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1、在被审计单位整体层面了解和评价内部控制工作底稿编制说明(一)在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1 . 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。2 .针对被审计单位整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。3 .执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。4 .记录被审计单位整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及 拟采取的应对措施。(二)了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿1. BA： 了解和评价整体层面内部控制汇总表2. HJ： 了解和评价控制环境3. PG： 了解和评价被审计单位风险评估过程4. XT： 了解和评价控制信息系统
2、与沟通5. JD： 了解和评价被审计单位对控制的监督编制说明：1 .在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程 序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2 .如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否 发生重大变动。3 .本部分包括的工作底稿所记录的主要内容如下：(1) BA：汇总对整体层面内部控制了解的主要内容和结论；(2) HJ：记录通过询问、观察和检查程序对控制环境的了解和评价结果；(3) PG：记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位的风险评估过程的了解和评价 结果；(4) XT：记录通过询问、观察和检查程序对信息系统与沟通的了
3、解和评价结果；(5) JD：记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位对控制的监督的了解和评价结 果。四、管理层的理念和经营风格索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-14对非经常的经营风险，管 理层采取稳妥措施管理层在承担经营风险、选择会计政策和作出会计估计时必须 稳健，并需要在内部民主讨论，对当事人规定明确的个人责任。HJ-15管理层对信息技术的控制 给予适当关注定期召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的 资金和人员HJ-16高级管理层对业务分支机 构保持有效控制高级经理经常深入到附属机构或分支机构视察其运作情况； 经常召开集团或区域管理人员会议。H
4、J-17管理层对财务报告的态度 合理管理层对财务报告的基本态度是财务报告应反映实际情况，反 对收入最大化、平滑盈利增长曲线、纳税最小化等行为。愿意 因重大错报金额而调整财务报表。HJ-18管理层对于重大的内部控 制和会计事项，征询注册 会计师的意见管理层和注册会计师经常就会计和审计问题进行沟通； 在审计调整和内部控制方面达成一致意见。五、组织结构索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-19组织结构合理，具备提供 管理各类活动所需信息的 能力根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构； 组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。HJ-20交易授
5、权控制层次适当董事会对董事长、总经理授予不同的权利； 总经理对副总经理授权。HJ-21对于分散（分权）处理的 交易存在适当的监控经理层密切关注该类交易，经常听取汇报。HJ-22管理层制定和修订会计系 统和控制活动的政策管理层已经制定了会计系统和控制活动的标准并形成书面文 件；管理层依其职责和权限从现有的报告系统中得到适当的信息； 业务经理可通过沟通渠道接触到负责经营的高级主管。HJ-23保持足够的人力资源，特 别是负有监督和管理责任 的员工数量充足对加班严格审批；工作压力大时，及时招聘人员。H.J-24管理层定期评估组织结构 的恰当性董事会每年召开一次会议，讨论组织机构的设置。六、职权与责任的
6、分配索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-25明确员工的岗位职责，包 括具体任务、报告关系及 所受限制等并传达到本人公司制定管理层及负有监督责任员工的职务说明书，以及各级 员工的职务说明书；职务说明书明确规定了与控制有关的责任。HJ-26在被审计单位内部有明确 的职责划分和岗位分离将业务授权、业务记录、资产保管利维护，以及业务执行的责 任尽可能地分离。HJ-27保持权利和责任的对等完成工作所需权利与高级管理人员的参与程序保持适当的平 衡；授予适当级别的员工纠正问题或实施改进的权利，并且此授权 也明确了所需的能力水平和明确的权限。HJ-28对授权交易及系统改善的
7、控制有适当的记录，对数 据处理的控制有适当的记 录建立授权交易及系统改善的控制制度。七、人力资源的政策与实务索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-29关键管理人员具备岗位所 需的丰富知识和经验员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验； 对关键管理人员实施适当的培训。HJ-30人事政策中强调员工需保 持适当的伦理和道德标准评价业绩时将员工的操守和价值观纳入评价标准之中。HJ-31人力资源政策与程序清 晰，定期发布和更新每年检查人力资源政策与程序，不恰当的进行调整；对更新的 文件及时传达。编号：时间：2021年x月x日了解和评价被审计单位风险评估过程单位名
8、称:会计期间:编制人： H期： 索引号：PG复核人：3日期：页 次:编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报 表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。2 .如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3 .“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；”实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程 序，包括询问、观察和检查。4 .注册会计师对控制的评价结论可能是：（
9、1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷PG-1建立公司整体目标并传达 到相关层次管理层确立了整体目标，该整体目标区别于任何单位都适用的 一般目标；经营战略和整体目标一致，战略目标支持整体目标并能指导配 置资源；整体目标能够有效地传达到全体员工和董事。PG-2具体策略和业务流程层面 的目标与整体目标协调业务层面的目标来源于整体目标和战略，并与之相关联。业务 层面的目标一般表述为具体完成期限要求的具体目标。每个重 要的作业活动都制定有目标，并且相互一致；定期审核业务层面的目标
10、以保证与整体目标持续相关；同一作 业活动的各个目标以及不同作业活动的目标协调。PG-3明确影响整体目标实施的 关键因素管理层已经明确某些措施必须正确实施或者某些措施不能失 败，否则整体目标就不能实现；资本支出和费用预算是根据管理层对目标相对重要性的分析 作出的；管理层特别关注重要目标（成功的关键因素）。PG-4各级管理人员参与制定目 标经理们参与他们所负责的业务目标的制定； 明确经理的责任；制定了争议和分歧的解决程序。编号：时间：2021年x月x日PG-5建立风险评估方法风险评估程序考虑影响目标实现的内外部因素，通过分析各种 风险提供管理风险的依据；对外部风险，公司要求管理层考虑：供货渠道、技
11、术变化、债 权人的要求、竞争对手的行动、经济状况、政治状况、法规与 监管状况、自然灾害；对内部风险，公司要求管理层考虑：人力资源，如关键管理人 员的留任、职责调整是否会影响有效履行其职责；理财和融资 活动，如为实施新计划或继续原计划筹措资金；劳资关系，如 薪酬及退休福利计划是否在同行业中具有竞争力；信息系统， 如备份系统的有效性等；对每项重要的业务层面目标，确定影响其实现的重大风险； 风险分析通过正式的风险分析程序进行，识别出的风险与相应 的作业目标相关，适当级别的管理人员参与风险分析工作。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷PG-6建立风险识别、应对机制， 处理具
12、有普遍影响的变化设置能预期、识别和应对可能对整体目标和业务层次目标的实现产生影响的例行事件或作业活动的机制；将对口常变化的处理与风险分析程序联系；与变革相关的风险与机遇由足够高层次的管理层处理，以保证 确认所有潜在的影响，并制定适当的行动计划；企业内部受变革严重影响的一切活动都纳入到程序之中。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷PG-8会计部门建立流程适应会 计准则的重大变化会计部门学习新准则法规以识别其重大变化； 通过后续教育跟进会计准则的最新进展。PG-7对于可能对被审计单位产 生迅速、巨大并持久影响 的变化，建立相应的识别 和应对机制被审计单位制定处理下列情况
13、导致风险的制度：经营环境变化；员工增加；新增的或经过重新设计的信息系统；被审计单位的快速发展；新技术开发和应用；新增生产线、新产品、新设置的作业及购并的企业；被审计单位重组；被审计单位开展海外经营活动。被审计单位重组；被审计单位开展海外经营活动。PG-9当被审计单位业务操作发 生变化并影响交易记录的 流程时，及时通知会计部 n当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时.，召 开部门会议进行讨论，会计部门必须参加。PG-10风险管理部门建立流程以 识别经营环境的重大变化定期召开部门会议，进行沟通，讨论经营环境的重大变化。FG-11政策和程序得到有效执行管理层定期审查政策和程序的遵循情况。
14、了解和评价控制信息系统与沟通索引号：XT页次：单位名称： 编制人： 日期：会计期间：复核人：日期：编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报 表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。2 .如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3 .“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；”实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程 序，包括询问、观察和检查。4 .注册会
15、计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第21页共29页索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷XT-1信息系统向管理层提供有 关被审计单位经营的相关 信息建立必要的机制获取外部信息，包括市场状况、竞争对手的状 况、法律法规的最新发展以及经济状况的变动等；管理层制定的整体战略规划可识别、分析和监控整体目标所需 的内外部信息；管理层可以获取关于履行其职责所需要的报告。XT-2向适当人员提供的信息充 分、具体且及时，保证其
16、 能够有效地履行职责标明信息的有效期并经管理层认可；定期监测企业的财务信息，并向财务总监汇报；根据管理人员的级别，恰当确定需向其提供信息的详略程度； 适当进行信息汇总，既能提供相关的信息，又可在必要时进一 步查阅相关细节；有专人识别员工需要的信息并及时提供给员工。XT-3与财务报告相关的信息系 统的开发及改善基于战略 考虑，与被审计单位整体 层面的信息系统紧密相 关，有助于实现被审计单 位整体屋面和业务流程层 面的目标建立必要的机制（如信息系统指导委员会）识别新的信息需求； 由适当的人员确定对信息的需求及各项需求之间的优先次序； 制定与财务报告相关的信息系统的长期战略规划，且该计划随 着被审计
17、单位发展战略及时更新，并与单位整体信息系统需求 紧密相关。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷XT-4提供适当的人力和财力开 发必需的信息系统投入充足的资源（具有必要技术能力的管理人员、分析人员和 程序员），以支持开发新的信息系统或者增强现有信息系统的 功能。XT-5监督信息系统的开发、变 更和测试工作设立领导小组，委派专人监督信息系统的开发、变更和测试工 作。XT-6就岗位职责与员工进行有 效沟通建立各种沟通渠道（如正式和非正式的培训课程、会议、工作 过程中的督导等），有效地实现沟通；新员工培训中向员工提 供有关其岗位职责的信息，促使员工明确自己的岗位所要达到 的
18、目标，以及如何实现该目标；定期对员工评估，对员工职责进行讨论以确保员工能充分理解 自身职责。XT-7针对不恰当事项和行为建 立沟通渠道员工手册说明对违反公司政策和行为守则的可疑行为进行沟通的方式；建立恰当的信息沟通渠道，该渠道的信息接受者不是信息提供 者的直接上司，如舞弊情况调查官员或公司律师等；保障员工实际利用该沟通渠道；向沟通员工反馈沟通事项的处理情况，并确保不受打击报复。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷XT-8组织内部有充分畅通的横 向沟通渠道，横向信息传 递完整、及时，并能提供 有关人员履行其职责所需 的充分信息建立销售部门与技术、生产、营销等部门的沟通
19、渠道，保证顾 客的需求得到适当的处理；建立财务部门与信用管理部门的沟通渠道，保证拖延付款信息 得到适当的处理；建立相应的沟通渠道，保证关于竞争对手新产品、售后服务保 障等信息传递给负责技术、市场开拓和营销的部门。XT-9管理层认真听取和采纳员 工提出的改进意见建立有效的机制使员工能够提出改进建议； 建立奖励机制促使员工积极提出改进意见。XT-10管理层与客户、供应商、 监管者和其它外部人士有效地沟通建立与各方的沟通渠道；收集各方的建议、投诉及其它信息，并保证公司内部及时沟通； 建立信息的追踪调查等后续措施；负责处理投诉的员工与负责最初交易处理的员工互相独立； 定期向管理层报告投诉的性质和数量。
20、索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷XT-11外部人士了解被审计单位的行为守则负责向外发布重要信息的管理人员，其级别应与所发布信息的 性质和重要程度相称（例如，高层管理人员定期以书面方式对 外公布员工的行为守则）。XT-12员工职责适当分离，以降 低舞弊和不当行为发生的 风险公司制定相关的员工职责分离的制度，明确需分离的职责。XT-13会计系统中的数据与实物 资产定期核对公司制定会计账簿与实物的定期核对制度。了解和评价被审计单位对控制的监督单位名称： 编制人：日期： 索引号：JD会计期间： 33复核人：日期：页次：编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的被审计单位的控
21、制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报 表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。2 .如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3 .“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；”实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程 序，包括询问、观察和检查。4 .注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。一、持续监督索引号控制
22、目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷JD-1内部控制定期评价建立内部控制评价体系，由内部审计部门定期评价内部控制。JD-2评价内部控制制度对常规工 作活动有效运行的保障程度负责业务活动的管理人员将其在日常经营活动获得的生产、库 存、销售或其它方面的信息与信息系统产生的信息相比较； 将用于管理业务活动的经营信息与由财务报告系统所产生的 财务资料相整合或者相比较，并分析差异。JD-3外界沟通所获取的信息能够 反映内部控制运行的有效性顾客按销货发票所列金额付款，即隐含该发票金额正确无误； 顾客投诉账单有错误，即表明处理销售业务的系统可能存在缺 陷。当顾客投诉时，调查出现问题的原因；
23、记录来自供应商的 信息（如供应商寄来的对账单），公司将其作控制和监督的工 具；考虑监管机构告知本企业遵循相关法律、法规和规章的情况或 其它有助于判断内部控制系统作用的事项。JD-4管理层对内部审计人员和注 册会计师提出的内部控制方 面的意见和建议进适当地处设置具有适当权限的管理人员处理内部审计师和注册会计师 所提的意见和建议，并形成记录； 跟踪相关决策并验证其落实情况。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷JD-5管理层能够获得关于控制有 效的反馈信息通过培训课程、规划会议和其他会议，掌握提出的争议及问题； 员工建议自下而上传递。JD-6定期询问员工遵循公司行为 守则
24、的情况、重要控制活动 执行的有效性要求员工定期确认其切实遵循了行为守则的规定；要求员工在执行重要控制工作（如调节指定账户金额）之后签 名，留下执行证据。JD-7内部审计工作有效内部审计人员的能力及经验水平适当；内部审计人员在组织中的地位适当；建立内部审计人员直接向董事会或审计委员会报告的渠道； 内部审计人员的审计范围、责任和审计计划适当。JD-8政策和程序得到有效执行管理层定期审查政策和程序的遵循情况。二、专门评价索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷JD-9对内部控制进行专门评价， 专门评价的范围和频率适当专门评价的范围（包括广度和深度）及频率适当。JD-10评价过
25、程是适当的负责专门评价的人员具备必要的知识和技能；评价人员充分了解企业的活动；评价人员了解系统应当如何运作，以及实际如何运作；评价人员将评估结果与既定标准进行比较并对发现的差异进 行分析。JD-U用以评价内部控制系统的方 法适当，并合乎逻辑评价方法使用核对清单、问卷及其它评价工具；评价小组成员一起设计评价程序，并保证各成员工作的协调； 负责管理该项评价工作的高层管理人员具备足够权威。JD-12书面记录适当书面记录评价的过程；审计委员会会议记录中包括评价的记录。JD-13内部审计主要集中于经营责 任审计，工作能够降低财务 报表重大错报风险内部审计人员定期检查财务信息；内部审计人员定期评价经营效率
26、和经营效果。编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第29页共29页JD-14内部审计的独立性适当内部审计部门定期地直接向董事会、审计委员会或类似的独立 机构报告。JD-15信息系统审计人员能够胜任 职责定期对信息系统审计人员培训，以应对复杂的高度自动化的环 境。JD-16内部审计人员坚持适用的专 准则建立内部审计人员的定期培训制度； 建立内部审计自查制度。JD-17内部审计人员记录了计划、 风险评估和执行的过程，形 成的结论适当内部审计定期制定内部审计计划； 内部审计记录适当。JD-18内部审计部门活动的范围适 当以日常活动经营审计工作为主，配合外部审计工作。了解和
27、评价整体层面内部控制汇总表单位名称： 编制人：日期： 索引号：BA会计期间：复核人：日期：页次：1.整体层面内部控制要素整体层面内部控制要素是否进行了解控制环境是被审计单位的风险评估是与财务报告相关的信息系统与沟通是对控制的监督是2. 了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程 序是否合理？(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？ 如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4)是否
28、识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大 事项，将对审计计划产生哪些影响？(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其它风险？如果已 识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？3.信息技术一般控制采用的系统信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统修改修改日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4.在整体层面了解内部控制的结论控制要素识别的缺陷是否属重大 缺陷（是/否）索引号列入与管理层 沟通事项 （是/否）列入与治理层 沟通事项（是/否）注：表明内部控制存在重
29、大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象 （无论涉及金额大小）等。了解和评价控制环境单位名称： 编制人：日期： 索引号： HJ会计期间：复核人：日期：页次：编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报 表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。2 .如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3 .“被审计单位的控制”
30、 一栏应记录被审计单位实际采取的控制；”实施的风险评估程序” 一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程 序，包括询问、观察和检查。4 .注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。编号：时间：2021年x月x日一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-1使员工行为守则及其它政策得到执行公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲 突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；员 工定期承诺遵守这些制度；行为守则可供公
31、开查阅（如可在公司的内网上查阅）；指定专人回答关于行为守则中的问题；行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当 的人汇报违规行为；对行为守则没有规范的地方，通过建设企业文化，强调操守及 价值观的重要性的方式予以弥补；采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日常事 务中通过实例示范。HJ-2建立信息传达机制，使员 工能够清晰了解管理层的 理念将严格遵循诚信和道德规范的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工；鼓励员工行为端正；当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决问题的成本可 能较高时，管理层能予以恰当地处理。HJ-3与公司的利益相关者（如 投资者、债权人等）保持 良
32、好的关系管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并要求其员工和客户 同样保持诚信；当不诚信的的行为发生时，能尽快并严肃处理。索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-4对背离公司规定的行为及 时采取补救措施，并将这 些措施传达至相应层次的 员工管理层能立即对违反规定的行动作出反应；对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓； 对违反规定的管理人员采取撤职处理。HJ-5对背离公司现有控制的行 为进行调查和记录明确地禁止管理人员逾越既定控制；任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录； 鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。HJ-6员工和管理层的工作压力 恰当公司设计合理的激
33、励机制，员工的报酬和晋升并不完全建立在 实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性。二、对胜任能力的重视索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-7公司岗位责任明确，任职 条件清晰管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；岗位职责产在公司内予以清晰地传达；每位员工的岗位责任与分派的权限相关。HJ-8持续培训员工定期对员工培训，更新员工的知识。三、治理层的参与程度索引号控制目标被审计单位的控制实施的风险 评估程序结论存在的缺陷HJ-9在董事会内部建立监督机 制在董事会内部建立审计委员会，审计委员会与总会
34、计师、内部 及外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的 业绩、重要观点和建议等的合理性，每年审查内外部审计人员 的审计活动范围。HJ-10保证董事会成员具备适当 的经验和资历，并保持成 员的相对稳定性对董事会成员的经验和资历有明确的书面规定，股东在提名董 事会成员时严格按照规定进行，不合格的提名无效；每届任期3年，可以连任。HJ-11董事会、审计委员会或类 似机构独立于管理层管理层的提案需要经过董事会审议；董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求管理层 作出解释；董事会不是仅由部门领导和员工组成，董事会保持至少三位独 立董事。HJ-12审计委员会正常运作董事会审计委员会每年召开三次会议，定期收到诸如财务报 表、主要的市场营销活动、重要协议或谈判等的关键性信息， 监督编制财务报告的过程。HJ-13管理层不能由一人或少数 几人控制董事会、审计委员对管理层实施有效监督。