《2023年中级会计职称《会计实务》考试真题及答案详解.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年中级会计职称《会计实务》考试真题及答案详解.docx（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023年中级会计职称会计实务考试真题及答案详解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有 一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号 1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资【答案】D【解析】选项A,计入财务费用，选项B,计入公允价值变动损益，选项C,计入财务 费用，选项D,计入资本公积。【试题点评】本题“考核汇兑差额”学问点。2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A.会
2、计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会减弱会计信息的牢靠性C.会计估计变更应依据不同状况采纳追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【答案】A【解析】选项B,会计估计变更不会减弱会计信息的牢靠性;选项C,会计估计变更应采 纳将来适用法;选项D,应当作为会计估计变更处理。B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐赠【答案】BCD【解析】非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的 收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表中披露。所以选项A是
3、不正 确的，即不予以确认的。【试题点评】本题主要考核第20章的“民间非营利组织捐赠收入”学问点。19 .对于须要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应 考虑的因素有（）。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预料销售价格C.在产品将来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预料发生的销售费用【答案】BCD【解析】须要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=存货估计售价一至完工估 计将发生的成本一估计销售费用一相关税金，所以答案为BCDo【试题点评】本题主要考核第2章的“可变现净值的确定”学问点。20 .下列关于特地用
4、于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）oA.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的运用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值打算后的余额进行后续计量【答案】BCD【解析】无形资产摊销一般是计入管理费用，但若特地用于生产产品的无形资产，其摊 销费用是计入相关成本的。对于无形资产的运用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核的, 无形资产是采纳历史成本进行后续计量的，其历史成本为账面价值。【试题点评】本题主要考核第6章的“无形资产的后续计量”学问点。21 .下列关于资产差值测试时认定资产组的表述中，正确
5、的有（）oA.资产组是企业可以认定的最小资产组合22 认定资产组应当考虑对资产的持续运用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式1） .资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD【试题点评】本题主要考核第8章的“资产组减值测试”学问点。22 .在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区分中断和非正常中断，下列各项中， 属于非正常中断的有（）。A.质量纠纷导致的中断B.平安事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金四周困难导致的中断【答案】ABCD【试题点评】本题主要考核第11章的“暂停资本化期间的推断”学问点。23 . 2023年
6、7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于逆境，预 料短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组 有（）。A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还【答案】ACD【试题点评】本题主要考核第12章的“债务重组的定义”学问点。24 . 2023年1月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销 售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为38
7、00万元。假如 采纳现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2023年1月1日，甲 公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（）。A.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收入5000万元D.削减存货3800万元【答案】ABD25 .下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A.取得贷款运用的主要计价货币B.确定商品生产成本运用的主要计价货币C.确定商品销售价格运用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款运用的主要计价货币【答案】ABCD【试题点评】本题主要考核第16章的“记账本位币”学问点。三、推断题（本类题共10小题
8、，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是否正确， 并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答 题卡中信息点【】；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点【义】。每小题答题正确的得1 分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46 .外币账务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未安排利润”项目列示。（）【答案】错【解析】外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额项目单独反映的。【试题点评】本题主要考核第16章的“外币报表折算”学问点。47 .发觉以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。 （
9、）【答案】对【解析】发觉以前会计期间的会计估计存在错误的，也就是说发觉以前滥用会计估计变 更，应当作为前期会计差错，依据前期会计差错进行更正。【试题点评】本题主要考核第17章的“前期差错更正”学问点。48 .企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费 用，低估资产和收益。（）【答案】错【解析】企业财务信息不能为了谨慎性而牺牲牢靠性和相关性，必需真实的，客观的反 映企业的财务信息。【试题点评】本题主要考核第1章的“谨慎性要求”学问点。49 .以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消逝的，应在原已计提的存货跌价打算金额内复原减记的金额。（）【答案】对【解析】企业
10、会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消逝的， 减记的金额应当予以复原，并在原已计提的存货跌价打算金额内转回，转回的金额计入当期 损益。【试题点评】本题主要考核第2章的“存货的期末计量”学问点。50 .企业购入的环保设备，不能通过运用干脆给企业来经济利益的，不应作为固定资产 进行管理和核算。（）【答案】错【解析】企业购置的环保设备和平安设备等资产，它们的运用虽然不能干脆为企业带来 经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将削减企业将来经济利益的流 出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。【试题点评】本题主要考核第3章的“固定资产的确认”学问点。51
11、.计算持有至到期投资利息收入所采纳的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且 在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。（）【答案】对【解析】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实 际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。【试题点评】52 .公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时， 所收款项和等待期内依据职工供应服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职 工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（）【答案】错【优路网校解析】差额是计入资本公积一股本溢价的。53 .以修改债务条件进行的债
12、务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面 价值，高于重组后债权账面和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（）【答案】错【解析】已修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认 或有应收金额的，而是实际收取的时候才予以确认的。【试题点评】本题主要考核第12章的“债务重组损失的计算”学问点。54 .或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关 规定在附注中披露。（）【答案】对【解析】或有负债因为不满意负债确认的条件，所以是不能在资产负债表中确认，只能 在报表附注中予以披露。【试题点评】本题主要考核第章的“或有负债”学问点。55 .企
13、业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应 纳税短暂性差异，不确认递延所得税负债。（）【答案】错【解析】若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始 计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成 的商誉或者营业外收入。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求 计算的项目，除特殊说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后 两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1 .甲公司为上市公司，2023年至2023年对乙公司股票投
14、资有关的材料如下：（1）2023年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放 的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股一般股股票，另支付相关交易费用L8 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2023年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2023年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预料乙公司股价下跌 是短暂性的。(4)2023年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至 每股20元，甲公司推断该股票投资已发生减值。(5)2023年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)
15、2023年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2023年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每 股25元。(8)2023年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部 股票，同时支付相关交易费用L68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑 所得税因素，全部款项均以银行存款收付。要求：(1)依据上述资料逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(2)分别计算甲公司该项投资对2023年度和2023年度营业利润的影响额。(“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)【
16、答案】(1)2023年5月20日：借：可供出售金融资产一一成本295.8应收股利6贷:银行存款301.82023年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62023年6月30日：借：资本公积一一其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产一一公允价值变动35.82023年12月31日：借：资产减值损失95. 8贷：资本公积一一其他资本公积35.8可供出售金融资产一一减值打算602023年4月26日：借：应收股利1贷：投资收益12023年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12023年6月30日：借：可供出售金融资产一一减值打算50贷：资本公积其他资本公积502023年12月24日：借：银行存款27
17、8. 32可供出售金融资产一一减值打算10公允价值变动35.8贷：可供出售金融资产一一成本295.8投资收益28. 32借：资本公积一一其他资本公积50贷：投资收益50(2)甲公司该项投资对2023年度营业利润的影响额二资产减值损失95. 8万元，即削减营 业利润95. 8万元。甲公司该项投资对2023年度营业利润的影响额=1+28. 32+50=79. 32(万元)，即增加营业 利润79. 32万元。【试题点评】本题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容特别基础性，属于送 分题。2 .甲公司为上市公司，2023年有关资料如下：(1)甲公司2023年初的递延所得税资产借方余额为190万元,
18、递延所得税负债贷方余额 为10万元，详细构成项目如下：单位：万元项目可抵扣短暂性差异递延所得税资产应纳税短暂性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预料负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010甲公司2023年度实现的利润总额为1 610万元。2023年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账打算20万元。依据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税 所得额。年末依据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。依据税法规 定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末依据可供金融资产公允价值变动增加
19、资本公积40万元。依据税法规定，可供金 融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预料负债；当年又确认产品 保修费用10万元，增加相关预料负债。依据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前 扣除。但预料的产品保修费用不允许税前扣除。【试题点评】本题考核“会计估计变更”学问点。3. 2023年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预料负债为800万元。2023年3 月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。 甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2023年度财务报告批准报 出日
20、为2023年3月31日，预料将来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣短暂 性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2023年12月31日资产负债表“未安排利润” 项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A. 135B. 150C. 180D. 200【答案】A【解析】账务处理如下：借：预料负债800以前年度损益调整200贷：其他应付款600借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200借：递延所得税资产150贷：以前年度损益调整150借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15当年发生探讨开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。依据税法规定，计算应 纳税所得额时，当年实际发生的
21、费用化探讨开发支出可以按50%加计扣除。(3) 2023年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供出售金融资产400560预料负债400可税前抵扣的经营亏损00(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预料将来期间适用的所得税税率不会发生变更,将来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣短暂性差异;不会考虑其他因素。要求：(1)依据上述资料，计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税金额。依据上述资料，计算甲公司各项目2023年末的短暂性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。(3)依据上述资料，逐笔
22、编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)依据上述资料，计算甲公司2023年所得税费用金额。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)应纳税所得额二会计利润总额1610+当期发生的可抵扣短暂性差异10 -当期发生的应 纳税短暂性差异20-当期转回的可抵扣短暂性差异(20+50)+当期转回的应纳税短暂性差异 0-非短暂性差异(100 X 50%+420)=1060 (万元)注释：当期发生的可抵扣短暂性差异10指的是本期增加的产品质量费用计提的预料负债10 产生的可抵扣短暂性差异。当期发生的应纳税短暂性差异20指的是年末依据交易性金融资产公允价值变确认公允 价值变动收益20导致交
23、易性金融资产新产生的应纳税短暂性差异。当期转回的可抵扣短暂性差异(20+50)指的是本期转回的坏账打算而转回的可抵扣短暂 性差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣短暂性差异50o非短暂性差异(100义50%+420)指的是加计扣除的研发支出100X50%以及税前弥补亏损 金额420。应交所得税=1060 X 25%=265 (万元)。略(3)借：资本公积10所得税费用120贷：递延所得税资产130借：所得税费用贷：递延所得税负债5(4)所得税费用=120+5+265=390 (万元)。【试题点评】本题考核所得税的核算。五、综合题(本类题共1小题，共15分。凡要求计算的项目，均须列出
24、计算过程;计算 结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外， 只需写出一级科目)1.(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销 售成本为30万元，未计提存货跌价打算;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司依据以往阅历，估计该批机器设备的退货率 为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销 售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时 可以冲回增值税额。(2) 3月25日，向乙公司销售一批B机器
25、设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800 万元，未计提存货跌价打算;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定 的现金折扣条件为：2/10,1/20, n/30o 4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算 现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股一般股股票，相关款项50万元已 收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确 认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采纳分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机 器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款
26、(不含增值税额)，剩余款 项应与H月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货 款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全 部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价打算30万元。 南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税 税率为5吼 该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值打算 30万元。（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备 总成本为
27、1800万元，未计提存货跌价打算;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行, 同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2023年5月1日按2500万元的价格（不 含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息 费用按月平均计提）。要求：依据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）【答案】事项一：2023年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入 4000应交税费一一应交增值税（销项税）680借：主营业务成本 3000贷：库存商品3000借：主营业务收入 400贷：主
28、营业务成本 300预料负债100借：库存商品330应交税费一一应交增值税74.8(440X17%)主营业务收入40预料负债 100贷：主营业务成本30应收账款 514.8(440X 1. 17)借：银行存款4款5.2(89X40XI. 17)贷：应收账款4165.2事项二：2023年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费一一应交增值税(销项税)510借：主营业务成本2800贷:库存商品28002023年4月10日借：银行存款3480财务费用30(3000X1%)贷：应收账款 3510(3000X 1. 17)事项三：借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产一
29、一成本35公允价值变动8投资收益 15事项四：2023年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2902023年11月30日借：银行存款388. 6预收账款 290贷:主营业务收入580应交税费一 一应交增值税（销项税）98. 6借：主营业务成本570存货跌价打算30贷：库存商品 600事项五：2023年11月30日借：银行存款200累计摊销 340无形资产减值打算30贷：无形资产500应交税费一 一应交营业税10 (200 X 5%)营业外收入 60事项六：2023年12月1日借：银行存款2808(2400X 1. 17)贷：其他应付款 2400应交税费一一应交增值税(销项税额)408202
30、3年12月31日借：财务费用20 (2500-2400) +5贷：其他应付款 20【试题点评】本题考核附销售退回条件的销售、现金折扣、售后回购等各类销售业务、 金融资产、无形资产的出售的核算。2.黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展须要，对甲公 司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在 关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,所得税税 率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料一:2023年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80
31、%,能够对甲公司实施限制，实际投 资成本为83 00万元。当日，甲公司可分辨净资产的公允价值为10200万元，账面价值为 10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可分辨净资产的公允价值与其账面价值均为5000 万元。(3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。资料二：黔昆公司在编制2023年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：(1)甲公司2023年度实现的净利润为1000万元;2023年1月1日的存货中已有60%在本 年度向
32、外部独立第三方。假定黔昆公司采纳权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合 并财务报表时的相关会计处理为：确认合并商誉140万元；采纳权益法确认投资收益800万元。(2)5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为 340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账 打算20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并 财务报表时的相关会计处理为：抵消营业收入2000万元；抵消营业成本1600万元；抵消资产减值损失20万元；抵消应付账款2340万元；确认递延所得税负债5万元。(3)6月30日，黔昆公
33、司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153 万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固 定资产(增值税进项税额可抵扣)，预料运用寿命为10年，预料净残值为零，采纳年限平均 法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：抵消营业收入900万元；抵消营业成本900万元抵消管理费用10万元；抵消固定资产折旧10万元；确认递延所得税负债2. 5万元。(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为 300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末 该批原材料尚未领用
34、。乙公司2023年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处 理为：在个别财务报表中采纳权益法确认投资收益180万元；编制合并财务报表时抵消存货12万元；要求：逐笔分析、推断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好)：如不 正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)参考答案：商誉的处理是正确的。权益法确认投资收益的处理不正确在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益二(1000-200X60%) X80%=704(万 元)(2)正确错误正确正确错误正确处理为：借：营业收入 2000贷：营业成本2000借：应付账款 2340贷：应收账款 2340借：应收账
35、款一一坏账打算20贷：资产减值损失 20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5正确错误错误错误错误正确处理为：借：营业收入900贷：营业成本800固定资产一一原价100借：固定资产一一累计折旧5贷：管理费用5借：递延所得税资产23. 75贷：所得税费用23.75(4)处理不正确，处理正确个别报表中采纳权益法应确认的投资收益应当二600-(300-260) X30%=168(万元)。正确处理为：个别报表中：借：长期股权投资168贷：投资收益 168600-(300-260) X30%利润安排一一未安排利润135【试题点评】本题考核“日后未决诉讼结案”学问点。4.2023年4月1日，甲事业单位采纳融
36、资租赁方式租入一台管理用设备并投入运用。 租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事 业单位可按1万元的实惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位 融资租入该设备的入账价值为()万元。A. 100B. 101C. 500D. 501【答案】D【解析】账务处理如下：借：固定资产501贷：其他应付款500E. 存款1【试题点评】本题考核“事业单位融资租入固定资产入账价值”学问点，5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公 允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()oA.资本公积B.营
37、业外收入C.未安排利润D.投资收益【答案】C【优路网校解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更【试题点评】本题考核长期股权投资的核算和合并报表的核算。处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择c选项。【试题点评】本题考核“投资性房地产核算模式转换”学问点。6.2023年12月31日，甲公司建立了一座核电站达到预定可运用状态并投入运用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预料该核电站在运用寿命届满时为复原环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A. 200 000 B. 210 000C. 218
38、 200 D. 220 000【答案】C【解析】分录为:借：固定资产218200贷：银行存款等 210000预料负债8200【试题点评】本题考核“存在弃置费用的固定资产入账价值”学问点。7 .下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）oA.采纳权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利B.采纳权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.采纳成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利D.采纳成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利【答案】B【解析】选项B的分录为:借：应收股利贷：长期股权投资【试题点评】本题考核
39、“长期股权投资账面价值变动”学问点。8 .探讨开发活动无法区分探讨阶段和开发阶段的，当期发生的探讨开发支出应在资产负 债表日确认为（）oA.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出【答案】B【解析】探讨开发活动无法区分探讨阶段和开发阶段的，依据谨慎性的要求是要费用化， 计入当期损益的，所以答案为B。【试题点评】本题考核“研发无形资产支出费用化”学问点。9.2023年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙 公司账面价值为300万元的建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公 允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（
40、）万元。A. 280B. 300C. 350D. 375【答案】D【解析】因为换入资产和换出资产的公允价值不能够牢靠计量，所以换入资产的入账价 值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额是350+150=500（万元），甲 公司换入在建房屋的入账价值为500*300/（100+300）=375（万元）。【试题点评】本题主要考核“以账面价值为基础的非货币性资产交换”学问点。10 .下列关于企业为固定资产减值测试目的预料将来现金流量的表述中，不正确的是A.预料将来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预料将来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预料将来现金流量不包括与筹资活动相
41、关现金流量D.预料将来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A【解析】企业为固定资产减值测试目的预料将来现金流量不应当包括筹资活动和与所得 税收付有关的现金流量，因此选项A是错误的，符合题目要求。【试题点评】本题主要考核“预料将来现金流量”学问点。11 .企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当 将该剩余部分重分类为（）oA.长期股权投资B.货款和应收款项C.交易性金融资产D.可供出售金融资产【答案】D【解析】企业因持有意图或实力发生变更，是某项投资不再适合划分为持有至到期投资， 应当将其重分类为可供出售金融资产，所以选项D是正确的。【试题点评】本题
42、主要考核“金融资产的重分类”学问点。12.对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金 融应在资产负债日计入财务报表的项目是（）。A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益【答案】D【解析】以现金结算的股份支付，可行权日后企业是不再确认相关成本费用，负债的公 允价值变动是计入公允价值变动损益的，反映在利润表中项目是公允价值变动收益项目。【试题点评】本题主要考核“以现金结算的股份支付”学问点。13.2023年2月1日，甲公司为建立一栋厂房向银行取得一笔特地借款。2023年3月5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至20
43、23年7 月1日才开工兴建，起先支付其他工程款，2023年2月28日，该厂房建立完成，达到预定 可运用状态。2023年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔 借款费用的资本化期间为（）。A. 2023年2月1日至2023年4月30日B. 2023年3月5日至2023年2月28日C. 2023年7月1日至2023年2月28日D. 2023年7月1日至2023年4月30日【答案】c【解析】借款费用同时满意下列条件的，才能起先资本化：（-）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付 现金、转移非现金资产或者担当带息债务形式发生的支出；（二）借款费
44、用已经发生；（三）为使资产达到预定可运用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经起先。本题中，三个条件全部满意是发生在2023年7月1日，所以2023年7月1日为起先资 本化时点，而达到预定可运用状态时停止资本化，所以资本化期间的重点是2023年2月28Ho【试题点评】本题主要考核“资本化期间”学问点。14 .对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失 的是（）。A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债
45、权账面价值的差额【答案】C【解析】债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值与债务账面价值的差 额，也就是债权人的让步金额，所以答案c是正确的。【试题点评】本题主要考核“债权人的债务重组损失”学问点。15 .下列与建立合同相关会计处理的表述中，不正确的是（）。A.建立合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建立合同预料总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.建立合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、嘉奖等形成的收入D.建立合同结果在资产负债表日能够牢靠估计的，应当采纳完工百分比法确认合同收入 和合同费用【答案】A【解析】企业会计准则一一
46、第十五号建立合同第十六条规定合同完成后处置残余物资取 得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【试题点评】本题主要考核“建立合同收入”学问点。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有 两个或两个以上是符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂 答题卡中相应信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)16 .下列关于会计政策及期变更的表述中，正确的有()。A.会计政策涉及会计原则、会计基础和详细会计处理方法B.变更会计政策表明以前会计期间采纳的会计政策存在错误C.变更会计政策能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策,不属于会计政 策变更【答案】AC