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1、风险控制矩阵公司名称：机关本部流程名称：全面预算子流程名称控制目标及对应风险 控制活动控制目标编号控制目标风险点编号风险点控制活动编号预算政策的制定及更新BU-CO-01全面预算管理政策和相关管理制度健全，能有效规范全面预算管理工作BU-R-01预算制度不完善，可能导致预算的编制工作无章可循，预算编制不科学，或管理效率低下等结果BU-CA-01预算编制BU-CO-02预算管理职能及程序清晰明确，预算编制程序规范，依据合理。预算编制工作得到有效指导，且经过恰当授权审批BU-R-02预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现BU-CA-02BU-CA-03BU-CA-04B
2、U-CA-05BU-CA-06预算执行与考核BU-CO-03预算执行情况得到有效监控，及时发现和纠正预算执行中的偏差BU-R-03对预算的执行缺乏监督、考核不严，可能导致预算管理流于形式BU-CA-07BU-CO-04严格资金支付业务审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权范围内运行BU-CA-08BU-CO-05预算的执行情况得到有效的考核及评价。BU-CA-09预算调整BU-CO-06预算调整依据充分，程序规范BU-R-04随意调整预算,可能导致预算缺乏刚性及严肃性,企业经营缺乏约束BU-CA-10标准控制活动现有控制活动公司建立完整的预算体系，明确预算编制工
3、作中的职责权限、授权审批程序，并编制全面预算管理政策及制度，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。预算政策制定公司的预算制度中主要对资金预算与利润预算的组织机构、编制执行和考核等进行了规范，尚未建立明确的全面预算管理体系，全面预算管理工作中的职责分工、授权审批体系不够明晰；尚未制定全面预算管理制度，未对全面预算编制工作中的具体职责分工、编报流程、预算的执行分析、预算考核等作出详细规范。公司明确预算管理职责，并根据自身的发展战略、预算期经济形势及市场环境的初步预测，综合考虑多种影响因素，制定年度预算目标制定预算目标每年10月份开始，投管部根据公司总体
4、发展战略和目标及对市场形式的预测等，对下一年的业务制作一个年度计划目标（预算目标），包括主要业务指标及相关的财务指标。公司明确预算编制流程、政策制度、实施细则，指导预算工作开展。预算管理机构于预算编制工作开始前，将预算编制通知/政策下发至预算责任中心，布置预算编制工作。编制预算方案初稿每年年度工作预算（计划）开始编制前，投管部统一下发当年的预算编制通知，强调编制过程中的注意事项、编制方法、时间安排等。各下属公司及部门根据下达的预算目标和预算编制指引，结合自身特点以及预测的执行条件，认真测算后编制本单位预算。各部门分别编制预算每年第四季度，各预算编制单位开始编制下一年度的年度预算方案（工作计划）
5、，形成方案初稿，上报投资管理部。预算管理工作机构对各责任中心上报的预算草案进行审查、汇总，并反复沟通协调，并按照经营预算、投资预算、筹资预算、后财务预算的流程，汇总编制整个企业全面预算方案，预算方案的确认与修改公司领导班子、各部门负责人对预算方案初稿进行审核，形成工作组，逐一与预算编制单位对其报送的预算方进行讨论，对各预算单位的项目进行实地考察与核实；通过总部工作组的走访，预算编制单位根据走访核实的结果更新初步预算方案，并重新上报修改后的方案。控制活动预算管理工作机构汇总编制全面预算方案，并提交预算管理决策机构审批后下发执行。预算方案的审批投管部汇总修改后的方案，编制总体预算方案，提交董事会审
6、批。投管部将经审批的年度预算以正式形式下发至各个平台公司。公司预算管理工作机构和各预算执行单位建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施处理预算执行偏差。预算分解与执行投管部对预算的执行情况进行持续关注，销售计划、开工计划分解到每月，资金计划分解到季度，每月各个平台公司向投管部报送统计报表，汇总当月实际经营状况，及与预算计划的对比结果；公司预算管理人员根据审批确定的明细预算，对每一笔支出进行检查和记录，控制不符合预算目标的经济行为，公司建立预算外事项审批标准，对预算外支出，应由各部门/下属公司提出书面申请，并
7、按照预算外审批流程的要求审批后方能进行。费用支出审核对于资金的收付，财务管理中心目前的做法是重点关注整个系统内资金收付关键节点的控制，包括土地款项的支付、贷款利息支付等；公司落实各个责任中心的预算责任，并建立严格的预算执行考核体系，对各预算执行单位和个人进行考核。预算考核目前的预算考核分为月度和年度，考核对象为各个平台公司；投管部每月对销售完成情况进行考核，根据品牌部下发的考核管理办法进行绩效考核；每年年底，对其他考核指标进行考核并依据子公司业绩考核办法进行。每年预算的考核结果将形成一份业绩考核报告，在年度工作会议上公布考核结果。公司明确预算调整的适用条件及标准，当需要调整时，由预算执行单位逐
8、级提出调整预算的书面申请，详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容。预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要对年度预算进行调整的，需由平台公司上报调整申请，投管部进行初步审核，根据具体调整事项报送相应的管理部门领导审议，董事长审批；现有控制活动重要性程度制度文档责任部门及岗位公司目前尚未建立明确的全面预算管理体系，全面预算管理工作中的职责分工、授权审批体系不够明晰；尚未制定全面预算管理制度，未对全面预算编制工作中的具体职责分工、编报流程、预算的执行分析、预算考核等作出详细规范。一般财务管理规定第六章（财务预算管理）无财务管理中
9、心公司预算管理决策机构为预算管理委员会，各公司财务预算管理决策机构为公司董事会或总经理办公会议。每年10月，公司预算管理委员会根据发展战略和预测的市场经济形式的初步预算，在结合公司历史经营业绩的基础上提出下一年度预算目标。关键无关于下发代理公司2012年经营目标的通知、青岛公司2012年经营计划任务书投管部/助理总经理、总经理公司制定了中南出版传媒集团股份有限公司财务预算管理办法，指导预算工作的开展。制度规定，每年预算工作编制工作开始前，中南传媒预算管理委员会确定月算编制的政策，由中南传媒资产财务部组织分解下达至各公司，并提出具体编制要求。但现有制度不够完善，未包含预算编制细则，未对预算外事项
10、的报批标准、审批流程及审批权限等进行明确规定。总部也未制定配套的明细预算表格、各项预算值及预算指标的计算及填制方法等并下发下属公司执行。关键无2012年度计划汇总表模板投管部公司制度规定，各公司按照总部资产财务部下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，编制本单位预算方案，与11月中旬前上报中南传媒资产财务部。一般无区域公司上报的预算方案投管部公司制度规定，总部资产财务部对各公司上报的财务预算方案进行审查、汇总提出综合平衡建议，对发现的问题提出调整意见，并反馈有关公司修正，最后编制出整体财务预算方案。一般无区域公司上报的预算方案公司领导班子 控制活动公司制度规定，资产财务部在1
11、2月中旬前正式完成年度预算方案，提交中南传媒预算管理委员会批准后下达各公司执行。关键无2012年度计划汇总表模板董事会审批单投管部董事会每季度末，公司财务总监召集各下属公司财务负责人开工作会议，了解各下属公司的财务工作情况。如果预算执行与计划的差异较大，下属公司财务负责人会汇报差异原因，并提出应对建议和计划。每年8月份，公司出具中期报告后会由董事长主持召开经营工作总结会。会上，资产财务部通过分析中期报告中各（子）分公司的报表，掌握其完成年初任务指标的百分比情况，并在会上进行汇报。如果实际完成情况与计划差异较大，资产财务部会要求各下属公司查找原因，制定应对措施并实施整改。一般无2012年统计报表
12、格式投管部公司财务预算管理办法规定，应严格控制预算资金的支付，调节收付平衡，但目前尚未明确各项支出的具体预算控制管理流程及责任人。公司财务预算管理办法规定，对于预算外的资金支付，必须按财务预算管理制度规定履行相关审批程序。但制度中并未明确具体的预算外审批程序一般无资金收付计划（详见资金流程）财务管理中心预算年度终了后，各公司向总部资产财务部上报财务预算年度执行报告，资产财务部统一组织对各公司财务预算执行报告进行年度考核，并将考核结果汇总后，向预算管理委员会报告。考核结果与各公司负责人奖惩挂扣，与各公司职工工资发放总额挂钩。目前预算指标尚未分解到各责任部门并与其考核结果挂钩一般xx地产月度销售任
13、务与绩效奖金挂钩的管理（暂行）办法、控股子公司经营业绩考核办法2011年经营业绩考核报告投管部公司财务预算管理办法明确了允许进行预算调整的情况。当符合制度要求并需要进行预算调整时，相关公司/部门向总部资产财务部提出书面预算调整申请，就预算调整内容和原因进行详细说明。关键无关于2012年经营进展的意见与建议（青岛公司）、20120525青岛公司调整开工计划盖章平台公司、投管部控制有效性测试合规对比（企业内部控制规范及配套指引）控制形式执行频率测试底稿编号测试结论条款手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第15号全面预算 第五条企业内部控制基本规范第四章控制活动第三十三条手工控制每年BU-T
14、-010 企业内部控制应用指引第15号全面预算第四条、第五条手工控制每年BU-T-020 企业内部控制应用指引第15号全面预算第六条手工控制每年无无企业内部控制应用指引第15号全面预算第五条手工控制每年无无企业内部控制应用指引第15号全面预算第六条手工控制每年BU-T-030 企业内部控制应用指引第15号全面预算第七条第八条第九条第十条手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第15号全面预算第十条第十二条第十三条手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第15号全面预算第三章预算执行第十一条手工控制每年无无企业内部控制应用指引第15号全面预算第四章预算考核第十五条第十六条第十七条手工控制
15、业务发生时 BU-T-040 企业内部控制应用指引第15号全面预算第三章预算执行第十四条内部控制缺陷规定内容控制缺陷编号内控缺陷缺陷描述“企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。”预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。BU-CD-01预算管理制度有待完善公司目前尚未建立明确的全面预算管理体系，全面预算管理工作中的职责分工、授权审批体系不够明晰；尚未制定全面预算管理制度，未对全面预算编制工作中的具体职责分工
16、、编报流程、预算的执行分析、预算考核等作出详细规范。“企业应当设立预算委员会履行全面预算管理职责”“企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。”BU-CD-02预算管理体系有待完善公司目前尚未成立预算管理委员会履行全面预算的管理职责，预算方案（工作计划）由董事会审批，预算的下达、日常管理及考核由投管部负责；预算工作的管理体制有待加强和明确，预算执行单位的职责权限，授权批准程序以及工作协调机制、汇报途径等有待确定和制度化管理。“企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业可以选择或综合运
17、用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。”无无无“企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。”无无无“企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。”无无无合规对比（企业内部控制规范及配套指引）“企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。”“企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发
18、展战略、年度生产经营计划相协调。企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。”“企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。”“企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。”无无无“企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。”企业预算管理工作机构应当
19、加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向决策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。BU-CD-03对预算执行的复
20、核及监督管理有待提升公司目前未体系化地对预算执行情况进行跟踪及分析，对预算执行差异未进行深入的原因分析及跟进。且因公司目前的预算指标未能有效细分，缺乏软件工具或表格模板，难以对各部门、各类别预算使用情况进行及时登记和记录，未能对支出事项进行事前预算检查控制，难以及时发现预算外支出。仅通过月度/季度统计报表及财务状况分析等事后检查监督，不利于加强预算执行管理。企业应当根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制。企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度
21、。无无无“企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。”“企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。”“企业预算执行情况考核工作，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录。”无无无企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。无无无整改建议缺陷等级公司建立了全面预算管理体
22、系，制定了全面预算管理制度，以指导公司的全面预算管理工作。全面预算管理制度应包括但不限于以下的内容：1）全面预算主要项目；2）全面预算各项目的概念及编制依据；3）全面预算管理职责分工；4）全面预算编报及审批程序；5）预算执行情况的跟进与分析；6）预算的年中调整；7）预算考核；全面预算管理制度由财务管理中心负责起草，经董事长批准后，下发各部门、下属公司执行。重要缺陷建议公司依据自身特点，成立预算管理委员会，下设预算管理工作机构，履行日常管理职责；预算管理委员会的职责主要包括负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行的
23、问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算委员会由董事长任主任，总经理和财务总监任副主任，各副总经理，财务、战略发展、投资管理、成本管理、品牌、人力资源等职能部门负责人为成员。重要缺陷无无无无无无无无每月，各部门的预算负责人负责统计和计算各预算编制单位的预算执行情况，将预算执行情况与预算进行对比，编制预算差异分析表。各部门负责人对预算执行差异分析表所反映的差异情况进行说明，必要时提供相关证明附件。投管部汇总各执行单位预算执行差异分析表，进行公司整体预算执行情况的分析说明，提交总经理、董事长审核。年度结束后的1个月内，投管部向总经理、董事长和预算管理委员会呈交上年全公司的年度预算完成综合情况
24、报告，进行预算的执行分析。公司指定相关部门或工作人员对下属公司或公司各部门的各项业务支出进行事前监控，并开发出软件工具或电子表格模板等用于监控记录预算使用情况及超支情况的工具，并明确支出事项的预算检查流程，从而发现和防范预算外支出事项。对于预算外事项，要严格遵守预算外事项的审批流程。一般缺陷无无无无无无内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：全面预算测试底稿编号BU-T-01控制活动编号BU-CA-02控制活动描述制定预算目标每年10月份开始，投管部根据公司总体发展战略和目标及对市场形式的预测等，对下一年的业务制作一个年度计划目标（预算目标），包括主要业务指标及相关的财务指标。控制形
25、式手工控制执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问投管部负责人，了解预算目标的编制程序是否与控制活动描述一致；2、从投管部抽取年度预算目标，检查是否经过恰当审批。测测试试属属性性（1）年度预算目标经过恰当审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：全面预算测试底稿编号BU-T-02控制活动编号BU-CA-03控制活动描述编制预算方案初稿每年年度工作预算（计划）开始编制前，投管部统一下发当年的预算编制通知，强调编制过程中的注意事项、编制方法、时间安排等。控制形式手工控制
26、执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问投管部负责人，了解预算方案的编制程序是否与控制活动描述一致；2、从投管部抽取预算编制通知、各部门提交的预算初稿，检查投管部是否按时下发通知，各部门是否按时提交。测测试试属属性性（1）预算编制通知是否及时下发；（2）各部门是否按要求提交预算方案初稿。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：机关本部流程名称：全面预算测试底稿编号BU-T-03控制活动编号BU-CA-06控制活动描述预算方案的审批投管部汇总修改后的方案，编制总体预算方案，提交董
27、事会审批。投管部将经审批的年度预算以正式形式下发至各个平台公司。控制形式手工控制执行频率每年样本量及说明具体计算因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问投管部负责人，了解预算方案的审批程序是否与控制活动描述一致；2、从投管部抽取总体预算方案，检查是否经董事会审批。测测试试属属性性（1）总体预算方案是否经董事会审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：全面预算测试底稿编号BU-T-04控制活动编号BU-CA-10控制活动描述预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要对年度预算进行调整的，需由平
28、台公司上报调整申请，投管部进行初步审核，根据具体调整事项报送相应的管理部门领导审议，董事长审批。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次预算调整事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问投管部负责人、经营班子成员及董事会成员，了解全面预算的调整程序是否与控制活动描述一致；2、从投管部抽取预算调整申请，检查是否经过恰当审批。测测试试属属性性（1）预算调整申请是否经投管部初审，分管领导、总经理、董事长审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明控制类别和参考样本量请参照下表控制类型控制执行总次数控制执行频率样本量注释1手工控制 250每天多次25手工控制250每天一次20手工控制52每周5手工控制12每月2手工控制4每季度2手工控制1每年1应用系统控制不适用不适用注释2注释1：样本量的确定规则出自于企业内部控制审计指引。注释2：对于存在有效的信息系统一般控制的支持，那么针对每一个应用系统控制只需要选择1个样本进行测试。