《公司资产负债表编制办法模版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司资产负债表编制办法模版.docx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、公司资产负债表编制办法第1章 总则第1条 目的。为准确反映公司某一特定日期的财务状况，使报表使用者及时掌握公司拥有和控制的资源及其分布情况、熟知公司负债总额及其结构，为管理者提供进行财务分析的基本资料，根据企业会计准则的相关规定，结合公司实际情况，特制定本办法。第2条 适用范围。本办法适用于公司资产负债表的编制指导工作。第2章 资产负债表的编制原理和编制方法第3条 资产负债表的编制原理。1. 资产负债表的编制原理是“资产=负债+所有者权益”会计恒等式。2. 资产负债表是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等。3. 资产负债表还是一张静态报表，反映公司在某一时点的财
2、务状况，如月末或年末。4. 通过在资产负债表上设立“年初数”和“期末数”栏，能反映出公司财务状况的变动情况。第4条 资产负债表的编制方法。1. 所有的资产负债表项目都列有“年初余额”和“期末余额”两栏，相当于两期的比较资产负债表。2. 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不相一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。3. 资产负债表的“期末余额”是指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分
3、析填列。第3章 资产负债表各项目的内容和填列方法第5条 资产项目的内容和填列方法。1. “货币资金”项目，反映公司库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。2. “应收票据”项目，反映公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3. “应收账款”项目，反映公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应
4、根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。4. “预付账款”项目，反映公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。5. “应收利息”项目，反映公司应收取的债券投资等的利息。本项目应
5、根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。6. “其他应收款”项目，反映公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。7. “存货”项目，反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的
6、金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的公司，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。8. “一年内到期的非流动资产”项目，反映公司将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。9. “其他流动资产”项目，反映公司除以货币资金、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。10. “持有至到期投资”项目，反映公司持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。11. “长期应收款”项目，反映
7、公司融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款” 科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。12. “固定资产”项目，反映公司各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧” 和“固定资产减值准备” 科目期末余额后的金额填列。13. “在建工程”项目，反映公司期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根
8、据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。14. “工程物资”项目，反映公司各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。15. “固定资产清理”项目，反映公司因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。16. “无形资产”项目，反映公司持有的无形资产， 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”
9、科目的期末余额减去“无形资产减值准备” 科目期末余额后的金额填列。17. “开发支出”项目，反映公司开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。18. “长期待摊费用”项目，反映公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去一年内（含一年） 摊销的数额后的金额填列。19. “递延所得税资产”项目，反映公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目
10、应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。第6条 负债项目的内容和填列方法。1. “短期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年） 的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。2. “应付票据”项目，反映公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。3. “应付账款”项目，反映公司因购买原材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的
11、，应在资产负债表“预付账款”项目内填列。4. “预收账款”项目，反映公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款” 科目所属有关明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。5. “应付职工薪酬”项目，反映公司根据有关规定应付给职工的工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。6. “应交税费”项目，反映公司期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如“应交税费”科目期末为借方余额，以“-”号
12、填列。7. “应付利息”项目，反映公司按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息等。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。8. “其他应付款”项目，反映公司除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各种应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款” 科目的期末贷方余额填列。9. “一年内到期的非流动负债”项目，反映公司非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。10. “其他流动负债”项目，反映公司除短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等
13、流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。11. “长期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年） 的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。12. “长期应付款”项目，反映公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。13. “预计负债”项目，反映公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。14. “递延所得税负债”项目，反映公司确认的应纳税暂时性
14、差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。第7条 所有者权益项目的内容和填列方法。1. “实收资本”项目，反映公司各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本” 科目的期末余额填列。2. “资本公积”项目，反映公司资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积” 科目期末余额填列。3. “盈余公积”项目，反映公司盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积” 科目的期末余额填列。4. “未分配利润”项目，反映公司尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润” 科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。第4章 “年初余额”栏和“期末余额”
15、栏的列报方法第8条 “年初余额”栏的列报方法。1. 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。2. 如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不相一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。第9条 “期末余额”栏的列报方法。资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括五种方式，如下表所示。期末余额栏的列报方法一览表方 式具体说明根据总账科目的余额填列 资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“短期借款”、“应付
16、票据”、“应付职工薪酬”等项目 有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列根据有关明细科目的余额计算填列 “应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列 “应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目借方余额计算填列根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且公司不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计
17、算填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 “应收账款”项目，需根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列 “固定资产”项目，需根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列 “无形资产”项目，需根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列第5章 附则第10条 本办法由财务部负责制定、修改和解释。第11条 本办法报总经理批准后颁布施行，修改时亦同。