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1、分析电算化会计系统的内部控制一、电算化会计的系统内部控制特点1 .系统控制的重点(1)系统的开发控制。因为计算机只会按给它编定的程序执行业 务与信息处理。为保证开发出来的系统能合法、正确地进行有关业务 处理,其功能真正符合企业的需求，系统能有效防止和及时发现错弊 行为,就必须在开发过程中采取有效的控制措施，以保证系统开发出 来的质量。(2)系统的维护控制。一个信息处理系统投入使用后一成不变是 鲜有的。实际上系统总要根据情况和要求的变化进行优化与改进。系 统的维护情况直接关系到系统处理的正确性与合法性。如果不严格控 制系统的维护，系统的软件或数据很可能被非法篡改,甚至可能导致 整个系统瘫痪,给企
2、业带来不可挽回的损失。(3)系统的接触和操作控制。信息系统提供的信息正确与否，除了 决定于系统的程序外,还决定于输入数据的正确性。系统的电磁信息 具有易于被浏览、复制和不留痕迹的被删改的特点，因此应高度重视 系统的接触与操作控制，以防系统被非法调用，数据被非法窃取或篡 改。(4)系统的安全性控制。在企业经营管理自动化、网络化的情况 下，各项业务由系统处理，信息由系统提供，信息系统的安全将与企业 运作休戚相关,所以一定要采取严格的控制，保证系统的安全、可靠。2 .系统控制的技术(1)内部控制程序化。在计算机信息系统中,相当一部分原来的人 工控制已写入相应的应用程序中，成为会计信息系统的一部分，由
3、计 算机运行时自动执行，例如，权限密码的检验、控制总数核对、平衡检 验、顺序控制、数据合理性检验、操作日志的自动记录等控制措施都 已程序化。(2)控制措施高技术化。建立在英特网(Internet)或企业内部网 (Intranet)基础之上的信息系统是一个开放系统,开放性为电子商务 的便利提供了条件,也为不法分子窃取企业机密信息、病毒的传播与 黑客的攻击提供了可乘之机。在保持系统开放性的同时,要提高系统 的安全性,通常要采取多种高技术的控制措施,例如，防火墙技术、对 称与非对称加密技术、一次性口令、数字认证、数字签名、回叫机制 和网上支付技术等等。二、电算化会计系统内部控制的必要性电算化会计信息
4、系统的内部控制可以划分为两大类:一般控制和 应用控制。它们都能用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊 和故障，使系统能正常运行;是系统提供可靠和及时的信息保证。与手 工会计系统相比，电算化会计系统也是计算机应用于会计信息系统所 产生的特殊控制。在会计电算化信息系统中引入会计内部控制的意义 在于：1 .防范企业的经营风险2 .应对经济全球化条件下来自国外的挑战3 .适应互联网时代发展趋势4 .强化审计工作的需要三、加强电算化会计系统内部控制的主要措施1 .加强系统内部规章制度的建设运用电算化进行会计数据处理以后,计算机数据化容易篡改而不 容易留痕。完善的职能分割制度、管理制度和授权控制制度都
5、是确保 财务系统安全运行的首要条件。对计算机文档的备份维护、防治病毒 的侵害都是为了更好的保障计算机系统安全。健全的操作密码才能达 到相互制约、合理分工、防治出现意外和相互制约的作用。内部审计 人员应当对数据处理系统和数据本身都要给与更多的重视，主要做到 以下几个方面：(1)职责明确。会计人员要检查组织结构、职权和责任的分配与 分工情况，其目的在于确定他们的职责分工是否能够提供有力的内部 控制，例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制,在可行 的情况下应将这些职责分工予以分离。(2)安全控制。会计人员应该检查是否制订了有关计算机硬件、 计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及
6、人员的安全 规定。该项检查除了涉及中央处理站的计算机设备以外,还应包括其 他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他外围设备。(3)提高内部会计人员的素质。企业应当加大对内部会计人员的 素质培训1，组织相关人员进行高级程序和网络安全方面的技能培训。内部会计人员的素质在内部控制系统中也是占着非常重要的作用。随 着计算机和现代信息技术在会计中的广泛应用，要求内部会计人员的 素质也要相应的有所提高,这样才能符合现代会计所需要。如:程序编 码控制法、程序追踪法、数据模拟检测法、平行模拟法、整体检测法 等方面都需要专业的会计人员。培养一批既懂财会和审计业务又精通 计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会
7、计人员是非常有意义 的。2 .加强人员职能控制为了不让会计电算化功能与知识相对集中，我们必须制定相关的 管理和组织控制规定，明确一些职责分工,不断加强组织控制。所谓组 织控制，就是把系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人 员之间进行分工,并用相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设 立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息真实、 可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。四、总结随着社会不断的进步，科学技术不断的发展。我们在高度重视会 计电算化人才开发与培养的同时也要相应的提供大量的财力和物力, 打造一支高素质、高标准、高水平的会计电算化专业队伍，为了建立 比较完善、科学合理、具有可操作性的电算化会计信息系统环境下的 内部控制制度提供更多有效的保证。