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1、附件:医院会计制度第一部分总说明第二部分会计科目名称和编码第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明 第六部分成本报表参考格式第三部分 会计科目使用说明一以及资产类1001库存现金一以及本科目核算医院的库存现金。二以及医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并 按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三以及库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银 行存款”科目；将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账 户用款额度”科目。（三）因支付内部职
2、工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款“科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费 剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额， 借记有关科目，按实际借出的现金，贷记”其他应收款”科目。（四）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出 现金，借记有关科目，贷记本科目。四以及医院应当设置“现金日记账”，按照业务发生顺序逐笔登 记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数以及现金支出合计数 的本年借方发生额填列。“转入事业基金”项目，反映医院本年转入事业基金的未分配结 余数额。本项目应当根据“结余分配一一转入事业基金”明细科目的 本年借方发生额填列。“年末
3、未弥补亏损”项目，反映医院截至本年末止累计未弥补的 亏损。本项目可以根据“结余分配”科目的本年末借方余额，以 号填列。(10) “本期财政项目补助结转(余)”项目，反映医院本期取得 的财政项目补助收入减去本期发生的财政项目补助支出后的数额。本 项目应当根据“财政补助收入一一项目支出“明细科目本期发生额减 去“财政项目补助支出“科目的本期发生额后的金额填列。本项目下：“财政项目补助收入”项目，反映医院本期取得的财政项目补助 收入。本项目应当根据“财政补助收入一一项目支出“科目的本期发 生额填列。“财政项目补助支出”项目，反映医院本期发生的财政项目补助 支出。本项目应当根据“财政项目补助支出”科目
4、的本期发生额填列。(11) “本期科教项目结转(余)”项目，反映医院本期取得的非 财政科教项目收入减去本期发生的非财政科教项目支出后的数额。本 项目应当根据“科教项目收入”科目本期发生额减去“科教项目支出” 科目本期发生额后的金额填列。本项目下:“科教项目收入”项目，反映医院本期取得的非财政科教项目收 入。本项目应当根据“科教项目收入”科目的本期发生额填列。“科教项目支出”项目，反映医院本期发生的非财政科教项目支 出。本项目应当根据“科教项目支出”科目的本期发生额填列。三以及医疗收入费用明细表编制说明1 .本表反映医院在某一会计期间内医疗收入以及医疗成本及其 所属明细项目的实际情况。2 .本表
5、“本月数”栏反映医疗收入以及医疗成本及其所属明细项 目的本月实际发生数；在编制年度医疗收入费用明细表时，应当将本 栏改为“上年数”栏，反映医疗收入以及医疗成本及其所属明细项目 上一年度的实际发生数。如果本年度医疗收入费用明细表规定的各个 项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度医疗收入费用明细表 各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年度本表中的 “上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计 实际发生数。3 .本表各项目的填列方法：(1) “医疗收入”项目及其所属“门诊收入”以及“住院收入” 项目，应当根据“医疗收入”科目及其所属“门诊收入”以及“住院 收
6、入”明细科目的本期贷方发生额减去借方发生额后的金额填列。“门诊收入项目所属各明细项目的填列金额应按以下公式计算 确定：本期“门诊收入”项目下某具体收入项目(如“挂号收入”)的 填列金额=”医疗收入一一门诊收入” 一级明细科目本期贷方发生额 减去借方发生额后的金额义该一级明细科目所属该具体收入类二级 明细科目本期发生额占该一级明细科目所属全部收入类二级明细科 目本期发生额总额的比例本期“住院收入”项目下某具体收入项目(如“床位收入”)的 填列金额=”医疗收入一一住院收入” 一级明细科目本期贷方发生额 减去借方发生额后的金额X该一级明细科目所属该具体收入类二级 明细科目本期发生额占该一级明细科目所
7、属全部收入类二级明细科 目本期发生额总额的比例(2) “医疗成本”项目，应当根据“医疗业务成本”科目和“管 理费用”科目本期发生额合计填列。本项目下：“按性质分类”下各明细项目，应当根据“医疗业务成本”和“管 理费用”科目各所属对应一级明细科目本期发生额合计填列。“按功能分类”下各明细项目，应当根据“医疗业务成本”科目 及其所属明细科目以及“管理费用”科目的本期发生额分析填列。其 中：“临床服务成本”指医院临床服务类科室发生的直接成本合计数; “医疗技术成本”指医院医疗技术类科室发生的直接成本合计数；“医 疗辅助成本”指医院医疗辅助类科室发生的直接成本合计数。四以及现金流量表编制说明（一）本表
8、反映医院在某一会计年度内现金流入和流出的信息。（二）本表所指的现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于 支付的存款，包括库存现金以及可以随时用于支付的银行存款以及零 余额账户用款额度和其他货币资金。（三）现金流量表应当按照业务活动产生的现金流量以及投资活 动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本表所指的 现金流量，是指现金的流入和流出。（四）医院应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。（五）本表各项目的填列方法：1.业务活动产生的现金流量（1）“开展医疗服务活动收到的现金”项目，反映医院开展医疗 活动取得的现金净额。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款” 以及“应收在院病人医
9、疗款”以及“应收医疗款”以及“预收医疗款” 以及“医疗收入”等科目的记录分析填列。（2） “财政基本支出补助收到的现金”项目，反映医院接受财政 基本支出补助取得的现金。本项目可以根据“零余额账户用款额度” 以及“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。（3）“财政非资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接受 财政除用于购建固定资产以及无形资产以外的项目补助取得的现金。 本项目可以根据“银行存款”以及“零余额账户用款额度”以及“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列O(4) “从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金”项目， 反映医院从事科研以及教学项目活动取得的除财
10、政补助以外的现金。 本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款”以及“科教项目收入” 等科目的记录分析填列。(5) “收到的其他与业务活动有关的现金”项目，反映医院收到 的除以上项目之外的与业务活动有关的现金。本项目可以根据“库存 现金”以及“银行存款”以及“其他应收款”以及“其他收入”等科 目的记录分析填列。(6) “发生人员经费支付的现金”项目，反映医院为开展各项业 务活动发生人员经费支付的现金。本项目可以根据“库存现金”以及 “银行存款”以及“医疗业务成本”以及“管理费用”以及“应付职 工薪酬”以及“应付福利费”以及“应付社会保障费”等科目的记录 分析填列。(7) “购买药品支付的现金”项
11、目，反映医院购买药品而支付的 现金。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款”以及“应付账 款”以及“应付票据”以及“预付账款”以及“医疗业务成本”以及 “库存物资”等科目的记录分析填列。(8) “购买卫生材料支付的现金”项目，反映医院购买卫生材料 支付的现金。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款”以及“应 付账款”以及“应付票据”以及“预付账款”以及“医疗业务成本” 以及“库存物资”等科目的记录分析填列。(9) “使用财政非资本性项目补助支付的现金”项目，反映医院 使用除用于购建固定资产以及无形资产外的财政项目补助资金发生 支出所支付的现金。本项目可以根据“银行存款”以及“零余额账户 用
12、款额度”以及“财政项目补助支出”等科目的记录分析填列。(10) ”使用科教项目收入支付的现金”项目，反映医院使用非 财政科研以及教学项目收入支付的现金；不包括使用非财政科教项目 收入购建固定资产以及无形资产所支付的现金。使用非财政科教项目 收入购建固定资产以及无形资产所支付的现金，在“购建固定资产以 及无形资产支付的现金”项目反映。本项目可以根据“库存现金”以 及“银行存款”以及“科教项目支出”等科目的记录分析填列。(11) “支付的其他与业务活动有关的现金”项目，反映医院除 上述项目之外支付的与业务活动有关的现金。本项目可以根据“库存 现金”以及“银行存款”以及“其他应付款”以及“管理费用”
13、以及 “其他支出”等科目的记录分析填列。(12) “业务活动产生的现金流量净额”项目，按照“业务活动 产生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减去“现金流出小 计”项目金额后的金额填列；如为负数，以号填列。2.投资活动产生的现金流量(1)“收回投资所收到的现金”项目，反映医院出售以及转让或 者到期收回长期投资而收到的现金；不包括长期投资收回的利润以及 利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“库存现金”以及“银 行存款”以及“长期投资”等科目的记录分析填列。(2) “取得投资收益所收到的现金”项目，反映医院因对外投资 而从被投资单位分回利润收到的现金以及取得的现金利息。本项目可 以根据“
14、库存现金”以及“银行存款”以及“其他应收款”以及“其 他收入一一投资收益”等科目的记录分析填列。(3) “处置固定资产以及无形资产收回的现金净额”项目，反映 医院处置固定资产和无形资产所取得的现金，减去为处置这些资产而 支付的有关费用之后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期 资产损失而收到的保险赔款收入，也在本项目反映。本项目可以根据 “库存现金”以及“银行存款”以及“固定资产清理”等科目的记录 分析填列。(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映医院除上 述项目之外收到的与投资活动有关的现金。其他现金流入如果金额较 大的，应当单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”以及“银行
15、存款”等有关科目的记录分析填列。(5) “购建固定资产以及无形资产支付的现金”项目，反映医院 购买和建造固定资产，取得无形资产所支付的现金；不包括为购建固 定资产而发生的借款利息资本化的部分以及融资租入固定资产支付 的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动 产生的现金流量中反映。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存 款”以及“固定资产”以及“无形资产”以及“在建工程”等科目的 记录分析填列。(6)“对外投资支付的现金”项目，反映医院进行对外投资所支 付的现金，包括取得长期股权投资和长期债权投资所支付的现金，以 及支付的佣金以及手续费等附加费用。本项目可以根据“库存现金”
16、以及“银行存款”以及“长期投资”等科目的记录分析填列。(7)“上缴处置固定资产以及无形资产收回现金净额支付的现金” 项目，反映医院将处置固定资产以及无形资产所收回的现金净额予以 上缴所支付的现金。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款” 以及“应缴款项”等科目的记录分析填列。(8)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映医院除上 述项目之外支付的与投资活动有关的现金。如果其他现金流出金额较 大的，应当单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”以及“银行 存款”等有关科目的记录分析填列。(9) “投资活动产生的现金流量净额”项目，按照“投资活动产 生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减
17、去“现金流出小计” 项目金额后的金额填列；如为负数，以号填列。3 .筹资活动产生的现金流量(1)“取得财政资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接 受用于购建固定资产以及无形资产的财政项目补助取得的现金。本项 目可以根据“银行存款”以及“零余额账户用款额度”以及“财政补 助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。(2)“借款收到的现金”项目，反映医院举借各种短期以及长期借款所收到的现金。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款” 以及“短期借款”以及“长期借款”等科目的记录分析填列。(3) “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映医院除上 述项目之外收到的与筹资活动有关的现金。如果其
18、他现金流入金额较 大的，应当单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”以及“银行 存款”等有关科目的记录分析填列。(4) “偿还借款支付的现金”项目，反映医院偿还债务本金所支 付的现金。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款”以及“短 期借款”以及“长期借款”等科目的记录分析填列。(5)“偿付利息支付的现金”项目，反映医院实际支付的借款利 息等。本项目可以根据“库存现金”以及“银行存款”以及“长期借 款，以及“管理费用”以及“预提费用”等科目的记录分析填列。(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映医院除上 述项目之外支付的与筹资活动有关的现金，如融资租入固定资产所支 付的租赁费。本项
19、目可以根据“库存现金”以及“银行存款”以及“长 期应付款”等有关科目的记录分析填列。(7)“筹资活动产生的现金流量净额”项目，按照“筹资活动产 生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减去“现金流出小计” 项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。4 .“汇率变动对现金的影响额”项目，反映医院外币现金流量折 算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或期初汇率折算的人 民币金额与本表“现金净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折 算的人民币金额之间的差额。5 .“现金净增加额”项目，反映医院本年度现金变动的金额。本 和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日账款核对中发现
20、现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如 发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目， 贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本 科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔 偿的部分，借记“其他应收款“科目，贷记本科目；属于无法查明原 因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。五以及本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。1002银行存款一以及本科目核算医院存入银行的各种存款。医院的银行本票存款以及银行汇票存款以及信用卡存款等在“其 他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二以及医院应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办
21、理银 行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三以及银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”以及“应 收医疗款”以及“医疗收入”以及“科教项目收入”等科目。（二）提取和支出存款时，借记“库存现金”以及“应付账款” 以及“医疗业务成本”以及“科教项目支出”以及“管理费用”等科 目，贷记本科目。四以及医院发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期 项目应当根据本表“业务活动产生的现金流量净额”以及“投资活动 产生的现金流量净额”以及“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇 率变动对现金的影响额”项目的金额合计填列。五以及财政补助收支情况表编
22、制说明（一）本表反映医院某一会计年度内财政补助收支及其结转以及 结余情况。（二）本表上年结转”各项目的内容和填列方法：“上年结转，项目及其所属各明细项目的“结转本年数，栏，反 映医院上一年度结转至本年度使用的财政补助结转和结余资金数额。 该栏各项目应根据上年度“财政补助收支情况表”中“结转下年”项 目及其所属各明细项目的“结转下年数”栏的数字填列。（三）本表“本年财政补助收入”各项目的内容和填列方法：L “本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目的“本年数” 栏，反映医院本年度确认的财政补助收入总额以及基本支出补助总额 以及项目支出补助及所属各明细项目支出补助总额。该栏各项目应当 根据“财政补
23、助收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。2.“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目的“上年数” 栏，反映医院上一年度确认的财政补助收入总额以及基本支出补助总 额以及项目支出补助及所属各明细项目支出补助总额。该栏各项目应 当根据上一年度“财政补助收支情况表”中“本年财政补助收入”项 目及其所属各明细项目的“本年数”栏的数字填列。（四）本表“本年财政补助支出”各项目的内容和填列方法：L “本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目的“本年数” 栏，反映医院本年度发生的财政补助支出总额以及财政补助基本支出 总额以及财政补助项目支出及其所属各明细项目支出总额。该栏“本年财政补助支出”项目，应根
24、据该项目所属“基本支出” 和“项目支出”两个项目金额的合计数填列。该栏“基本支出”项目，应当根据“医疗业务成本”以及“管理 费用”科目下“财政基本补助支出”备查簿登记的本年发生额合计填 列。该栏“项目支出”及其所属各明细项目，应当根据“财政项目补 助支出“科目及其所属明细科目的本年发生额填列。2.“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目的“上年数” 栏，反映医院上一年度发生的财政补助支出总额以及财政补助基本支 出总额以及财政补助项目支出及其所属各明细项目支出总额。该栏各 项目应当根据上一年度“财政补助收支情况表”中“本年财政补助支 出”项目及其所属各明细项目的“本年数”栏的数字填列。（五）本
25、表“财政补助上缴”各项目的内容和填列方法：1 .“财政补助上缴”项目的“本年数”栏，反映医院本年度按规 定上缴的财政补助结转和结余金额。该项目应根据该项目所属“财政 补助结转上缴”和“财政补助结余上缴”两个项目金额的合计数填列。“财政补助上缴”项目的“上年数”栏，反映医院上一年度按规 定上缴的财政补助结转和结余金额。该项目应根据上一年度“财政补 助收支情况表”中“财政补助上缴”项目的“本年数”栏的数字填列。2 .“财政补助结转上缴”项目的“本年数”栏，反映医院本年度 按规定上缴的财政补助结转金额。该项目应根据“财政补助结转（余）财政补助结转”明细科目的借方发生额分析填列。“财政补助结转上缴”项
26、目的“上年数”栏，反映医院上一年度 按规定上缴的财政补助结转金额。该项目应当根据上一年度“财政补 助收支情况表”中“财政补助结转上缴”项目的“本年数”栏的数字 填列。3 .“财政补助结余上缴”项目的“本年数”栏，反映医院本年度 按规定上缴的财政补助结余金额。该项目应根据“财政补助结转（余） 财政补助结余”明细科目的借方发生额填列。“财政补助结余上缴”项目的“上年数”栏，反映医院上一年度 按规定上缴的财政补助结余金额。该项目应当根据上一年度“财政补 助收支情况表”中“财政补助结余上缴”项目的“本年数”栏的数字 填列。（六）本表“结转下年”各项目的内容和填列方法：1 .“结转下年，项目，反映医院结
27、转至下一年度使用的财政补助 结转和结余资金数额。该项目应当根据该项目所属“财政补助结转” 和“财政补助结余”两个项目金额的合计数填列。2 .“财政补助结转”项目，反映医院结转至下一年度使用的财政 补助结转资金。该项目应当根据“财政补助结转（余）一一财政补助 结转”明细科目的年末余额填列。“基本支出结转”项目，反映医院结转至下一年度使用的基本支 出财政补助。该项目应当根据“财政补助结转（余）一一财政补助结 转（基本支出结转）”明细科目的年末余额填列。“项目支出结转”项目，反映医院结转至下一年度使用的财政补助项目结转资金。该项目应当根据“财政补助结转（余）一一财政补 助结转（项目支出结转）”明细科
28、目的年末余额填列。本项下所属各 明细项目，应当根据“财政补助结转（余）一一财政补助结转（项目 支出结转）”明细科目所属明细科目的年末余额分析填列。3 .“财政补助结余”项目，反映医院结转至下一年度使用的财政 补助项目结余资金。该项目应当根据“财政补助结转（余）一一财政 补助结余”科目的年末余额填列。第六部分成本报表参考格式编号成本报表名卷编制期成本医01表医院各科室直接成本表月度以及年度成本医02表医院临床服务类科室全成本表月度以及年度成本医03表医院临床服务类科室全成本构成分析表月度以及年度医院各科室直接成本表成本医01表编制单位：年 月单位：元项目科室名称人员 经费 (1)卫生材 料费 (
29、2)药品费(3)固定资 产折旧(4)无形资 产摊销(5)提取医疗 风险基金 (6)其他 费用 (7)合计 (8) = (1) + (2) + (3) + (4) +(5) + (6)+(7)临床服务类科室1 临床服务类科室2 小计医疗技术类科室1 医疗技术类科室2 小计医疗辅助类科室1医疗辅助类科室2小计医疗业务成本合计管理费用本月总计说明：1 .本表反映管理费用和医疗技术以及辅助类科室成本分摊至临床服务类科室成本前各科室直接成本情况。2 .医疗业务成本合计:临床服务类科室成本小计+医疗技术类科室成本小计+医疗辅助类科室成本小计3 .本月总计二医疗业务成本合计+管理费用医院临床服务类科室全成本
30、表成本医02表1 .本表反映医院根据医院财务制度规定的原则和程序,将管理费用以及医疗辅助类科室直接成本以及医疔技术类科室直接成本逐步分摊 转移到伤床服务类科室后.各临床服务类科室的全成本情况。即：临床服务类科室全成本包括科室直接成本和分摊转移的间接成本。2 .表中的“直接成本”反映间接成本分摊前各临乐服务类科室发生的直接成本金额。3 .表中的“问接成本”反映将管理药用以及医疗辅助类科室直接成本以及医疗技术类科室直接成本按规定的原则和程序分搂转移至各临床服务类科室的间接成本金额。编号：医院临床服务类科室全成本构成分析表成本医03表编制单位：年 月单位：元室名称内科各临床服务类科室合计成本项金额%
31、金额%人员经费(#) (*)卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用科室全成本合计(100%)(100%)科室收入收入一成本床日成本诊次成本说明:本表用于对医院临床服务类科室全成本要素及其结构进行分析与监测。“#为某一临床 服务类科室不同成本项目的构成比，用于分析各临床服务类科室的成本结构，确定各科室 内部成本管理的重点成本项目。科室全成本包括临床服务类科室直接成本和分摊转移的问 接成本。例：人员经费 (#) = (某一临床服务类科室人员经费金额/该科室全成本合计)X100% 人员经费金额合计(*)=各临床服务类科室人员经费之和人员经费合计脱(各临床服务类科室人员经费之
32、和/各临床服务类科室全成本合计)X100% 诊次和床日成本核算是以诊次以及床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊 人次以及住院床日中，计算出诊次成本以及床日成本。初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和 汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为人民币。 按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作 为汇兑损益计入当期管理费用。（一）以外币购入库存物资以及设备等，按照购入当日（或当期 期初）的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额， 借记“固定资产”以及“库存物资”等科目，贷记本科目以及“应付 账款”等科目的外币账户。（二）会
33、计期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余 额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目以 及“应付账款”等科目，贷记或借记“管理费用一一其他费用“科目。五以及医院应当按开户银行以及存款种类及币种等，分别设置 “银行存款日记账”，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结 出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每 月核对一次。月度终了，医院银行存款账面余额与银行对账单余额之 间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余 额调节表”，调节相符。六以及本科目期末借方余额，反映医院实际存放在银行的款项。1003零余额账户用款额度一以及本科目核算实
34、行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。二以及零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到授权支付到账额度时，根据 收到的额度金额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。（二）支用零余额账户用款额度时，按照支付金额，借记“医疗 业务成本”以及“财政项目补助支出”等科目，贷记本科目；对于支 用额度为购建固定资产以及无形资产或购买药品等库存物资发生的 支出，还应借记“在建工程”以及“固定资产”以及“无形资产”以 及“库存物资”等科目，贷记“待冲基金一一待冲财政基金”科目。（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记 本科目。（四
35、）年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借 记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记本科目。医院本 年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根 据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科 目，贷记“财政补助收入”科目。医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复 额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度 时，借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。三以及本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。100
36、4其他货币资金一以及本科目核算医院的银行本票存款以及银行汇票存款以及 信用卡存款等各种其他货币资金。二以及本科目应设置“银行本票存款”以及“银行汇票存款”以 及“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。三以及其他货币资金的主要账务处理如下：（一）将款项交存银行取得银行本票以及银行汇票，按照取得的 银行本票以及银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 使用银行本票以及银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库 存物资”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票以及汇票超过付款 期等原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记 本科目。（二）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借
37、记本科目， 贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科 目，贷记本科目。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的， 按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四以及医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于 逾期尚未办理结算的银行汇票以及银行本票等，应按规定及时转回， 按上述规定进行相应账务处理。五以及本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。1101短期投资一以及本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超 过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。二以及本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。三以及短期投资的主要账务处理如下：（一）医院
38、的短期投资在取得时，应当按照取得时的实际成本（包 括购买价款以及税金以及手续赛等相关费用）作为投资成本，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目。（二）短期投资持有期间收到利息等投资收益时，按实际收到的 金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入一一投资收益”科 目。（三）出售短期投资或到期收回短期债券本息，按实际收到的金 额，借记“银行存款”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本 科目，按其差额，借记或贷记”其他收入一一投资收益”科目。四以及本科目期末借方余额，反映医院持有的短期投资的实际成 本。1201财政应返还额度一以及本科目核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资 金额度。二以及本科
39、目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。三以及财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政 直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财 政补助收入”科目。下年度财政直接支付上年未支付的预算指标数时，借记相关科目， 贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年度终了，医院依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记 本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。医院 本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的， 根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支
40、付），贷记“财政 补助收入“科目。下年初，医院依据代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复 额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支 付）。下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款 额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权 支付）。四以及本科目期末借方余额，反映医院应收财政返还的资金额度。1211应收在院病人医疗款一以及本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。二以及医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细 核算。三以及应收在院病人医疗款的主要账务处理如下：（一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本 科目
41、，贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医 疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”以 及“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目， 按病人应付的医疗款金额，贷记本科目；如病人应付的医疗款金额小 于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病 人应付的医疗款金额，贷记本科目，按退还给病人的差额，贷记“库 存现金”以及“银行存款”等科目。结转住院病人自负部分以外的应 收医疗款或结转病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病 人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款” 科目，贷记本科目。四
42、以及本科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人 医疗款。1212应收医疗款一以及本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人以及出院病人以及医疗保险机构等收取的医疗款。二以及本科目应当按照门诊病人以及出院病人以及医疗保险机构等设置明细账，进行明细核算。三以及应收医疗款的主要账务处理如下：（一）结算门诊病人医疗费时，发生病人欠费的，按应收未收金 额，借记本科目，贷记“医疗收入”科目。门诊病人发生的医疗费中应由医疗保险机构等负担的部分，借记 本科目，贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人自负 部分以外的应收医疗款或结转出院病人结算欠费，按应收在院病人医 疗
43、款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借 记本科目，贷记“应收在院病人医疗款”科目。（三）收到病人等交来的医疗欠费时，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”以及“库存现金”等科目，贷记本科目。（四）同医疗保险机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额, 借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗 保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机 构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“医疗 收入一一门诊收入以及住院收入（结算差额）”科目。四以及医院应当于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查, 计提坏账准备。对于账龄超过规定年限以及
44、确认无法收回的应收医疗 款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额, 借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的应收医疗款在以后期间又收回，应按实际收回的金 额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。五以及本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的应收医疗款金 额。1215 其他应收款一以及本科目核算医院除财政应返还额度以及应收在院病人医 疗款以及应收医疗款以及预付账款以外的其他各项应收以及暂付款 项，包括职工预借的差旅费以及拨付的备用金以及应向职工收取的各 种垫付款项以及应收长期投资的利息或利润等。二以及本科目应按其他应收款的项目分类
45、以及不同的债务人设 置明细账，进行明细核算。三以及其他应收款的主要账务处理如下：（一）持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按 应享有的份额，借记本科目，贷记“其他收入一一投资收益”科目。 实际收到所分派的利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科 目，贷记本科目。（二）持有的分期付息以及到期还本的长期债券投资，已到付息 期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其 他收入一一投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。第一部分总说明一以及为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实以及完整, 根据中华人民共和国会计法以及事业单位
46、会计准则及国家有关法 律法规的规定，制定本制度。二以及本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的 公立医院（以下简称医院），包括综合医院以及中医院以及专科医院 以及门诊部（所）以及疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站） 以及乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位以及社会团体及其他社会组织举办的非营利性医 院可参照本制度执行。三以及医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产以及负债以及净资产以及收入和费用。四以及医院应当按照下列规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不 影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之 外的明细科目
47、。（二）本制度统一规定会计科目的编码，以便于编制会计凭证以 及登记账簿以及查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱 重编。（三）医院在编制会计凭证以及登记会计账簿时，应当填列会计 科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编码，不得只填列科目到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期投资” 科目核算，不在本科目核算。（三）发生的其他各种应收以及暂付款项等，借记本科目，贷记 “银行存款”以及“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借 记“库存现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部 门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科 目，贷记“库存现金”以及“银行存款”科目，报销数和拨补数都不 再通过本科目核算。四以及医院应当于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查， 计提坏账准备。对于账龄超过规定年限以及确认无法收回的其他应收 款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额， 借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的其他应收款