一般的生产企业，仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单位准确；符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付。四、产成品和半成品入库的流程参照验收入库参照验收入库五、产成品的发货流程参照原材料的发出流程参照原材料的发出流程六、库房报表的制作过程七、存货盘点的流程存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等
4、相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容，对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按照规定权限报经批准后处理。八、仓库的操作管理存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时合理。五、产成品的发
5、货流程参照原材料的发出流程参照原材料的发出流程九、仓库的保安、消防十、存货保险的确定流程缺运费erp物料采购计划文件容器周转管理问题回答记录备注仓库的组织架构是怎样的？(归口部门、人员组成、职责分工)公司存货的主要性质、类别（原材料/备件/低值易耗品/在产品/产成品）？是否有来料加工、委托加工的过程？若有，请介绍其操作流程。公司是否有书面的仓库操作流程或收发货流程？收货前是否收到采购部门的收货通知或采购订单？到货时是否按收货通知或采购订单进行签收、点数、称重、外观检查？货品与订单不相符如何处理？是否有独立的货品待收区域？入库前是否须经过质检？入库单的签发过程？入库单是否预先连续编号并连续使用？
6、入库单据的联次及各联次的流转？月末是否与采购部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？原材料/半成品的发出是否根据生产计划？领料单是否经领用部门主管签字？发料时是否进行签收?领料单是否预先连续编号并连续使用？领料单据的联次及各联次的流转？月末是否与领用部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？原材料的管理流程是否考虑了库存量警戒线过高、过低的问题？是否根据生产部门的生产计划接收产成品和半成品？产成品入库前是否经过质检？产成品入库单的签发依据、过程？产成品入库单是否预先连续编号并连续使用？产成品入库单据的联次及各联次的流转？月末是否与生产部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？bom不准与生产
7、部衔接产成品发货的流程：产成品发货的依据是否按照销售部门的发货通知单或其它类似单据？备货过程？是否有独立的待发区域？出库单的签发流程？出库单是否预先连续编号并连续使用？出库单据的联次及各联次的流转？存存货货管管理理调调查查问问卷卷表表发货的数量品种是否经仓库管理员和运输人员/客户的签字确认？月末是否与销售部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？仓库台账的记录使用手工账还是系统账？是否以原始单据作为记账的依据？如何进行对系统账的接触/输入控制？台账必须记录的存货信息？台账由谁记录？是否实时记录？如何控制交易记录入正确的截止期？是否有货品内部移库的业务？移库的流程如何？移库是否使用调拨单？调拨单
8、由谁批准？调拨单的发出/收入数是否经双方仓库的确认？调拨单是否预先连续编号并连续使用？调拨单的联次及各联次的流转？月末调出调入仓库是否进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？库房报表的制作过程：报表是系统自动生成还是手工制作？报表和实物是否相符？报表是否经仓库主管复核签字？报表递交财务的周期如何？财务账与仓库台账的核对周期是怎样的？差异的调查和处理流程是怎样的？盘点的流程：盘点的周期、盘点的组织、盘点范围、盘点清单的准备等？是否有财务人员进行监盘？盘点记录、盘点汇总表/盘点报表如何形成？是否经过监盘人员和盘点人员的签字确认？盘点差异的账务调整是否经过管理层的批准？是否有外仓或者委托代销商品？对于
9、这些存货如何进行管理？外仓管理人员的隶属关系（公司内部职员/外包人员）？外仓和委托代销品是否进行盘点或者函证？各类货品的摆放是否清晰规范？退货在质检前是否单独堆放？残次冷背的存货是否有单独的堆放区域？残次冷背存货的处置程序是否依据管理层的批准？处置现场是否有仓库以外的部门对处置结果共同确认？每种货品是否有卷标进行标记？各货架/货位是否有货卡进行标记？发货时是否依据先进先出的原则？仓库的保安、消防：仓库的书面保安制度？是否有专职的仓库管理员？如何控制人员的出入？（锁匙系统？门卡？）临时人员如何出入仓库？（登记簿？管理员陪同？）仓库是否保存有单价较高的存货或者易被盗窃的存货？如何保管这样的存货？是
10、否安装有防盗设施？（探头？红外报警器？）库房是否安装有消防设施？(喷淋系统/火灾报警系统等)消防设施是否定期检修？消防设施是否经过消防局的认证？公司是否有危险品/有毒有害品的存货？如何对这些存货进行保管？是否符合国家/行业/公司的有关标准？存货保险的确定流程：如何确定存货保险的范围和金额？存货保险的范围和金额是否经过管理层的批准？保险公司的选择流程？保险合同的签订过程？保险到期是否有专人负责管理？购购货货的的入入库库和和退退回回内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*操作性仓库接受的货物与经批准的订单相符。接受不需要的产品；接受质量不佳的产品；占用公司资金；公司资产损失。操作性合
11、规性不符合采购订单的供货商送货，按公司政策及时处理。接受了不需要的产品；接受了质量不佳的产品；占用公司资金；公司资产损失。操作性已收产品的退回经过合理的手续。客户不承认收到退货；公司资产损失。操作性财务性收货及退回正确、完整、及时地记录。收货、退货记录不准确、不及时；信息不正确造成采购决策失误。控制活动适用与否相应审计程序收货时，收货人员核对产品的规格、型号、数量是否与经过批准的采购订单相符。A收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。A公司建立产品质量检验程序，对需质量检验的产品，应按规定及时检验，并有书面的检验记录。B公司建立处理不符合采购定单的供货
12、商送货的相关政策。A仓库不接受不符合订单要求如规格、型号及超订单数量、质量等情况的产品，除非经过特殊授权。A不符合订单要求的产品应在规定时间内及时退回。AC接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层批准，并有书面的批准记录。C应退回的产品应在专门区域保管，并有明确的标记。D所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续是否完备。E.所有出库的产品应有适当的签收。F适当管理层对退回货物的损失进行核准，并定期分析发生原因。F收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。A入库单是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。G采购退回的单据是事先连续编号的
13、，并定期检查其是否连续使用。G对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调节，以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内。H仓库应及时将入库及退回的信息传递给采购部门、生产部门、财务部门等相关部门。I购购货货的的入入库库和和退退回回内内部部控控制制评评价价表表购购货货入入库库和和退退回回审审计计程程序序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引A询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的控制流程；从归档的入库单中用判断抽样抽取_入库单样本，检查入库单是否有制作人及复核人签字，并跟踪至相应的采购订单，核对入库单上的产品规格、型号、数量是否与采购订单相符。B1 询问仓库及相关人员关于公司产品检验
14、的相关流程；有哪些属于免检产品的范围；2 在审计程序A2抽取的样本中，对所有须检验的产品，跟踪至相应的检验记录，检查检验手续是否符合公司政策。C1 在审计程序A2抽取的样本中，对所有发现的入库单上的产品数量大于采购订单量或其它规格、型号等的不符情况，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据；2若发现检验不合格产品，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据。D1 实地观察仓库的安排，检查应退产品是否放置于专门的区域，并有明显的标记。E询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序；有书面放行记录，用判断抽样抽取_样本，检查产品发运的放行记录；无书面放
15、行记录，则实地观察产品发运的放行情况。F向仓库人员了解出库单是否有收货签收；使用判断抽样，从归档的出库单/发货单据中抽取_张样本，检查是否有收货签收。询问适当管理层退回货物损失的审批程序；获取退回货物的申报表，检查是否有适当管理层的签字；获得退回货物的分析资料，如损失率分析表等查核分析是否合理。G检查入库单/退回单据，看其是否连续编号。H1 抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间所有的入库单，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期；2 抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间所有的退回单据，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期。I1 询问公司
16、仓库与采购部门、生产部门、财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程；2 如有书面的记录，查阅相关的书面记录，并评估其合理性。原原材材料料和和在在产产品品出出库库内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否合规性领用单的填写和批准符合公司规程的要求。运营成本增加；制定书面的货品领用操作流程，经相关管理层签字，并由操作人员贯彻执行。公司资产的损失。领用人员填写领料单，并由其部门主管审核签字。操作性只对有效的领料单进行发货。运营成本增加；仓库保管员审核领料单是否已经适当授权签字确认。操作性发货数量和品种正确。产品的质量下降；仓库保管员按领料单发货，领料人和发料人均在领料单上签
17、字确认实发数。财务性准确记录所有在产品和原材料的发出。不完整的财务信息；领料单据应预先连续编号，并且连续使用。错误或虚假的财务记录。保管员应以领料单作为原始凭证，登记在产品和原材料的台账。仓库保管员与领用部门应定期核对在产品和原材料的发出记录，调查差异原因并采取相应的跟进措施。操作性在产品和原材料货卡的信息准确。错误的存货信息。仓库保管员应及时准确地在在产品和原材料的货卡上更新结存数量。盘点过程中核对货卡的正确性。相应审计程序ABBBCBDEE原原材材料料和和在在产产品品出出库库内内部部控控制制审审计计程程序序表表审计程序/步骤执行人、日期 工作底稿索引及注释A对生产部、仓库保管员或其它相关人
18、员进行访谈，了解原材料在产品领用/发出的操作流程及执行状况等；获得被审计单位书面的原材料、在产品领用/发出操作流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。B获得领料单范本；使用判断抽样法，从仓库台账的在产品和原材料发出记录中抽取_个样本，追查到其依据的领料单，察看是否与台账一致，领料单是否连号，填写是否规范，并且是否具备领料部门和仓库保管员的签字；评估在产品和原材料发出控制的有效性。C取得已归档的领料单的仓库联，查看编号的连续性，若不连续，检查原因并评估其合理性。D对生产部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解仓库与生产部门的领料对账程序；获取在产品、原材料的领用/发出调节表范本；
19、使用判断抽样法，抽取_个月的调节表/对账单，察看对账是否有双方确认的签字，对账结果是否有差异，对账双方是否对差异进行调查，调查结果是否合理，必要时对调查结果进行核实；评估在产品和原材料发出记录对账控制的有效性。E使用判断抽样法，从存货明细账上抽取_个样本，检查物品货卡的填写是否正确，是否与实盘数一致；评估货卡使用的有效性。在在产产品品和和产产成成品品入入库库内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否操作性只接受经过检验的在产品和产成品。产成品的质量缺陷；所有在产品和产成品在入库前需由质检部门检验并在检验报告上签字。客户退货的增加。仓库保管员应取得相应的检验报告后接受
20、产成品和在产品。操作性正确区分和保存不合格品。产成品的质量缺陷；不合格的在产品和产成品应有单独的堆放区域，并以不同标签显示与合格货品的区别。操作性接受的在产品和产成品数量和品种正确。生产信息不准确；仓库保管员清点收到在产品和产成品之后签发入库单，并由生产部门确认入库数量和品种。财务性准确记录所有入库的在产品和产成品。不完整的财务信息；入库单据应预先连续编号，并且连续使用。错误或虚假的财务记录；仓库保管员与生产部门应定期核对在产品和产成品的入库记录，调查差异原因并采取相应的跟进措施。操作性在产品和产成品货卡的信息准确。错误的存货信息。仓库保管员应及时在货卡上登记在产品和产成品的结存数量。相应审计
21、程序AABCCDE在在产产品品和和产产成成品品入入库库内内部部控控制制审审计计程程序序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A对生产部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解在产品、产成品入库的基本流程，以及产成品、在产品的存放管理要求等；获得仓库在产品、产成品质检报告范本，查阅是否有经办人签字；使用判断抽样，抽取_份检验报告，查看是否有质检部门的签字确认，是否填写允收和拒收数量。B实地观察仓库管理状况，不合格产品的堆放、管理方法，及其与合格产品的区分；评估在产品和产成品存放控制的有效性。C获得入库单范本；使用判断抽样法从仓库台账的在产品和产成品收入记录中抽取_个样本，追查到仓库留存的入
22、库单，察看是否与台账一致，入库单是否连号，填写是否规范，并且具备生产部门和仓库保管员的签字；评估在产品和产成品入库控制的有效性。D对生产部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解仓库与生产部门的对账程序；获取在产品、产成品的产出/入库调节表范本；使用判断抽样法，抽取_个月的调节表/对账单，查看对账是否有双方确认的签字，对账结果是否有差异，对账双方是否对差异进行调查，调查结果是否合理，必要时对调查结果进行核实；评估在产品和产成品入库记录对账控制的有效性。E使用判断抽样法，从存货明细账上抽取_个样本，检查物品货卡的填写是否正确，是否与实盘数一致；评估货卡使用的有效性。产成品出库内部控制评价表控制目
23、标分类 控制目标风险*控制活动适用与否操作性产品的发出符合经批准的销售订单。产品未发给正确的客户；仓库人员应检查销售部门订单或者指令是否经过符合公司政策的审批手续。发出错误的产品和数量；应由独立于备货的人员核对实际的备货是否符合相应的已经批准的销售订单，并批准产成品出库。公司资产的损失。仓库人员应定期将产品出库情况报告给销售部门，销售部门定期检查销售订单执行情况。操作性产品的发出经过合理的手续客户不承认收货；所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续是否完备。公司资产损失。所有出库的产品应有适当的签收。承运合同应经过管理层签字和法律部门审核。操作性所有的产品出运都已正确地、及时地记录
24、并开出发票。未及时开出发票；所有的产品发运的记录都经过必要的复核并核对原始出库单据。财务性公司资产的损失。对所有的发货，包括销售发货、内部领用等，均在专门的登记本/台账上登记，并有专门人员检查是否所有的销售发货都已开出发票。出库单或发运单据是连续编号的，并对其连续使用情况进行检查。财务性所有出运产品的成本已正确地、及时地（在恰当的会计期内）转入销售成本账户。财务信息不正确出库单或发运单是事先连续编号的，并对其连续使用情况进行检查。成本转账凭证制作及过账经过恰当的复核。定期复核销售、销售成本、应收账款、存货等管理报表，对重大的波动进行分析。相应审计程序AAABCCDDDDEF产产成成品品出出库库
25、内内部部控控制制审审计计程程序序表表审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A与仓库或其它相关人员进行访谈，询问发货控制流程；从归档的出库单中用判断抽样抽取_张样本，检查是否有恰当管理层的复核签字，并跟踪至相应的销售订单，看内容是否相符；用判断抽样抽取_份销售人员核对出库情况的报告的样本，查看销售部门检查核对销售订单的确认。B询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序；如有书面放行记录，用判断抽样抽取_样本，检查产品发运的放行记录；如无书面放行记录，则实地观察产品发运的放行情况。C询问仓库在发货时收货人或货物承运人的签收情况；在归档的出库单或装箱单中用判断抽样抽取_样本，检查
26、是否有收货签收。询问管理层承运合同的制定审核流程；用判断抽样抽取_份承运合同查核相关条款是否确保公司利益，并查看管理层和法律顾问的签字。D与仓库或其它相关人员进行访谈，询问有关发货与开票的控制流程；检查入库单或发运单据，确认是连续编号的；从发货记录中，使用判断抽样抽取_ 个记录样本，跟踪至出库单等原始单据，检查记录是否与原始单据内容一致；检查样本的复核签字；从原始出库单据中使用判断抽样抽取_个样本，跟踪至发货登记本，检查其内容是否一致；并确认登记本上是否有已开发票的记录，并跟踪至发票，检查是否发票开出期间与发运期间一致。E使用判断抽样，从销售成本结转凭证抽取_样本，检查制作人及复核人签字；跟踪
27、抽取的凭证到明细账，检查该笔金额已经入账。F询问管理层关于销售和成本报表复核的事项；判断抽样抽取3-4个月分析复核的书面记录（按审计范围为12个月为例），查看是否有复核的签字确认。存存货货内内部部转转移移内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否合规性所有存货的内部转移满足生产/销售的需要并使公司运营成本最小化。运营成本增加；公司应制定书面的货品内部转移操作流程或政策，经管理层确认并由操作人员贯彻执行。非必要的存货损耗。货品调拨单应由需求部门，如生产/销售部门提请，并经本部门和物流部门主管的批准。操作性只处理有效的内部转移请求。运营成本增加；调出仓库应复核调拨单的批
28、准签字后方可进行发货。操作性正确处理存货的内部转移。非必要的存货损耗；调出仓库按照调拨单发货，并签字确认实发货品的品种、数量，并保留一联调拨单。运营成本增加。调入仓库按照调拨单收货，并签字确认实收货品的品种、数量，并保留一联调拨单。操作性所有内部转移的货品在收入方和发出方分别正确记录。不完整的财务信息；调拨单应当预先连续编号，并且连续使用。财务性错误或虚假的财务记录。调出仓库和调入仓库均以调拨单作为原始凭证，登记调拨货品的台账。发出方和收入方应定期核对调拨记录，调查差异原因并采取相应的跟进措施。合规性异地内部转移符合国家法规。违反国家有关规定。异地转移及时开出销售增值税发票操作性存货内部转移或
29、发货运输途中的损耗被正确地计算并责任明确到相关人员。公司资产的损失。公司制定运输途中损耗率的标准。合规性超过损耗率的损耗要对相关人员追究责任。定期分析损耗的合理性。相应审计程序ABBBBBBCDEEE存存货货内内部部转转移移内内部部控控制制审审计计程程序序表表审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A对生产部、销售部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解货品内部转移的基本流程，以及相关的控制要求等；获得被审计单位书面的货品内部转移操作流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。B获得调拨单范本；使用判断抽样法从仓库留存的调拨单中抽取_个样本，查看数量和品种是否与台账记录一致，调
30、拨单是否连号，填写是否规范，并且具备调拨单审批部门的签字，调出方和调入方保管员的签字；评估货品内部转移控制的有效性。C对生产部、销售部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解货品内部转移的对账流程，以及相关的控制要求等；获得货品调拨发出/收入调节表范本；使用判断抽样法，抽取_个月的调节表/对账单，查看对账是否有双方确认的签字，对账结果是否有差异，对账双方是否对差异进行调查，调查结果是否合理，必要时对调查结果进行核实；评估货品调拨记录对账控制的有效性。D询问异地转移销售的流程；获得销售明细账，用判断抽样，抽取_笔销售金额，追踪获取相关的原始凭证，查看增值税发票是否开立合理、合规。E询问相关管理层
31、，了解损耗率标准的制定依据和超过损耗率的责任人索赔制度。获取损耗率标准表，并评估其合理性。获得损耗率定期分析报告，评估其合理性。存存货货账账目目和和盘盘点点内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*控制活动财务性仓库账与财务账的信息一致。财务信息不准确；仓库与财务应定期对账，对账的结果由双方签字确认。调查对账发现的差异，并采取相应的跟进措施。操作性盘点计划的制定符合管理层的意志。盘点结果可信度不足；盘点前应有详细的盘点计划（根据适用性考虑包括账外资产），经适当的管理层审批后下达至各相关部门。操作性执行有效的盘点。盘点过程失控；盘点应由现场管理员执行，并由独立的人员监盘，确保遵照盘点
32、计划进行。公司资产损失；盘点现场货品应停止流动，不同地点的盘点应同时进行。盘点结果可信度不足。盘点记录应由盘点人员填写，并由盘点人员和监盘人员签字确认。财务性存货账面余额调整是正确有效的。错误或虚假的财务信息。盘点差异被及时汇总并提交适当管理层批准后进行账务调整。（其它）财务性准确记录寄存存货。财务信息不准确；在盘点计划制作时根据重要性原则考虑对外仓库存货的轮流盘点。操作性潜在的存货损失使用函证确认由外仓代管的存货余额。适用与否 相应审计程序ABBBBC（其它）DD存存货货账账目目和和盘盘点点内内部部控控制制审审计计程程序序表表审计程序/步执行人、日期工作底稿索引及注释A对财务部、仓库保管员或
33、其它相关人员进行访谈，了解仓库与财务的对账流程，以及相关的控制要求等；获得货品调拨发出/收入调节表范本；使用判断抽样法，抽取_个月的调节表/对账单，察看对账是否有双方确认的签字，对账结果是否有差异，对账双方是否对差异进行调查，调查结果是否合理，必要时对调查结果进行核实。B对财务部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解并取得盘点计划的制作、审批，盘点执行，盘点记录，存货调整的流程，以及相关的控制要求等；取得最近一次的盘点计划，复核评估其内容。使用统计抽样法，从存货明细账上抽取_个样本进行实盘，并与账面记录相核对；检查所盘点物品的货卡的填写是否正确，是否与实盘数一致；复核盘点记录表、盘点报告的填
34、写情况和签字，并核实重大的盘点差异的原因；评估存货账面数量的真实性。C对财务部或其它相关人员进行访谈，了解存货余额调整的审批流程，以及相关的控制要求等；抽取存货盘点差异调整的凭证，检查其是否依据管理层的决议，是否附有经确认的盘点差异汇总表或盘点报告；评估存货账面余额及价值调整控制的有效性。D询问并获得盘点计划，查核其中是否包括寄存货物的轮流盘点；观察寄存货物的盘点过程；获取询问外仓代管存货余额的函证和函证控制表，检查函证的差异项有无解释原因和跟踪措施。残残次次冷冷背背存存货货管管理理内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否操作性正确区分和保存残次冷背存货。产成品质
35、量问题；分开存放残次冷背存货，并以不同货卡/标签列示。公司公众信誉的损害。制订残次冷背存货的管理政策。财务性存货账面价值反映其实际价值。财务信息不准确。公司制定存货跌价准备的计提政策并由财务人员参照执行。存货跌价准备的计提应经适当管理层确认并符合一贯性原则。计提存货跌价准备的依据，计算方法和金额应经适当管理层确认。操作性残次冷背存货的处置符合管理层意图和一贯性原则。公司资产的损失；残次冷背存货处置的数量和方式应依据适当管理层批准的存货处置文件。未经授权的交易。处置现场应由财务人员或者其它授权部门连同库房保管员共同确认处置结果。财务性残次冷背存货处置的账务处理准时、正确、完整。错误或虚假的财务信
36、息。残次冷背存货处置的账务处理应基于批准后的处置文件和实际处置结果。由专人定期复核分析残次冷背存货的货龄，产生原因以及发生频度等。相应审计程序AABBBCCCC残残次次冷冷背背存存货货管管理理内内部部控控制制审审计计程程序序表表审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A询问公司确定、管理残次冷背货物的相关政策；取得并审核残次冷背存货的政策文件；对财务部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解残次冷背存货的管理方式，以及相关的控制要求等；实地观察库房内残次冷背存货的存放管理情况；评估残次冷背存货的现场管理状况。B对财务部或其它相关人员进行访谈，了解被审计单位关于计提存货跌价准备的会计政策，计
37、提方法和依据，以及相关的控制要求等；获取被审计单位计提存货跌价准备的书面政策，检查其是否经过高级管理层的书面认可；使用判断抽样法从存货跌价准备明细中抽取_个样本，对其跌价准备计提的依据、方法和数额进行复核，并与管理层的确认文件相核对；考虑被审计单位的战略计划、发展趋势和市场导向等因素，分析复核近_年以来（如3年以来）存货跌价准备的计提/冲回情况；结合盘点情况和实地观察，评估存货跌价准备计提的真实性和充分性。C对财务部、仓库保管员或其它相关人员进行访谈，了解残次冷背存货的处置流程，以及相关的控制要求等；使用判断抽样法，从残次冷背存货处置的凭证中抽取_个样本，复核其依据的处置文件是否经管理层的确认
38、，处置的数量/金额是否有库房以外的部门共同确认；评估残次冷背存货处置控制的有效性；获得残次冷背存货货龄等的分析表，评估其合理性，查核是否有相关管理层的签字。存存货货安安保保内内部部控控制制评评价价表表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否操作性存货保险的范围和金额合理制定。公司资产的非常损失。财务部和仓库负责人应当共同确定存货保险的范围和金额。存货保险的范围和金额经适当管理层的批准。采购部门应负责或者参与保险合同价款的商谈，保险合同的询价及采购程序应视同物资采购。合规性危险品、有害货品的保管和处置符合国家或公司规定。人员、资产损失；公司按照相关法规或行业标准的要求制定书面的危险品、有害货品
39、保管和处置流程或政策，并由存货管理部门遵照执行。社会和环境危害；法律制裁。（其它）操作性存货物理环境安全。未经授权的物理接触；通过门卡/锁匙/密码等手段限制除日常工作需要以外的人员接触存货。合规性存货的物理损失。安装适当的防盗设施，比如探头，红外报警器等。临时出入库房须事先获得保管员批准，进行登记后由保管员陪同进入库房。按照公司要求或行业/国家消防标准设计库房，并安装相应的消防设施、器材和必要的通风设施，比如烟感、喷淋系统、破玻报警器等。由专属部门负责消防设施/器材的保养和检验，并进行记录。消防设施经当地消防局检验合格。相应审计程序AAAB（其它）CCCD存存货货安安保保内内部部控控制制审审计
40、计程程序序表表审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A对财务部、仓库负责人或其它相关人员进行访谈，了解存货保险的范围、依据和申购流程，以及相关的控制要求等；获取并复核管理层对存货保险申购的批准文件；获取存货的保险合同，察看代表公司签订的部门是否有授权，是否具有相应的询价记录及法律部门的复核意见评估存货保险的充分性和有效性。B对仓库负责人或其它相关人员进行访谈，了解危险品、有害货品的管理、处置流程，以及相关的公司政策等；获得并复核书面的公司危险品、有害货品的管理、处置流程或政策；实地观察危险品、有害货品的存储环境；评估危险品、有害货品管理流程或政策的执行情况。C对仓库保管员或其它相关人员进
41、行访谈，了解对人员出入库房的控制和库房物理安全的总体情况；实地观察对闲杂人员出入库房的控制；检查临时出入库房登记簿的登记情况；结合访谈和实地观察，评估人员出入库房控制的有效性和充分性。D对仓库保管员、公司消防负责人员或其它相关人员进行访谈，了解公司消防安全的总体情况，重点保护地区消防设施情况，以及相关的消防控制要求等；获取标有重点保卫地区的公司平面分布图；获取并复核被审计单位的灾害复原计划；获取并复核被审计单位的最后一次消防演习记录；获取消防检查的合格证书；实地观察消防设施、消防通道的有效情况；使用判断抽样法，从消防设施检修/保养记录中抽取_个样本，检查是否经过公司消防人员的复核及确认；评估消防安全控制的有效性。E对财务人员或其它相关人员进行访谈，了解外仓存货的盘点流程、盘点结果，或者函证的程序、函证结果以及相关的控制要求；复核外仓的盘点记录，追查并核实重大差异的原因；复核外仓的函证记录，察看函证是否有对方确认的签章，函证结果与账面数是否有差异，是否对差异进行了调查，调查结果是否合理，必要时对调查结果进行核实；评估外仓存货的盘点/函证控制的有效性。