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1、小税种简表税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报1城1缴三税的单1三税税额之1市区 7%1免、减三税的同时也免、同三税3建位个人和2县镇 5%减城建税附加税性质特定分税2外资企业不2违反三税有3其他 1%2出口退税不退已纳城建税目的：城建税税款交关税法而加收另：1代扣代缴3机关服务中心为后勤服务专门用于城市的公3进口货物的的滞纳金和罚以受托方税率所取得的收入，在2005用事业和公共设施率单位，缴增值款不交城建为准2无固定年12月31日前，暂免的维护建设税、消费税，税，但被查补场所，在经营4个别。由县（市）级政、一1匚不缴城建税三税并罚款时地缴府审批，可以减免应同时对城建税补税
2、并罚款税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报纳税人有下列情3 形按房地产评估分 价格计算征收：1隐瞒、虚报房概地产念成交价格的；2提供扣除项目计 金额不实的；算3转让房地产的 成交价格低于 房地产评估价 格，又无正当 理由的。4旧房及建筑物 买卖。有关事项是否属于征税范围1出售征：（1）出售国有土 地使用权（2）取得 国有土地使用权后 进行房屋开发建造 后出售（3）存量房地产买 卖2继承、赠予非公益性赠予征，其余不征3出租不征4房地产抵押抵押期不征；抵押期 满不能偿还，以房地 4rr 匡占At 4-r 工乂5 土 地增 值税增值额的扣除项目：1对于新建房可扣除：（1）取得土地
3、使用权所支付的金额包括地价款及国家统一规定缴纳的 有关费用。（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用A纳税人能够按转让房地产项目计 算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明，其房地产开发 费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X 5%以内。即：利息+ （1） + （2） X 5%n 纸1千廿A 太台匕垃:出M L亩加差丁币口；“笛税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报5城征税范围：除计税依据：应税土不用记1国家机关、人民团体、军队自用1采用按年计3镇农村集体所地面积地：免征算、分期缴纳分土有土地外的全年应纳税额=实2由国家财政部门拨付事业经费的征收方法。
4、地国有和集体际占用应税土地单位自用的土地。2纳税地点：使所有土地面积（平方米）3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地所在地缴率用X适用税额土地：免征纳不税不包括：外资企业 及外籍人 员；农村（3）高校后实体免征二.下列土地由省地方税务局确定减免1个人所有的居住房屋及院落用地。2房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3免税单位职工家属的宿舍用4民政部举办的福利工厂用地5集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地4人行总行（含外管局）分支机构自用土地：免征5非营利医疗机构免；营利性自3免税与征税生 单位共用：分iE 别免和征2000年免3年6市政街道、广场、绿化地带等公共用地。直接用于
5、农、林、牧、渔业的生产用地。免征7企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征8免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。9其他（1）对企业厂区以外的公共地和向社会开放的公园用地,6房纳税人：在征计计税税税额计算1. 2. 3. 4条与城镇土地使用税一纳税义务发5产税范围内的税依据率公式一样生时间：分税房屋产权所方5个人所有非营业用的房产,免征1纳税人将原有人。包括产法6财政部批准免税的其他房产：有房产用于生权所有人、承从房产1.2全年应纳7事业单位实行自收自支的年度产经营，从生率典人、代管人价余值%税额=应税起，免征3年房产税产
6、经营之月要或使用人计（原房产原值（1）损坏不堪使用的房屋和危起，缴纳、一1匚P199征值减固定资产房；因企业停产、撤销而闲置不2纳税人自行征税对象：房除X (1-扣除用的房产；大修停用半年以上的新建房屋用于产10 %比例）X房产，免征。生产经营，从指有屋面1.2%（2）高校后勤实体免征建成之次月和围护结构，30%)（3）对非营得医疗机构、疾病控起，缴纳。能遮风避雨。独立房屋之 外的建筑屋 不属于房产。从租计征房屋租金12% 个 人4%全年应纳 税额;租金 收入X 12% （个人 为4%）制机构和妇幼机构等卫生机构自 助用的房产，免征。对营利性医 疗机构自用的房产，自2000年起 免征3年3纳税
7、人委托 施工企业建设 的房屋从办理 验收手续之次 月起，缴纳注意：个人出租房屋用于非居 住，仍按租金的12%征 税税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报征税范围：位 于城市、县 城、建制镇、 和工矿区的 房屋，不包括 农村房屋。不包括：外资企业 及外籍人 员；农村纳税人在办理验5 收手续前，即已分 使用或出租、出取 借的新建房屋，率 应从使用或出1 租、出借的当月正 起，缴纳4购置新建商品 房，交付使用之 次月起5购置存量房，签发房屋权属证 书之次月起6出租、出借，次月起注：一、从价计征：1改扩建应增 加原值次月起征2对投资联营的 房产，共担经营风险的，被投资 方按房产余值计
8、征房产税；不承 担经营风险，只收取固定收入的, 实际是以联营名义取得房产租 金，因此应由投资方按租金计征 房产税3融资租赁房屋的，以房产余值为 计税依据，租赁期内该税的纳税 人，由当地税务机关根据实际情 况确定。4新建房屋空调设备价值计入房 产原值的，应并入房产税计税依 据计征房产税。旧房安空调一般 /七田小次立入业 太山；4*入田立(4)老年服务机构自用的房 产，免征。(5)地下人防设施二、另外下面12个单位自用 的土地免，营业用照章纳税 国家机关，人民团体，军队, 国家财政拨付事业经费的 单位，非营利性医疗机构， 疾病控制机构，妇幼保键机 构，中国人民银行，高校后 勤实体，宗教寺庙，名胜古
9、 迹，公园税期限：按年计算，分期缴纳一、征税范 围：包括行驶于 中国公共道 路的机动车 辆和非机动 车辆，以及航 于我国境内 河流、湖泊或 领海的机动 船舶和非机 动船舶。不包括：外资企业 及外籍人一、计税依据：以征税对象的计 量标准为计税依据。计量标准包 括：辆、净吨位、载重吨位。二、税率：对车辆实行有幅度的 定额税率；对船舶实行分类分级、全国统一的固定税额。1对车辆：1/对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超半 吨，按1吨。2/机动车挂车，按 机动载货汽车税额的7折计征； 从事运输业务的拖拉机所挂的拖 车，均按载重汽车的净吨位的5 折计征车船使用税；对客货两用 汽车，载人部分按乘人汽
10、车税额 减半征税；载货部分按机动载货 治7fc琉福汀琉一法定免税：1国家机关、人民团体、军队 以及由国家财政拨付事业经费 的单位自用的车船2载重量不及1吨的渔船，免 税。3.专攻上下客货机存货用的冤 船、浮桥占用船3特定车船。如消防车、洒水 车、垃圾车船4按有关规定缴纳船舶吨税的 船二.经财政部批准免税的一、纳税义务发3 生时间：分1纳税人使用应庄 税车船，从使用地 之日起，发生义萩 务征2新购置车船使收 用的，从购置使科 用的当月起，发率 生义务不3已报全年停运用 或报废的车船，记 当年不发生义 务；停运后又重 新使用的，从重 幸二彳击中的马目1在企业内部行驶、不领取行 驶执照，也不上公路的
11、车辆。税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报2对船舶：船舶不论净吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨位的按1吨计算载重超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可按非机 动船1吨税额计税，但不能免税。载货汽车和机动船按净吨位，非机动船按载重 吨位，其它机动车和非机动车按辆。4企业办的各类学校、医院、 托儿所自用的车船，如能明 确划分，免税；不能的，照 征。5对非营利性医疗机构、疾病 控制机构和妇幼保健机构等 卫生机构自用的车船。注意：1免税单位与纳税单位 合并办公，所用车辆能划分 的，免；不能的，征。二、税期限：按 年计算，分期 缴纳。三、纳税地点：纳 税人所在地。2新购置的车辆如
12、果暂不使 用，不征。2教同城建税同城建税1 3%同城建税同三税育2生产卷烟和查三税，补三税，收滞、罚，附烟叶：城建税也补，收滞罚，但教加减半征收育附加仅补，不能收滞也不能罚3关1征税对象：1进口关税税率（1）种类：自分为法定减免、特定减免和一关税缴纳7税准许进出境起,进口关税分最惠国临时减免。1申报时间:进口货分的货物和物税率、特惠税率、协定税率、普一、 法定减免：物自运输工具申报品通税率（2）计征办法：进口商1关税税额在人民币50元以进境之日14日内；2纳税义务品多数从价税，对部分产品从量下的一票货物，可免征关出口货物在运抵海率人：税、复合税、滑准税税。3外国政府、国际组织关监管区后装货的不
13、进口货物的2出口税率：一栏税率20%无偿赠送的物资免7因故退24小时以前。在收货人、30%还的出口货物，经海关审查2纳税期限:海关填、一1匚8印类税目纳税范围计税依据税纳以下项目免税一、纳税方法：5花别率税1已缴纳印花税凭1自行贴花。（记着分税人证的副本或者抄注销）适用于应税.1购销合供应、预、合同记载的购销金3/本，免税。凭证较少或同一税行、同采购、结额（全额）万合2财产所有人将财次数较少的纳税为合合及协同产赠给政府、社会人。同作、调剂、人福利单位、学校所2汇贴或汇缴。适用或补偿、易（合立的书据，免税于对同一类凭证需具货同3国家指定的收购频繁贴花，经税务率有 人同 性 质 的 凭 证2加工承
14、揽合同加工、定 做、修缮、 印刷、广 告、测绘、 测试等合 同1由受托方提供原材 料的加工定做合同， 凡分别记载加工费 金额和原材料金额 的，分别按加工合 同、购销合同计税。2受托方只提供辅料 的加工合同，按加工 承揽合同计税贴花。3委托方提供主料 不交5/万双方 都 交）部门与村民委员 会、农民个人书立 的家副产品收购 合同4无息、贴息贷款 合同5外国政府或国际 金融组织向我国 政府及国家金融 机构提供优惠贷 款所书立的合同机关批准，纳税人 在限期内（1个月） 汇总缴纳或对一份 纳税额超过500元 的，经税务机关批 准，纳税人填开完 税证或缴款书纳 税。3委托代征。纳税人不论采取哪 种方法，
15、均应妥善1、一3建设工 程勘察设 计合同勘察、设计合同收取的费用5/万（企业不免）6房地产管理部门 与个人签订的用 于生活居住的租 赁合同。管理，保存期1年（另规定的除外）二、纳税环节印花税应在书立或领受时4建筑安 装工程承 包合同建筑、安 装工程承 包合同承包金额（包括总、分、转包）3/万税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报8印花类税目 纳税范围计税依据别税率纳税人7农牧业保险合同8特殊货运合同，三、纳税地占八、5分税、5财产租赁房屋、船租赁金额（全额），10/立合如运军事物资、抢一般就地纳税。合租赁舶飞机、机动经计算，税额不足万同人险救灾物资和新四、处罚规定：行同合同车
16、辆机械、器1元的，按1元贴（合建铁路的工和临（本身条例自带为或具、设备合同花同双管线。罚则）具6货物民用航空运取得的运输费金5/方都1已粘贴的印花有运输输、铁路运额（即运费收入），万交），计税依据的特殊未注销或未画销合合同输、海上运不包括所运货物单据规定：的，可处以未注率同输、内河运的金额、装卸费和作为1同一凭证，载有销或未画销印花要性输、公路运输保险费等合同两个或两个以上税票金额13、一1匚质和联运合同使用经济事项而用不倍的罚款。的7仓储仓储、保管合收取的仓储保管10/的，同税目税率，如分2应税未贴或少凭保管同费用万按合别记载金额的，应贴印花税票的，证合同同贴除令其补贴印花8借款银行及其他借
17、款金额（本金）。0.5/花。分别计算应纳税税票外，还可处合同金融组织和1凡一项业务既签万额，相加后按合计补贴印花35借款人（不包合同又开借据，按税额贴花；如未分倍罚款。括银行同业合同金额贴花；只别记载金额的，按3已贴用的印花拆借）所签订开借据的，按借据税率高的计税贴税票揭下重用的借款合同、贴花花。的，可处以重用融资租赁合2周转性借款合同2应税凭证所载金金额5倍或2000同只在签订时按最额为外国货币的，至10000元的罚高额贴花一次。应按照凭证书立款。3抵押借款合同按当日外汇管理公4伪造印花税票借款贴布的外汇牌价折的，由税务机关4融资租赁合同按合人民币，然后计提请司法机关追租金总额计税算应纳税额
18、。究刑事责任。9财产 保险 合同财产、责任、保证、信用等保险合同保险费金额（含家庭财产）不含：人寿保险10/万3有些合同，在签5未按规定保存 订时无法确定计 处5000元罚款 税金额，如技术转让合同中的转让 收入，是按销售收 入的一定比例收 取或按实现利润的利润分成的；财 产租赁合同，只规 定了月10技术合同技术开发、转让、咨询、服务为合同载的价款、 报酬、或使用费。 不含：非技术咨 询；研究开发 费。3/万税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报印花税类别税目纳税范围计税依据税率纳税人租金标准，无具体1角以下：免 5 租赁期限的。对这 1角以上：四舍 分 类合同，可在签订 五
19、入时先按定额5元行贴花，以后结算时为再按实际金额计税税，补贴印花。派4应税合同在签税订时即已产生，应率计算应纳税额并要贴花。不论合同是记否兑现或是否按 期兑现，均应帖、书据11财 产转 移书 据财产所有权 和版权、商标 专用权、专利 权、专有技术 使用权等转 移书据书据所载金额5/万立据人，-44 账溥12营业账溥生产、经营用账册记载资金的账簿，按“实 收资本”和“资本公积” 两项的合计金额的5/万 计税；其他账簿按件贴花5元立账簿人四、13权房产证、工商应税凭证件数5元领受花。证利、许执照、商标注人5已贴花的凭证，本程运费计算应昭八、可证册证、专利所载金额增加的，纳税额；托运方按昭 ) 、证
20、、土地使用11、有经营收入的其当补贴印花。全程运费计算应证正本事业单位，与晶晶6商品购销活动纳税额。由外国运有关的帖中，采用以货换货输企业运输进出12外商、外资投方式进行商品交口货物的，外国运资企业易签订的合同，以输企业免征印花购、销合计金额计税；托运方的运费税贴花。结算凭证应缴纳7施工单位分包转印花税贴花。如合包的合同，按其所 同在国外签订，应载金额计税贴花在合同入境时办8股票交易时，按理贴花书立时证券市场10企业改制中征当日实际成交价免规定收;，留姐小颊 rh命的；税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报出口货物的 发货人、进出境物品 的所有人3物品的推定人：携带进境：携带
21、人分离运输：旅客邮递进境：收件人邮递出境： 寄件人发缴款书之日起15 日内。3因不可抗力或国 家增册调整情况 下，经海关总谁批 尊，可以延期缴纳, 但不得超过6个月 04年新关税完税价格：运输、保险和其他劳务等一（一）一般进口货物完税价格 =货价+采购费需计入完税价格的项目：1由买方负担的除购货佣金外的 佣金和经纪费。2由买方负担的与该货物一体的 容器费用。3由买方负担的包装材料和包装 劳务费用。4与该货物有关的，应由买方负 担的特许权费。5卖方直接或间 接从买方对该货物进口后转售、 处置或使用所得中获得的收益。属实，可予免征进口关税， 但已征出口关税不退8因故 退还的进口货物，经海关审 查属
22、实，可予免征出口关 税，但已征进口关税不退9 进口货物如有以下情形，经 海关查明属实，可减免进口 关税：A在境外运输途中或 者在起卸时,遭受损坏或者 损失的。B起卸后海关放行 前，因不可抗力遭受损坏和 损失的C海关查验时已经 破漏、损坏的或者腐烂，经 证明不是保9契征税对象：境内 税转移土地、房屋 权属（承受人） 1国有土地使用 权出让（不交土 地增值税）2 土地使用权的 转让（还应交土 地增值税）3房屋买卖（符 合条件的需交土 地增值税）视同 房屋买卖的有： A以房产抵债或 实物交换房屋。D 1、1亩立可切次计税依据是不动 产价格1征税对象前三 个以成交价为计 税依据2 土地使用权赠 予、房
23、屋赠予， 由征收机关参照 土地使用权出 售、房屋买卖的 市场价格核定3 土地使用权的 交换、房屋交换, 以所交换的土地 使用权、房屋价3% 5%应纳税额二计税依据X税率1国家机关、事业单位、社会 团体、军事单位承受土地、 办公、教学、医疗、科研和 军事设施的，免征。2城镇职工按规定第一次购 买公有住房，免征。单位集 资建房建成的普通住房或由 单位购买的普通商品住房， 经批准出售本单位职工的， 如职工为首次购买住房，免 征3因不可抗力灭失住房而重 新购买住房的，酌情减免。4 土地、房屋被县级以上人民 政府征用、占用后，重新随 -P+I1 由层大7窟的 rh一、纳税义务发3 生时间分契税的纳税义务
24、发 生时间是纳税人签 订土地、房屋权属 转移合同或同性质 凭证的当天 二、纳税期限 纳税人当自纳税义 务发生之日起10日 内。三、纳税地点土地、房屋所在地 （二）特殊规定：2企业破产：rrv击加k击西.不税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报3关报复性关税：税是指报复他国对本国出 口货物的关 税歧视，而对 相关国家的 进口货物征 收的一种进 口附加税（04 新增）反倾销税与 反补帖税是 指进口国海 关对外国的 倾销商品，在 征收关税的 日口斗睬:4in如能与该货物的价格区分，不得 计入完税价：1厂房等作固定资产核算的货物 进口后的费用。2货物运抵境内输入地点后的运 输费用3进
25、口关税及其他国内税。（二）特殊进口货物的完税价格:1加工贸易进口料件及其制成品 需征税或内销补税的，海关按照 一般进口货物的完税价格规定审 定完税价格。2保税区、出口加工区货物。从保 税区或出口加工区销往区外、从 保税仓库出库内销的进口货物， 以海关审定的价格估定完税价 士 江+ L仄由上四届g 土白匕工岳士管不慎造成的。10无代二强制执行价抵偿货物，即进口货物1征收关税滞纳金:在征税放行后，发现货物关税滞纳金=滞纳残损、短少或品质不良,关税税额*5/万*而由国外承运人、发货人滞纳天数。或保险公司免费补偿或2强制征收:如纳税更换的同类货物，可以免义务人自海关填发税。但有残损或质量问题缴款书之日
26、起3个原进口货物如未退运国月仍未缴纳税款,外，其进口的无代价抵偿经海关关长批准,货物应照章征税11边境海关可采取强制扣互市贸易日交易额在缴、变价抵缴等强3000元以内的，免税。制措施边境贸易企业销售除烟三关税退还酒外货物减半征收二、特如遇以下情形，可定减免：科教用品；残疾自缴纳税款之日起八七甲口 七上分 川亲小小i+t -石卓口目三、进出口货物完税价格 中的运输及保费的计算： 1以一般陆、海、空运方 式进口货物：A运费应计 算至卸货口岸（海运）， 目的地口岸（空运、陆运） B运费和保险费按实际 支出费用计算。无法确定 的保费可按货价+运费” 的3%。估算2以其他方式进口货物： 邮运的进口货物，
27、应当 以邮费作为运输及其相 关费用、保险费；以境 外边境口岸价格条件成 交的铁路或公路运输进ri化片加而辛心底叨化G税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报4资纳税义务人： 源指在我国境 税内开采应税资源的矿产 品或生产盐 的单位和个 人一次性课征。1对外资也 征。2中外合作开 采石油、天然 气，只征矿区 使用费，暂不 征收一、纳税义务发3生时间：同增值分税二、纳税地点：计应税产品的开算采或生产所、在地。税扣缴人：收购收地（首付）优惠注意：伴生矿：分别按主矿税目1原油：开采的天然原油征税； 人造石油不征税2天然气：指专门开采或与原油 同时开采的天然气，暂不包括煤 矿生产的天然气
28、3煤炭：原煤征，其他煤不征4其他非金属矿原矿5黑色金属矿原矿：铁镒格6有色金属矿原矿：铜铅铝鸨锡 睇铝土银黄金7盐。包括固体盐、液体盐 （生产固体盐所耗已税液体盐可抵扣）1开采原油过程中用于加 热、修井的原油，免税2纳税人在生产过程中，因 意外或自然灾害遭受重大 损失的可酌情减免3自2002年4月1日起，对 冶金联合企业矿山铁矿石 资源税，减按规定税额标准 的40% （减征60%）4对有色金属矿的资源税在 规定税额的基础上减征30%5资源税进口不征，出口不 退5 土地 增值 税一纳税义务 人包括所有 单位和个人 涉外，地方税 务机关征收， 税率要求记 二征税范围 及标准1转让的土地 使用权是
29、否属于国 家（国有）2 土地使用 权、建筑物 及附着物 旦不若在土地增值额增值额/扣除额未超50% ：转让收入-扣除项目金30%0； 50%-100% ：40%5%； 100%-200% ：50% 15%；超过200%： 60%35%1对纳税人建造普通标准住 宅出售，增值额未超过扣除 项目金额20%的，免征2对因国家建设需要依法征 用、收回的房地产，免征3对个人转让房地产的：凡 居住25年的，免征；3年 居住5年的，减半征收;居 住3年的，征税41994年1月1日前已签 订房地产转让合同，不论其 房地产在何时转让，均免 征；在上述免税期限内再 次转让或不符合规定的房 地产转让均征收。一、 申报时3 间：为纳税人分 签订房地产 转让合同后 的7天内。二、纳税地点：房地产所 在地主管税 务机关。