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1、目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：FE项目：预收账款财务报表截止日/期间：2012/12/31编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表FE参考2实际执行程序表FE必须执行3预收账款审定表FE1必须执行4预收账款明细表FE2-1必须执行5预收账款账龄分析表FE2-2必须执行6预收账款余额分析表FE2-3必须执行7预收账款余额查验FE3参考适用于业务较集中、期末余额可合同做到一一对应关系的被审计单位。8函证样本量及样本确定过程FE4-1参考9预收账款发函清单FE4-2必须执行10
2、预收函证控制表FE4-3必须执行11审计人员亲自前往询证工作记录FE4-4必须执行亲自前往询证时适用12积极式询证函(1)FE4-5参考提供二个参考表格，可选择其一使用13积极式询证函(2)FE4-5参考14预收账款函证结果调节表FE4-6参考回函不符时适用15预收账款未回函替代测试1FE5参考对存在当被审计单位管理层不允许注册会计师实施函证程序时；针对最终未回函或者认为回函不可靠的账户等情况重要客户（余额、发生额前N名）应执行此程序。表一为从销售合同到帐的检查方式，表二为从账到支持性文件检查方式，可二选一或二者均执行16预收账款函证替代2FE5必须执行17长期挂账预收款FE6参考存在账龄超过
3、1年以上的大额预收款时适用18细节性测试样本量及样本确定过程FE7-1参考19预收细节测试FE7-2必须执行如果函证替代已经能代表总体的话，可以考虑不执行，如果不能代表总体应考虑执行如果没有执行FE7-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明20关联方交易检查及分析表FE8参考存在关联方交易时适用，可以将应收账款、预收账款、应收票据结合一并检查，并与营业收入、存货底稿进行核对考虑审计过的信息是否满足披露要求21预收账款披露表(国企适用)FE9参考第 1 页，共 30 页预预收收账账款款实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE1财务报表截止日
4、/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价 列报A资产负债表中记录的预收账款是存在的。B所有应当记录的预收账款均已记录。C记录的预收账款是被审计单位应当履行的现时义务。D预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价 列报1获取或编制预收账款明细表。
5、1.1(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；1.2(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；1.3(3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整；1.4(4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整；1.5(5)标识重要客户。2获取或编制预收账款账龄分析表，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析3检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。4抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定
6、预收账款期末余额的正确性和合理性。5实施函证程序：5.1(1)选取函证项目；5.2(2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；5.3(3)编制“预收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。5.4(4)核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，调查不符事项，确定是否表明存在错报。如：检查销售合同、发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“预收账款函证结果调节表”，并检查
7、支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；第 2 页，共 30 页5.5(5)针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等）。5.6(6)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。5.7(7)如果管理层不允许寄发询证函：5.7.1询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；5.7.2评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；5.7.3实
8、施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；5.7.4如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。6通过货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间。7请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出至审计时已转销的预收账款，对已转销金额较大的款项进行常规检查，如核对记账凭证、仓库发货单、销货发票等，并注意凭证发生日期及转销日期的合理性。8如存在预收关联方包括持股5%以上(含5%)股东的款项：8.1（1）了解交易的商业理由；8.2（2）检查证实交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据
9、等相关文件）。8.3（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息；8.4（4）完成“关联方”审计工作底稿。9根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。10检查预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价 列报第 3 页，共 30 页预预收收帐帐款款审审计计程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE财务
10、报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2页 次：一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价 列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价 列报第 4 页，共 30 页预预收收账账款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：201
11、3/1/2项目名称上年审定数帐面未审数企业期末重分类调整企业期末报表数本期审计调整数期末审定数备注期初数本期增加本期减少期末数本期增加本期减少合并范围内关联方-非合并范围内关联方-非关联方-合计-OK审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、编编制制预预收收帐帐款款明明细细表表：复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数核核对对是是否否相相符符；总总帐帐数数、明明细细帐帐与与报报表表数数核核对对是是否否相相符符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数-企业未审报表年初数未审总账数-企业未审账面数-未审明细账数-
12、上年审定数与未审报表年初数核对差异：-未审报表数与未审总账数核对差异：-企业未审账面数与未审报表年初数核对差异：-未审总账数与未审明细账合计数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、检检查查非非记记账账本本位位币币货货币币资资金金的的折折算算汇汇率率及及折折算算金金额额是是否否正正确确单位名称币种原币金额账面本位币金额期末汇率折算差异-差异金额小，不予调整差异金额较大，予以调整如下：调整应收帐款期末汇率折算差额，调整分录如下：DR：应收帐款-XX公司-美元CR：财务费用-汇兑损益3 3、账账龄
13、龄分分析析并并检检查查长长期期挂挂帐帐情情况况提示：账龄分析并检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。已分析检查企业帐龄变化情况，未发现异常，具体帐龄划分情况见索引XXX；4、1 1）预预收收帐帐款款期期末末余余额额较较年年初初数数增增加加（负负数数为为减减少少）#DIV/0!#DIV/0!构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明
14、我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；2）主要财务指标变动分析情况如下：具体分析过程见索引XXXX5、函函证证（注：可以结合应收账款一并函证）(1)通过XXX方法选取函证项目XXX个，占全部预收账款项目的XX%；涉及金额XXXX元，占全部预
15、收账款XX%；选样过程详见XXX底稿，索索引引号号：FE-XX(2)取得被函证单位的联系方式，并与增值税发票营业执照地址XXXXXX进行核对，未发现不符情况。(3)发函控制过程详见发函情况表，索引XXX；(4)回函金额XXX元，回函比例XX%，详见应收账款函证结果汇总表，索索引引FE-XX(5)针对未回函情况，实施替代测试程序，通过替代测试确认XXX元，详见应收账款替代及重点检查底稿，索索引引：FE-XX6、重重点点客客户户检检查查本期执行对以下客户进行了重点检查：1、本期余额前N名客户（包含回函客户）、借方发生额前N名客户（包含回函客户）、贷方发生额前N名客户（包含回函客户）；余额前N名借方
16、发生额前N名贷方发生额前N名客户名称金额检查索引号客户名称金额检查索引号客户名称金额检查索引号第 5 页，共 30 页合计-合计-合计-合计占比#DIV/0!合计占比合计占比2、常规凭证抽查中发现的潜在风险经过检查，未发现异常情况，详见应收账款替代及重点检查底稿索引XXXX；7、在在凭凭证证细细节节测测试试中中，已已取取得得相相关关销销售售合合同同（协协议议）、销销售售发发票票和和出出库库单单等等原原始始交交易易资资料料并并进进行行核核对对，未未发发现现存存在在异异常常，见见索索引引XXXX。8、检检查查关关联联方方往往来来提示：标明预收关联方包括持股5%以上(含5%)股东的款项，执行关联方及
17、其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认预预收收账账款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目名称上年审定数帐面未审数企业期末重分类调整企业期末报表数本期审计调整数期末审定数备注期初数本期增加本期减少期末数本期增加本期减少第 6 页，共 30 页预预收收账账款款明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE2-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/
18、1/2序号项目名称经济内容期初数本期增加本期减少期末数发函()替代()至审计外勤日确认收入金额备注(是否涉诉、质押)帐面未审数账项调整重分类审定数帐面未审数企业自行调整企业末审报表数审计调增审计调整贷方审定数一、关联方-1、合并范围内-1-2-3-2、非合并范围内-1-2-3-二、非关联方-1-2-3-4-5-6-7-8-合计-审审计计说说明明：1、账面数与未审报表数一致。2、明细表区分关联方及非关联方往来编制，关联方往来占应收款总额的#DIV/0!3、备注中标注重要项目作为函证及进一步审计的对象；4、经检查，企业存在须做重分类明细项目，拟将借方余额项目进行重分类调整，调整分录如下：（金额较小
19、时，可不做重分类调整）借 应收账款 贷 预收账款 5、经抽查，预收账款中无不属于结算业务的债权。提示：如果预收账款中存在不属于结算业务的债权，应提请被审计单位处理，如：预收XXX公司的款项XXX元实际系暂借款，应调整至其他应付款 6、根据资产负债表日后结算情况，复核预收账款明细账及相关原始凭证未见异常；同时未发现期后出现大幅变化。7、检查多处挂账、异常余额及其他无关款项情况。提示：结合其他应收款、应收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。如有，应做出记录，必要时作调整；审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以
20、确确认认第 7 页，共 30 页预预收收账账款款账账龄龄分分析析表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE2-2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2序号项目名称期初审定数账龄本期未审发生额+本期审计调整（未考虑期初调整及重分类)期末审定数账龄1年以内1至2年2至3年3年以上借方贷方1年以内1至2年2至3年3年以上一、关联方-1、合并范围内-1-2-3-2、非合并范围内-1-2-3-二、非关联方-1-2-3-4-5-6-7-8-合计-审审计计说说明明：(1)将合计数与应收账款审定数相比较；(2)检查原始凭证，如银行记录等，测试
21、账龄核算的准确性；(3)检查本年账龄划分正确，逻辑关系正确；全全部部应应收收账账款款的的帐帐龄龄结结构构分分析析账龄上年结构本年结构账龄递增逻辑关系对比分析1年以内-#DIV/0!-#DIV/0!OK1-2年-#DIV/0!-#DIV/0!OK2-3年-#DIV/0!-#DIV/0!OK3年以上-#DIV/0!-#DIV/0!OK合计-#DIV/0!-#DIV/0!第 8 页，共 30 页“预预收收账账款款”余余额额分分析析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE2-3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、预预收收账账款款
22、惯惯例例：（针对何种销售发生？预收比例？预收款至结转收入的平均天数？）二二、预预收收账账款款余余额额分分析析：项目2012年度2011年度2010年度预收账款余额增减比例0.00%0.00%-本期销售收入期末预收账款余额占收入比重0.00%0.00%0.00%审计说明：审计结论：第 9 页，共 30 页“预预收收账账款款”期期末末数数查查验验被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2债权人名称贷 方 入 帐销售合同内容预收金额与合同核对审计日止是否转销(结转收入)期后转销凭证索引审计结论日期
23、凭证号金额事由销售货名销售数量销售金额收款约定合同索引合 计-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 10 页，共 30 页函函证证样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量
24、总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：EH3-2EH3-2三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错
25、错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响第 11 页，共 30 页2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序
26、(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、函函证证样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李
27、四日期：2013/1/2第 12 页，共 30 页发发函函情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2序号 查验科目收信单位（被函证方）名称询证金额收信单位（被函证方）地址邮编联系部门联系人职务联系方式拟采取的发出函证出方式发出日期快递/挂号信编号等增值税发票营业执照地址是否一致不一致说明及索引其他证明备注发信（函）人（签名）：前台接收人（签名）：交信（函）日期：接收日期：所属部门：第 13 页，共 30 页预预收收账账款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制
28、人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2发函询证纪要是否回函()收到回函未收到回函审计意见备注序号项目/单位名称询证函编号 选样目的函证金额函证方式回函日期回函形式可以确认金额未确认金额是否替代()替代测试索引通过替代确认回函直接确认调节后确认争议未决金额其他合 计-抽取样本占期末审定数的比例：#DIV/0!通过回函确认金额占期末审定数的比例#DIV/0!通过替代确认金额占期末审定数的比例#DIV/0!审审计计说说明明：1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明可以参考细节性测试样本量确定过程.xlsx单独编
29、制底稿，在此索引该底稿，或直接在此处说明2、对对询询证证函函保保持持的的控控制制的的说说明明3、对对以以传传真真或或电电子子邮邮件件形形式式收收到到的的回回函函的的可可靠靠性性的的考考虑虑4、对对误误差差的的分分析析可以参考细节性测试样本量确定过程.xlsx单独编制底稿，在此索引该底稿，或直接在此处说明审审计计结结论论：第 14 页，共 30 页审审计计人人员员亲亲自自前前往往询询证证工工作作记记录录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-4财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一、被询证单位情况1被询证单位名称：询证内容：
30、2地址：市 县 街（路）号 与被审计单位是否同城：实施现场询证日期：3接待人员：姓名：部门：确认签字：日期：职务：联系方式：接待人员确认的回函方式：现场回复（）邮寄回函（）二、被审计单位陪同情况1陪同人员姓名：职务：身份证号：2陪同人员声明：我在此签字表明我确认本人陪同审计人员 一同前往被询证单位实施函证。签字：日期：三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由对方工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：五、回函结果不符情况描述：六、审计人员实施函证过程说明审计人员声明：我在此签字表明：我确认是本人与陪同人员：一同前往被询证单位实施函证。本函证由本人于 年 月 日面交XXXX公司工作人员
31、（工号：），回函 于 年 月 日由XXXX公司工作人员（工号：）面交本人由XXXX公司邮寄本所。采用亲自函证的原因及函证过程（异地函证还需说明采用的交通工具等情况）和相符或不符情况描述：事务所亲自函证人员签字：第 15 页，共 30 页审审计计人人员员亲亲自自前前往往询询证证工工作作记记录录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-4财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2第 16 页，共 30 页往往来来账账项项询询证证函函索引号：致：编 号：本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照
32、中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄大华会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：邮编：电话：传真：1、销售与收款截止日期贵公司欠销售给贵公司（不含税）欠贵公司本公司科目年 月 日应（预）收账款 年度主营业务收入2、采购与付款截止日期贵公司欠向贵公司采购（不含税）欠贵公司本公司科目年 月
33、 日预（应）付账款 年度存货3、应收贵公司票据 本公司于 年 月 日收到贵公司支付的 号银行承兑汇票（由 有限公司出票），贵公司前手为 公司，票据金额 元。4、应付贵公司票据出票日期票据编号金额受票人备注年 月 日第 17 页，共 30 页5、其他往来账项截止日期贵公司欠欠贵公司备注（内容、性质）本公司科目年 月 日其他应收（应付）款年 月 日长期应收（应付）款6、其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司盖章）年 月 日经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（公司盖章）（公司盖章）年
34、月 日年 月 日经办人：经办人：第 18 页，共 30 页往往来来账账项项询询证证函函索引号：致：编 号：本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄大华会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：邮编：电话：传真：
35、1、销售与收款本公司会计科目交易内容或性质201X年XX月XX日应收账款余额201X年XX月XX日预收账款余额XX年度销售金额（不含税）201X年XX月XX日其他应收款余额XX年度回款金额资金回款票据回款2、采购与付款本公司会计科目交易内容或性质201X年XX月XX日应付账款余额201X年XX月XX日预付账款余额XX年度采购金额（不含税）201X年XX月XX日其他应付款余额XX年度付款金额货币支付票据支付3、其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（公司
36、盖章）（公司盖章）第 19 页，共 30 页年 月 日年 月 日经办人：经办人：第 20 页，共 30 页“预预收收账账款款”函函证证结结果果调调节节表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE4-6财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2被询证单位名称：回函日期：函证结果调节计算过程 被被询询证证单单位位回回函函余余额额与回函核对一致 减减：被被询询证证单单位位已已记记录录项项目目序号日期摘要(运输途中、存在争议的项目等)凭证号发生额可确认金额备注123合计 加加：被被审审计计单单位位已已记记录录项项目目序号日期摘要(运输途中、
37、存在争议的项目等)凭证号发生额可确认金额备注123合计 调调节节后后金金额额-+被被审审计计单单位位账账面面金金额额与账面核对一致 调调节节后后是是否否存存在在差差异异，差差异异金金额额0.00-审计说明：第 21 页，共 30 页“预预收收账账款款”替替代代审审计计程程序序被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE5财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2债债务务人人名名称称：销售合同或销售订单编号形成该账户期末数的销售合同或采购方请购单或订单内容会计凭证期后核销会计凭证销售发票出库单或送货单审计结论发生日期货物名称规格数量单价金
38、额核对日期编号金额核对日期编号金额核对日期编号金额核对日期编号金额核对(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)-核核对对说说明明：1、销售合同经过授权批准。2、销售金额未低于销售底量、底价。3、收款凭证有经手人和主管签名。4、付款人与应收账款债务人一致。5、发票销售额已正确记入主营业务收入和应收账款。6、发票销售额与收款结算凭证一致。7、销售发票的单价与销售合同一致。8、销售发票的品名、数量与销售合同一致。9、销售发票的金额与销售合同一致。10、出库单的品名与发票内容一致。11、出库单有保管员和经手人签名。12、送货单有收货人签名。审审计计说说明明：1 1
39、、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方方法法一一：按按细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定过过程程.xlsx.xlsx表表格格编编制制底底稿稿，然然后后在在此此填填写写：预预收收账账款款选选样样底底稿稿详详见见索索引引号号XXXXXXXX方方法法二二：在在此此处处直直接接说说明明选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、其其他他需需要要说说明明的的事事项项审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 22 页，共 30 页“预预收收账账款款”函函证证替替代代测测试
40、试及及重重点点检检查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE5财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2债债务务人人名名称称：一一、期期初初余余额额二二、借借方方发发生生额额入账情况检查内容其他支付性文件或说明（出库单等）检查内容结论销售合同、请购单内容销售发票物流记录或客户验收单序号日期凭证字凭证号凭证摘要入帐金额日期编号摘要(货名/规格/数量/单价)金额日期编号金额日期编号金额数量123小计-全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例#DIV/0!三三、贷贷方方发发生生额额入账情况检查内容检查内容结论现金收款银行收款
41、票据收款多方抵帐其他方式序号日期凭证字凭证号凭证摘要入帐金额日期收据编号金额日期回款单位金额前手单位编号金额对方单位金额日期方式说明金额123小计-全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例#DIV/0!本期总体回款比例#DIV/0!各类回款方式占比#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!四四、期期末末余余额额-五五、期期后后收收款款检检查查入账情况检查内容检查内容结论现金收款银行收款票据收款多方抵帐其他方式序号日期凭证字凭证号凭证摘要入帐金额日期收据编号金额日期回款单位金额前手单位编号金额对方单位金额方式说明金额123小计-本期回款比例#DIV/0!各类回
42、款方式占比#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!审计说明：1、企业回款中现金、抵帐等方式占比较高时，应重点关注原因，并查明原因（可参考应收账款 借方及贷方发生额分析表（大客户）索引号XXXX）；2、企业收入中无销售合同、请购单等第三方证据的销售比例占比较高时，应重点关注，并查明原因；检查内容说明：原始凭证是否齐全；记账凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确；是否记录于恰当的会计期间；3 3、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方方法法一一：按按细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定过过程程.xlsx.xlsx表表格格编编制制底底稿稿，然然后后在在此此填填
43、写写：预预收收账账款款选选样样底底稿稿详详见见索索引引号号XXXXXXXX方方法法二二：在在此此处处直直接接说说明明选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明4 4、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）5 5、其其他他需需要要说说明明的的事事项项审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 23 页，共 30 页账账龄龄1年年以以上上的的预预收收账账款款查查验验被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE6财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2债权人名称期末数账龄
44、经济业务说明长期挂账原因合同条款检查是否无法支付期后结算情况审定余额备注1-2年2-3年3年以上合计0.000.000.000.000.00审审计计结结论论：第 24 页，共 30 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE7-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、
45、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：ED5-2ED5-
46、2三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响第 25 页，共 30 页2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信
47、抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2
48、013/1/1索引号：FE7-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2第 26 页，共 30 页预预收收款款项项细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE17-2财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对(/)附件及支付性资料说明备注12345细节测试金额合计-核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3是否经过授权批准；4账务处理是否正确；5审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说
49、明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：其他应付款选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 27 页，共 30 页关关联联方方交交易易检检查查及及分分析析表表-销销售售被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FE8财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2（注：存在关联方交易时适用，可以将应收账款、预收账
50、款、应收票据结合一并检查，并与营业收入、存货底稿进行核对。）一一、关关联联方方往往来来余余额额序号关联方名称关联关系会计科目期初余额本期借方本期贷方期末余额本期借方发生额中与应收账款对冲金额已经统计的含税交易额与借方发生额的差异差异原因分析本期回款情况函证索引重点（或替代）检查底稿索引号银行存款回款合计票据回款合计其他合计合合并并范范围围内内关关联联方方-1-2-3-4-非非合合并并范范围围内内关关联联方方-1-2-二二、企企业业提提供供的的本本期期关关联联方方销销售售商商品品、提提供供劳劳务务情情况况序号关联方名称交易的商业理由交易条件担保情况本期不含税交易额合计其中：向非关联方销售同期同类