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1、2023年一级建立师考试工程经济复习提纲现金流量概念：在考察对象整个期间个各时点上实际发生的资金刘流出或资金流入成为 现金流量。现金流量表示由现金流入和现金流出和净现金流量构成，其详细内容随工程经 济分析的范围和经济评价方法不同而不同，其中财务现金流量表主要用语财务评价。按蛀评 价角度不同分为项FI财务现金流量表、资本金财务现金流量表，投资各方财务现金流量表， 项目增最财务现金流最表和资本金增吊财务现金流最表。、现金流量构成的基本要索：投 资、经营成本、销售收入和税金是经济指标也是构成经济系统财务现金流量表的基本要素。产品销售收入是指项目建成投产后各年销售产品取得的收入投资是投资主题威力特定的
2、牡丹以达到预期收益的价值垫付行为。经营成本是工程经济分析中经济评价的专用术语，用语项目评价的财务现金流量分析。税金是国家凭借政治权利参加国民收入安排和再安排的一种货币形式。税金属于财务现 金流出。现金流量图的三要素：现金流量的大小、方向、作用点。名义利率的计算是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率。有效利率分 为周期有效利率和年有效利率。工程经济分析工程经济分析的任务就是要依据所考察系统的预期目标和所拥有的资源 条件，分析该系统的现金流量状况，选择合适的技术方案，以获得最佳的经济效果。可分为 财务评价和国民经济评价两个层次。财务评价效果的好坏取决于基础数据的牢靠性和评价 指标体系的
3、合理性。项1=1评价指标按考虑时间因素分为静态评价指标和动态评价指标。投资收益率：衡晟投资方案获利水平的评价指标，他是投资方案达到设计生产实力后一 个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率。投资收益率R=年净收益额或平均净收益额A/总投资PNPV：财务净现值（CI-CO） t：第t年的净现金流量ic：基准收益率n：方案计算期 PNPV是评价项目赢利实力的确定指标。PNPV大于等于0方案经济上可行，小于0反之。 财务净现值指标是项目财务敬现值与项目总投资现值之比其经济含义是单位投资现值所 能带来的财务净现值，是一个考察项目单位投资赢利的指标。、基准收益率也称基准折现率，是企业或横业投资者
4、以动态的观点所确定的，可接受的投 资方案最低标准的收益水平。基准收益率的确定一般应综合考虑以下因素：资金成本和机 会成本投资风险通货膨胀不确定性分析：是项目经济评价中的一个重要内容，在计算全部的数据中大都是预料或 是估计值都会包含很多不确定因素，可以说不确定性是全部项目固有的内在特性。只是程度 有大有小。（1）不确定性产生的缘由如下：所依据的基本数据的不足或者统计偏差；预料方 法的局限，预料的假设不精确；将来经济形势的改变，如通货膨胀、市场供求结构的改变； 技术进步，如生产工艺或技术的发展和改变；无法以定量来表示的定性因素的影响；其他外 部影响因素，如政府政策的改变，新的法律、法规的颁布，国际
5、政治经济形势的改变等，均 会对项目的经济效果产生确定的甚至是难以预料的影响。（2）不确定性分析（3）不确定性分 析DE盈亏平衡分析是在确定市场、生产实力及经营管理条件下，通过对产品产量、成本、 利润相互关系的分析，推断企业对市场许穷表化适应实力的一种不确定性分析方法，也称量 本利分析。所谓盈亏平衡分析，就是将项目投产后的产销量作为不确定因素，通过计算企业 或项目的盈亏平衡点的产销量，据此分析推断不确定性因素对方案经济效果的影响程度，说 明方案实施的风险大小及投资项目担当风险的实力，为投资决策供应科学依据。依据生产成（4）无形资产:企业为生产商品、供应劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有
6、实 物形态的非货币性长期资产。无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地运用权、非 专利技术、特许权、商誉等。专利权是指国家专利主管机关，依法授予独创创建专利申请人对其独创创建在法定期限 内所享有的专有权利，包括独创专利权、好用新型专利权和外观设计专利权。商标权:企业在某类指定的商品或产品上运用特定的名称、标记或图案的权利。商标权包 括独占运用权和禁止运用权两个方面。著作权:又称版权是指作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特别权利。 著作权包括精神权利（人身权利）和经济权利（财产权利）两个方面。土地运用权:国家准许某企业在确定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。依 据我国
7、法律规定，中华人民共和国实行土地公有制，任何单位和个人都不得侵占、买卖或者 以其他形式非法转让土地。非专利技术:专有技术是指未经公开也未申请专利，但在生产经营活动中已采纳了的、不 享有法律爱护，但为独创人所垄断，具有好用价值的各种技术和阅历，如设计图纸、资料、 数据、技术规范、工艺流程、材料配方、管理制度和方法等。特许权:经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是 一家企业接受另一家企业运用其商标、商号、技术陷私等的权利。商誉:企业由于所处地理位置优越、服务质量高，或由于信誉卓著而获得了客户的信任， 或由于组织管理得当、生产经营效益高，或由于历史悠久积累了丰富的从事
8、本行业的阅历， 或由于技术先进、驾驭施工生产的诀窍等缘由而形成的无形价值。这种无形价值详细体现在 该企业的获利实力超过了一般企业的获利水平。（5）其他资产:除流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施 和长期盼摊费用等。货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括库存现金、银行 存款和各种其他货币资金。现金的概念及特点：我国会计上所说的现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人 民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用， 偿还债务，也可以随时存人银行。用现金干脆办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。 由于现金作为
9、一般等价物的货币具有极强的流淌性、普遍的可接受性、收支频繁、最简洁发 生意外和损失等特点，为了严格限制现金，保证开发项目的实际须要，合理运用现金，爱护 现金的平安完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必需严格遵守现金的运 用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。现金的运用范围职工工资、津贴：个人劳务酬劳；依据国家规定颁发给个人的科 学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必需随身携带的差旅费;结算 起点以下的零星支出（结算起点为1000元）;中国人民银行确定须要支付现金的其他支出
10、。现金日常收支的管理：企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当 日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；企业日常零星开支所须要的现金，由开 户银行依据企业的实际状况核定最高限额，一般为35天的日常零星开支所需的数量。边 远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支须 要量企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后予以支付：因选购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特 别状况必需运用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后支付现金对现金收付的交易
11、必需依据原始凭证编制记账凭证，并 在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。现金的内部限制制度企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。企业应当加强库 存现金库存限额的管理,在银行核定的库存限额内支付现金，不得随意超过库存现金的限额, 超过库存限额的现金应刚好存入银行。企业必需在现金管理暂行条例规定的范围内运 用现金，不属于现金开支范围的业务律通过银行办理转账结算。企业负责人对本企业现金 的平安负责。企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相 关人员的职责权限。企业支付现金,可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取， 不得从本企业的现金收入中干脆支付（
12、即坐支）。企业的出纳人员应定期进行调换，不得一 人长期从事出纳工作。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际 库存相符-不得白条抵库和挪用现金。银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。依据国家现金管理和结算制度 的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必需全部存入银行；企业的 一切货币收支，除在规定范围内运用现金以外，都必需通过银行办理结算.银行结算方式支票结算方式。银行汇票结算方式。银行本票结算方式。商业忙 票结算方式。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。托付收款 结算方式它既可用于同城结算，又可用于异地结算。汇兑结算方式信用
13、卡结算方式。 托收承付结算方式。银行保函业务是指银行依据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请 人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行担当向受益人进行经济 赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付”（无条件保函），是不行撤销的文件。银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址： 开立保函的依据；担保的最高限额和运用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、 付款保函和对外承包工程保函等。其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他
14、各种货币资金，如外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款，信用证存款，信用证保证金存款，存出投资等应收及预付款 项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。施工企业的应收及预付款项主要包括与 结算建筑产品等施工生产经营活动有关的应收账款、应收票据、工程款、预付备料款、预付 购货款以及其他应收款等。施工企业应加强对应收及预付款项的管理，从而加快资金周转。应收账款在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入 营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、供应劳务、作业等业务，应向购货单位或接受 劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产 生的
15、债权，在正常状况下，应在短期内（1年或超过1年的一个营业周期内）收回。与施工企 业施工生产经营业务无关的应收款项不包括在应收账款范围之内。4）年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年 折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子为该项固定资产年初时尚可运用的年数，分母为该 项固定资产运用年数的逐年数字总和，假设运用年限为N年，分母即为1+2+3+N-N（N+1） /2。这个分数因逐年递减，为一个变数。而作为计提折旧依据的固定资产原值和净残值则 各年相同，因此，采纳年数总和法计提折旧各年提取的折旧额必定逐年递减。其计算公式如 下：固定资产年折=预料运用年限一己运用年限
16、/预料折旧年限*（预料折旧年限+1）/2*100%固定资产月折旧率=固定资产年折旧率+ 12固定资产月折旧额=（固定资产原值一预料净残值）X月折旧率负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是一项经济责任，或者说是一项义芬；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够 用货币准确计量、合理预料并须要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作 为企业的负债予以确认。债依据流淌性可以分为流淌负债和长期负债。(1)流淌负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。施工 企业的流淌负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工
17、资、应付福利费、 应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。(2)流淌负债的分类1)依据流淌负债产生的缘由分类：借贷形成的流淌负债，结算过程中产生的流淌负 债，经营过程中产生的流淌负债，依据权责发生制原则，有些费用须要预先提取，利 润安排产生的流淌负债，如应付股利等。2)依据流淌负债应付金额是否确定分类：依据流淌负债应付金额是否确定，可以分为 应付余额确定的流淌负债，应付金额视经营状况而定的流淌负债，应付金额予以估计 的流淌负债。(3)流淌负债核算的内容短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 商业汇票的付款期限，最长不得超
18、过六个月。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带 息应付票据两种。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位 的款项，以及因发包工程而应付给其他单位的工程价款等。它是施工企业流淌负债的重要组 成部分。预收账款是指企业依据合同或协议规定向购货方预收的购货款，以及向发包单位收 取的预付备料款和预收工程款等。因此，加强工资的核算和管理是企业会计核算的重要环节。 应付福利费是指企业打算用于企业职工福利方面的资金。这些用于职工个人的福利基金，是 依据职工工资总额的14%提取的，应交税金是指企业依据国家税法的规定应交而尚未交纳 税金所形成的一种负债。应付股利是指企业在实现利润依据税
19、法及有关法规的规定交纳相关 税费后应赐予投资者的回报，作为投资者应当共享的所得税后的利润安排，而取得的投资收 益。其他应付款是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付 股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应交款是指企业除 应交税金、应付股利以外的其他各种应交的款项，这项费用依据企业实际缴纳的消费税、增 值税、营业税税额的3%计算征收。预提费用是指企业依据规定从成本费用中预先提取但尚 未支付的费用，长期负债：是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务， 包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。(2)长期负债核算的内容长期借款
20、是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息、，它是企业筹集长期资金 的一种重要方式。长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款， 专项应付款是指企业接受国家拨人的具有特地用途的拨款全部者权益是指全部者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额, 它包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未安排利润等。实收资本:投入资本，是指投资者依据企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的 资本，包括货币资金、实物、无形资产等。投资者向企业投入的资本，在一般状况下无需偿 还，并
21、可以长期周转运用。实收资本的分类:依据投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金 等。(2)实收资本的最低限额:：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主 的公司人民币50万元：以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、询问、服务 性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额高于前款所定限额的， 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、行政法规另行规定。资本公积：企业投资人、捐赠人或从其他来源取得的由全部者享有但不属于企业注册资 金范围内的资本，包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资
22、产、拨款转入、外币资本折算差额等。(1)资本(或股本)溢价：企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。(2)接受非现金资产捐赠打算：企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。(3)接受现金捐赠：企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。从形式上看，它是一种对企 业投入资金的行为，但捐赠人并不谋求对企业资产提出要求的权力，也不担当投资风险。(4)股权投资打算：企业对被投资单位的长期股权投资采纳权益法核算时，因被投资单位 接受捐赠等缘由增加的资本公积，企业按其持股比例计算而相应增加的资本公积。(5)拨款转入：企业收到国家拨人的特地用于技术改造、技术探讨等的拨款项目完成的， 按规定转入资本公积
23、的部分，企业应按转入金额入账。(6)外币资本折算差额：企业接受外币投资因所采纳的汇率不同而产生的资本折算差额。(7)其他资本公积：除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各打算 项目转人的金额、债权人豁免的债务等。盈余公积：依据国家有关规定从净利润中提取的公枳金。一般企业和股份有限公司的盈 余公积与外商投资企业的盈余公积包括的内容有所不同。法定盈余公枳：企业依据规定的比例从净利润中提取的盈余公枳，它的提取比例一般为 净利润的10%;当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。随意盈余公积：企业经股东大会或类似机构批准依据规定的比例从净利润中提取的盈余 公积
24、。法定公益金是指企业依据规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金, 它的提取比例一般为净利润的5%10%。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入 随意盈余公积。外商投资企业盈余公积的内容：储备基金是指依据法律、行政法规规定从净利润中提取 的，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金。企业发展基金是指依据法律、行政法规规 定从净利润中提取的，用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。利润归 还投资是指中外合作经营企业依据规定在合作期间以利润归还投资者的投资。未安排利润：未安排利润是指企业留于以后年度安排的利涧或待安排利润。它有两层含 义：一是这部分净利润没有分给企业投资
25、者；二是这部分净利润没有指定用途。费用是指企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，详细表现为 资产的削减或负债的增加。费用的特征费用最终会导致企业资源的削减或牺牲。费用最终会削减企业的全部者 权益。费用的分类1)依据经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。2)依据费用计入工程 成本的方法，可以分为干脆费用和间接费用两类。工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和 活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动 者的酬劳。工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来担当，工程成本的凹凸， 干脆体现着企业工
26、程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。工程成本核算的内容：人工费、 材料费、机械运用费、其他干脆费、间接费用工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种：1)以单项施工承包合同作为施工程成本 核算对象、对合同分立以确定施工工程成本核算对象、3)对合同合并以确定施工工程成本核算对象工程成本核算的基本要求：（1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围：资本性支出、投资性支出、期间费用支 出、营业外支出、在公积金、公益金中开支的支出、其他不应列入产品成本的支出（2）加强成本核算的各项基础工作:建立健全原始记录制度、建立健全各项财产物资的收发、 领退、清查和盘点制度、制定或修订企业定额、划清各种费用界限、加强
27、费用开支的审核和 限制、建立工程项目台账其详细内容包括以下几个方面：工程项FI名称、建设单位（或发包 单位）名称、合同规定的工程开工与完工口期；工程合同总价、合同变更调整金额、索赔款、 嘉奖款等；预料工程总成本、累计已发生成本以及完成合同尚需发生的成本；本年和累计的 已在利润表中确认的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累计的已获工程合同甲方 签证确认的工作量、已办理结算的工程价款.实际收到的工程价款，包括预付款和已收工程 进度款等。工程成本核算的程序（1）工程成本的总分类核算程序工程成本的明细分类核算程序施工企业工程成本的核算主要包括以下步骤：、安排各项施工生产费用、安排待摊费用和 预提
28、费用；安排协助生产费用；安排机械作业；安排工程施工间接费用；结算工程价款、确 认合同毛利；结转完工施工产品成本。期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用 两部分。期间费用于发生时干脆计人当期损益。营业收入是指企业在销售商品、供应劳务以及让渡资产运用权等口常活动中所形成的经 济利益的总流入。营业收入的分类：依据企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。施工承包合同收入的确认：1）施工承包合同中有关合同分立与合同合并，事实上是确定施工承包合同的会计核算 对象，一组施工承包合同是合并为一项合同进行会计处理，还是分立为多项合同分别进行会 计处理，对建立承包
29、商的报告损益将产生重大影响。2）合同分奇3）合同合并4）合同收入的内容及确认标准5）合同成本的内容6）合同收入与合 同费用确认7）完工百分比法供应劳务收入的确认包括不跨年度劳务收入的确认、跨年度供应劳务且交易结果能牢靠 估计的劳务收入的确认以及跨年度供应劳务且交易结果不能牢靠估计的劳务收入的确认。不跨年度劳务收入的确认。1）跨年度供应劳务且交易结果能牢靠估计的劳务收入的确认。 2）跨年度供应劳务且交易结果不能牢靠估计的劳务收入的确认。（3）让渡资产运用权收入的确 认：与交易相关的经济利益很可能流人企业。收入的确认能够牢靠地计量。（4）销售商 品收入的确认:企、也已将商品全部权上的主要风险和酬劳
30、转换给购货方。企业既没有保留通 常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制。与交易相关的经济利益 很可能流人企业。相关的收人和成本能够牢靠地计量。（5）施工企业收入的构成利润的构成：1）计算主营业务利润：主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一主 营业务税金及附加2）计算营业利润：企业利润的主要来源，主要由主营业务利润和其他业务利润构成。营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用3）计算利润总额：利润总额（或亏损总额）=营业利润+投资收益（或损失）十补贴收入营业外 收入一营业外支出4）计算净利润:净利润是利润计算的最终结果，也是企业当期的财务成果，也称为税后利
31、润。净利润=利润总额-所得税利润的计算期:一般按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或按年计算利 润。利润安排:企业依据国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未安排的利润所进 行的安排。企业实现的净利润应依据有关规定进行安排，其安排依次如下所述。（1）弥补以前年度亏 损（2）可供安排的利润及其安排：提取法定盈余公积金：提取法定公益金可供投资者安排 的利润及其安排：应付优先股股利、提取随意盈余公积金、应付一般股股利、转作资本（或 股本）的一般股股利财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目 的。财务管理目标是企业一切财务活动的动身点和归宿。有以下
32、三种最具有代表性的观点： 利润最大化（2）每股盈余最大化（3）股东财宝最大化或企业价值最大化企业财务管理的内容财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组 织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。（1）财务活动:企业再生产过程中 的资金运动，包括资金筹集、资金运用和资金安排的活动。2）筹资活动:企业如何取得所须 要的资金，即向谁取得、在什么时候取得以及筹集多少资金的过程。包括企业发行股票、发 行债券、取得借款、赊购、租赁等。企业的资金来源有很多渠道，我国习惯上称作”资金渠 道”。资金来源按不同的标准可以分为以下类型：权益资金和借入资金长期资金和短期资
33、 金长期资金是指企业可长期运用的资金，它包括权益资金和长期负债。投资活动是指资金的投放和运用，是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。 包括购买政府公债、购买企业股票和债券、购置设备、建立厂房、开办商店、增加一种新产 品等。企业期望以较少的货币性流出取得较多的现金流入。安排活动：企业将在确定时期取得的生产经营成果进行安排的过程。财务关系：企业与政府之间的财务关系、企业与投资者之问的财务关系、企业与债权人 之间的财务关系、企业与债务人之间的财务关系、企业与受资者之间的财务关系、企业内部 各单位之间的财务关系、企业与职工之间的财务关系短期银行借款是指企业依据借款合同向银行或非银行金融机构借入
34、的期限在1年以内 （含1年）的借款。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类。无担保借款：企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。依据规定，银行在向企业发放短期 贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而确定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉 及到以下信用条件：信贷额度周转信贷协议补偿性余额偿还条件其他承诺担保贷款：以确定的财产做抵押或以确定的保证人做担保为条件所取得的借款短期银行借款利息的支付方式：收款法：贴现法商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关 系，它是企业之间的一种干脆信用关系。商业信用的形式主要包括以下内容：、应付账款、 预收账款、应
35、付票据、票据贴现商业信用条件是指销货人应付款时间和现金折扣所做的详细规定。信用条件主要有以下 几种形式：预收账款、延期付款，但不涉及现金折扣、延期付款，但早付款可享受现金折扣长期借款:是指企业依据借款合同向银行或非银行金融机构借入的运用期限在1年以上的 借款，主要用于购建固定资产和满意长期流淌资金占用的须要。分类:按长期借款的用途， 分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等、按长期借款的贷款 机构性质，分为政策性银行贷款、商业银行贷款等八按长期借款有无担保，分为信用贷款 和抵押贷款。企业取得长期借款的条件：、自负盈亏、有法人资格、经营方向和业务范围符合国家产业 政策，借款
36、用途属于银行贷款方法规定的范围、借款企业具有确定的物资和财产保证，担保 单位具有相应的经济实力、具有偿还贷款的实力、财务管理和经济核算制度健全，资金运用 效益以及企业经济效益良好、在银行设有账户，办理结算。一般性爱护条款包括以下内容：对借款企业流淌资金保持量的规定；对支付现金股 利和回购股票的限制；对资本支出规模的限制；限制其他长期债务等.例行性爱护条款的内容：借款企业定期向银行提交财务会计报告：不准在正常状况 下出售较多资产；如期缴纳税金和清偿其他到期债务：限制租赁固定资产的规模等。特别性爱护条款的内容：贷款专款专用；不准企业投资于短期内不能收回资金的项 目；要求企业主要领导人在合同有效期间
37、担当领导职务；规定借款的补偿性余额等。长期借款的利率分类可以采纳固定利率、变动利率和浮动利率三种。长期借款的偿还方式：到期一次还本付息。定期付息、到期一次偿还本金。每期偿还小 额本金及利息，到期偿还大额本金。定期等额偿还本利和。资金成本是指企业为筹集和运用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占 用费两部分。资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用，如银行的借款手续费，发 行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。资金占用费是指占用资金支付的费用，如股票的股利、银行借款利息和债券利息等。相 比之下，资金占用费是筹资企业常常发生的，而资金筹集费通常在筹集资金时一
38、次性发生， 因此在计算资金成本时可作为筹资金额的一项扣除。资金成本的表示方式：确定数表示方法、相对数表示方法；资金成本的作用：选择资金 来源、确定筹资方案的重要依据、资金成本是评价投资项目、确定投资取舍的重要标准、资 金成本是评价企业经营成果的尺度资金成本的计算模式：个别资金成本是指运用各种长期资金的成本，详细包括长期借款成本、债券成本、一般 股成本和留存收益成本。加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资 本占全部资本的比重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。工程项目内部会计限制的目标和原则(1)工程项目内部会计限制的目标：规范企业的会计行为
39、，保证会计资料真实、完整；堵 塞漏洞、消退隐患，防止并刚好发觉、订正错误及舞弊行为，爱护企业资产的平安、完整； 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。(2)工程项目内部会计限制的原则：内部会计限制应当符合国家有关法律法规和内部会计 限制基本规范的要求，以及企业的实际状况；内部会计限制应当约束企业内部涉及会计工作 的全部人员，任何个人都不得拥有超越内部会计限制的权力；内部会计限制应当涵盖企业内 部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键限制点，落实 到决策、执行、监督、反馈等各个环节；内部会计限制应当保证企业内部涉及会计工作的机 构、岗位的合理设置及其职责权
40、限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和 岗位之间权费分明、相互制约、相互监督；内部会计限制应当随着外部环境的改变、企业业 务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。工程项目业务不相容岗位般包括：项目建议、可行性探讨与项目决策、概预算编 制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计。财务分析的主要内容：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采纳 一系列特地的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利 益相关者J解企业过去、评价企业现状、预料企业将来，做出正确决策供应精确的信息或依 据。比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。总结和
41、评价企业财务状况与经营成果 的分析主要包括盈利实力分析、营运实力分析、偿债实力分析和发展实力分析。盈利实力分析：净资产收益率：企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利实力 的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利实力越好。总资产酬劳率：企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。该指 标越高，表明企业资产的利用效率越高。公式：总资产酬劳率=息税前利润总额/平均资产 总额X 100%营运实力分析：（1）总资产周转率：企业在确定时期内主营业务收入净额与总资产平均余 额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。其快慢取决于 两大因素：一是流淌资产周转
42、率；二是流淌资产占总资产的比重。公式为：总资产周转率（次） =主营业务收入净额/平均资产总额2）流淌资产周转率：企业在确定时期内主营业务收入净额与全部流淌资产平均余额之间 的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。公式为：流淌资产周转次数=流淌资产周转额 /平均流淌资产余额 流淌资产周转天数=计算期天数/流淌资产周转次数 或=（平均流淌 资产余额X计算期天数）/流淌资产周转额（3）存货周转率：企业在确定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所须 要的天数。公式：存货周转次数=主营业务成本/存货平均余额存货周转天数=计算期天 数/存货周转次数或=（计算期天数X存货平均余额）/主营业务成本
43、（4）应收账款周转率：企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率, 通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。公式：应收账款周转率（周 转次数）=主营业务收入净额/应收账款平均余额应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转次数 ”计算期天数”，全年按360天计 算，全季按90天计算，全月按30天计算。偿债实力分析：资产负债率：企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利 用债权人供应资金进行经营活动的实力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿 债实力的重要指标。公式为：资产负债率一负债总额/资产总额X 100%（2）速动比率企业的速动资产与流淌负债之
44、间的比率关系，是衡量企业流淌资产中可以马 上用于偿还流淌负债的实力，公式为：速动比率=速动资产/流淌负债X100%发展实力分析（1）销售（营业）增长率：企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业） 收入总额的比率。企业销售（营业）收入是指企业的主营业务收入。公式为：销售（营业）增长 率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额X 100%（2）资本积累率：企业本年全部者权益增长额同年初全部者权益的比率。公式为：资本积 累率=本年全部者权益增长额/年初全部者权益X100%干脆工程费是指施工过程中耗费的 构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械运用费。（1）人工费是指干脆从事建
45、筑安装工程施工生产工人开支的各项费用。单位工程量人工费 公式为：人工费=E（工日消耗量义日工资单价）其中的日工资单价组成为：基本工资、工 资性补贴、生产工人协助工资、职工福利费；是指按规定标准计提的职工福利费、生产工人 劳动爱护费：是指按规定标准发放的劳动爱护用品的购置费、修理费、2）材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、协助材料、构配件、零件和半 成品的费用。内容包括：材料原价、材料运杂费、运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不 行避开的损耗：、选购及保管费是指为组织选购、供应和保管材料过程中所须要的各项费 用；、检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发生的费
46、用，（3）施工机械运用费是指施工机械作业所发生的机械运用费以及机械安、拆费和场外运费。单位工程量施工机械运用费的计算公式为：施工机械运用费二Z（施工机械台班消耗量X机械台班单价）机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班常常修理费+台班安拆费及场外运费十 台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船运用税折旧费公式为：台班折旧费=机械预算价格*（ 1-残值率）/耐用总台班数耐用总台班数=折旧年限X年工作台班大修理费公式：台班大修理费=一次大修理费*大修次数耐用总台班数措施费:为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施T.过程中非工程实体项目的费用, 包括:环境爱护费/文明施工费、平安施工费、临
47、时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费、 大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及 设备爱护费、施工排水、降水费规费是指政府和有关权力部门规定必需缴纳的费用（简称规费），包括：工程排污费、工程 定额测定费、社会保障费、住房公积金、危急作业意外损害保险企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括:管理人员工资 办公费差旅交通费、固定资产运用费工具用具运用费劳动保险费工会经费职工 教化经费财产保险费财务费税金其他，税金是指国家才兑法规定的应计人建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教化 费附加等。营业税的税额为营业额的3%。城乡维护建设
48、税的纳税人所在地为市区的，按营 业税的7%征收：所在地为县镇的，按营业税的5%征收；所在地为农村的，按营业税的1% 征收。教化费附加为营业税的3%。公式为：税金=（干脆费+间接费+利润）X税率建筑安装工程费用计价程序：（1）工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为干脆工程费，干脆工程费以人 工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定。干脆工程费汇总后另加间接费、利润、税金生 成工程发承包价（2）综合单价法是分部分项工程单价为全费用单价，全费用单价经综合计算后生成，其内 容包括干脆工程费、间接费、利润和税金（措施费也可按此方法生成全费用价格）。工程量清单的作用：（1）为投标者供应一个公开、公允、公正的竞争环境。（2）为计价和询 标、评标的基础。（3）为施工过程中支付工程进度款供应依据。（4）为办理竣工结算及工程索 赔供应了重要依据。工程量清单是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项H、其他项FI名称和相应数量 的明细清单。工程最清单是招标文件的组成部分，主要由分部分项工程最清单、措施项目清 单、其他项目清单组成。分部分项工程量清单编制依据：建设工程工程