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1、公司工程项目审计办法 第一章 总则 第一条 为了规范公司（以下简称公司）工程项目审计工作，保证审计质量，准确反映工程项目管理和效益的真实情况，根据公司内部审计工作办法和公司对项目管理的有关规定，参照中国股份公司工程项目审计办法，结合公司实际情况制定本办法。 第二条 本办法所称工程项目审计是指依据国家有关法律、法规、中国股份公司和公司的有关规定、办法等，对本单位承担的工程项目施工全过程的内部控制、风险管理、财务收支、经营管理和经济效益等所进行的监督和评价活动。 第三条 工程项目审计的目的是为了规范项目经营行为，强化项目成本控制，增强项目风险管理意识，提高项目整体管理水平和盈利能力。 第四条 本办
2、法适用于公司及子（分）公司承揽施工的所有工程项目。 第五条 内部审计部门应根据公司的工作重点和项目实际，确定审计项目，纳入年度审计工作计划。 第六条 内部审计部门应建立在建重点工程项目监管台账（见附件 1）和审计项目跟踪台账（见附件2），动态关注公司重点工程项目的经营状况和往年审计项目的整改情况。若发现项目存在较大经营风险，审计部门可临时确定实施工程项目审计。 第七条 根据被审计项目情况和管理需要，内部审计部门可邀请公司相关部门派员协助实施工程项目审计。 第八条 施工期间更换项目经理的重点工程项目，应结合经济责任审计办法的有关规定，开展任期经济责任审计。 第二章 审计内容 第九条 工程项目审计
3、主要是审查项目部对国家法律、法规和公司各项规章制度的遵循情况，反映项目部的经营结果，揭示项目部存在的经营风险，评价项目部的经营管理情况。不同类型的工程项目，在不同的施工阶段，审计的方法和审计的内容应有所侧重。对工期跨度长、产值比较大的重点工程项目，应持续跟踪审计，一般应结合项目施工特点，分阶段开展前期、中期和终结三个阶段审计。 第十条 工程项目前期审计的重点是合同签订情况、劳务队伍选用情况、主要物资采购情况、合同后评估情况、内控制度建立情况等，具体内容如下： 1、 公司与业主（甲方）签订的施工合同是否符合有关法律法规的规定，是否以投标文件和投标书为依据，合同的基本内容是否完整、规范，对有失公平
4、的条款是否制定相应防范措施，投标中的漏项、预期变更和索赔项目有无超前采取准备措施。 2、 子（分）公司、项目部是否按照公司的有关办法使用劳务队伍，开工前是否签订了劳务合同，合同内容是否规范，合同单价是否合理，双方责、权、利是否明确。 3、 子（分）公司、项目部是否按公司的要求进行合同后评估，编制收入成本预算；公司与项目部是否签订了承包合同，是否下达了经营考核指标，双方责、权、利是否明确，责任目标是否清楚，考核、奖惩制度是否健全。 4、 项目施工组织设计是否按规定程序编制，是否经过批准，设计图纸是否到位。 5、 项目材料采购、机械设备租赁是否通过招标或其它合规、合理的方式进行，双方有无签订合同，
5、合同文本格式是否规范，条款是否完整和严谨，合同单价确定是否合理。 6、项目部机构、岗位设置和人员配备是否符合内部控制制度的要求，各部门职责是否明确，岗位分工是否合理。 7、 项目部是否按内部控制制度的要求建立了包含项目财务管理、设备管理、材料管理、合同管理、劳务分包管理、安全质量管理、施工技术管理等项目管理制度，管理制度是否严密，是否与公司各项管理制度相一致，各项制度是否得到严格执行。 8、 项目部是否建立了各部门、各岗位人员共同参与的完善的风险管理机制，能否对项目部存在的各类风险进行识别和自我评估，是否建立了相应的预警机制和应急预案。 第十一条 工程项目中期审计是项目过程控制的重要环节，审计
6、的重点是国家财经纪律的遵守情况、公司各项管理办法的贯彻落实情况、项目部内控制度的运行情况、项目部经营管理情况等，通过审计，分析影响项目部利润实现的主要因素，揭示项目经营管理中存在的主要风险。除前期审计的内容外，还应包括如下内容： 1、 项目部内控制度是否有效执行。 2、 项目部所有经济业务是否都签订了合同，合同评审程序是否规范，合同内容是否完整、规范；合同是否得到全面履行，合同履行中是否存在损害企业利益的行为。 3、 项目部是否实现了上级下达的经济效益指标，经营结果是否真实，成本控制措施是否落实到位。 4、 项目财务核算是否规范，财务列账依据是否充分，财务手续是否齐全，各项收支是否合规、合法，
7、各项资金是否按要求及时支付或清缴，资金流向是否清晰，有无违反财经纪律的情况，会计基础工作是否规范，会计科目的使用和账务处理是否准确，会计的确认、计量、报告是否及时准确，是否严格执行了建造合同的有关规定，债权债务是否按时对账、签认并及时清理。 5、 项目部对分包队伍的结算是否真实，有无虚假结算、超计价的情况；对分包队伍的结算单价是否合理，是否有分析测算依据，是否认真执行公司的限价指标，超限价部分是否履行了审批手续。 6、 项目物资管理工作是否规范，采购、验收、保管、领用、盘点、废旧物资回收等关键控制环节是否有效，手续是否完备，是否建立了相关台账，主要材料是否存在严重超耗情况。 7、 项目外租设备
8、是否签订了合同，外租机械费用结算是否规范。 8、 向业主报送的工程计量资料是否及时、准确、完整，业主批复与项目申报是否存在差异，差异的金额和原因，工程结算款是否及时足额收取，工程结算收入是否全额入账。 9、 项目安全、质量管理措施是否到位，施工组织设计是否有效落实，施工日志记录、材料检验等内业资料是否符合有关规定，是否存在安全、质量隐患。 10、 子（分）公司、项目部是否按公司要求积极进行变更索赔。 第十二条 工程项目终结审计主要是通过对项目的管理、效益、资产的安全完整以及项目负责人经济责任进行审查，综合评价工程项目的内部控制和经营管理绩效。除前期、中期有关必审内容外，重点审计以下内容： 1、
9、 核实项目可预计实现的合同总收入，合同收入确认的依据是否充分，计算是否正确，已完工程是否验工计价，业主签认手续是否齐全，设计变更及政策性调整等索赔资料是否有设计单位、监理和业主的签认手续。 2、 核实项目成本是否真实、完整，包括有无应列未列成本现象，工程消耗材料是否全部列账，劳务费用是否按合同全部结算，有无高估冒算、虚增工程量套取工程价款的现象，税费是否及时足额计提上缴等。 3、 核实项目资产，货币资金、低值易耗品、固定资产、周转材料、原材料等实物资产，账实是否相符，有无丢失、毁损情况，工地剩余材料是否如数盘回，有无丢失和毁损，废旧料处置程序是否规范，处置收入是否入账，各项实物资产的移交手续是
10、否完备等。 4、债权债务是否真实，有无对方签认手续，有无虚列债权债务、隐瞒项目经营成果、转移资金的行为，各项债权清理是否及时，责任是否到人。 5、 确定项目最终经营结果，总结项目成本控制的主要经验，分析项目亏损的主、客观原因。 6、 评价项目管理绩效，包括是否完成了上级下达的各项经营管理目标，工程的安全、质量、工期和文明施工是否满足合同或业主要求，项目管理是否规范，有无违反财经纪律的情况等。 第三章 审计程序 第十三条 在实施审计前，审计部门要向被审计单位和项目部送达审计通知书，具有特殊审计目的的工程项目审计在审计进场时出具审计通知书，明确审计时间、范围、内容和要求。被审计单位和项目部接到审计
11、通知后，应按要求做好审计资料的准备工作。 第十四条 审计组应了解被审计项目的有关情况，收集相关资料，确定审计重点，制定工程项目审计计划和审计方案。 第十五条 审计组进驻被审计项目部，听取项目主要负责人介绍该项目的经营管理和经营效益情况，审查各项经济核算资料，主要包括各类经济合同，内部控制制度，会计核算资料，施工组织及管理等相关资料。 第十六条 审计人员采取面询、座谈、函证、抽查、监盘和分析性复核等方法搜集各类审计证据。 第十七条 对审计过程中所搜集的证据进行筛选、整理和分析，形成审计工作底稿，据此起草审计报告。审计报告的主要内容包括： 1、 审计依据、审计时间、审计范围和审计方式。 2、 被审
12、计项目基本情况。 3、 审计内容和审计发现的问题。 4、 审计结论。 5、 审计意见及建议。 第十八条 审计报告要征求被审计单位意见，报公司主管领导审定签发。必要时可下达审计建议书、审计意见书和审计决定。 第十九条 审计中发现管理混乱、违反法律法规、严重损害企业利益的行为，审计部门要及时向公司领导层反映，并依据公司相关规定，对被审计单位分别不同情况给予通报批评、纠正违规行为、追还被侵占或挪用资产、没收不当所得等处理，对被审计单位或直接责任人进行经济处罚，情节严重的由纪检监察部门查处。 第二十条 内部审计部门对被审计单位工程项目管理方面的先进经验向公司主要负责人建议予以推广。 第二十一条 工程项
13、目审计完成后，按审计档案管理规定立卷归档。 第二十二条 内部审计部门要及时了解并掌握被审计单位和项目部对审计指出问题的纠正和对审计建议的采纳落实情况，根据需要安排后续审计。 第四章 附则 第二十三条 本办法由公司监察审计部负责解释。 第二十四条 各子（分）公司可根据实际情况，参照本办法制定本单位的工程项目审计实施办法。 第二十五条 本办法自发布之日起实施。 附件1：重点工程项目监管台账附件2：审计项目跟踪台账 附件1： 重点工程项目监管台账 序号 项目 XX项目 XX项目 XX年XX季度 XX年XX季度 XX年XX季度 XX年XX季度 1 合同工期 2 实际开工时间 3 合同初始收入 4 变更
14、、索赔收入 5 预计合同总收入 6 累计实际合同成本 7 预计未完工程尚需发生成本 8 预计合同总成本 9 完工百分比（%） 10 累计确认收入 11 累计确认毛利 12 累计确认成本 13 累计主营业务税金及附加 14 以前年度累计确认收入 15 以前年度累计确认毛利 16 以前年度累计确认费用 17 本年确认收入 18 本年确认毛利 19 本年确认费用 20 业主累计工程结算 21 收到工程价款 22 工程结算差 附件2： 审计项目跟踪台账 序号 工程项目 审计时间 审计时经营结果审计查出的主要问题 整改情况 审计后各年度利润实现情况 项目整体毛利率 实现利润 毛利率 XX年 XX年 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14