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1、财务管控规章制度规章总则第一条 为建立现代化企事业机构规章制度规章，建立健全财务管控体系，根据中华 人民共和国会计法、企事业机构会计准则、企事业机构财务通则、企事业机构 会计规章制度规章，特制定本财务管控规章制度规章。第二条 本管控规章制度规章适用于辽宁人民康泰大药房连锁XXXX及其控股责任公司， 各机构部门或科室、有关员工在财务会计工作中必须认真执行本管控规章制度规章。第三条总责任公司推行“统一管控，统一计划，分业经营，独立核算”的管控体制， 由总责任公司财务总监统一相关领导全责任公司的财务工作，分（子）各责任公司财务部负 责任组织和监督本机构的一切财务活动。第四条责任公司鼓励财务机构部门或
2、科室及财务有关员工积极依法依本规章制度规章 履行职责，维护责任公司及分（子）责任公司和股东权益。财务有关员工管控第一章聘任与管控第一条本规章制度规章所指财会有关员工包括财务总监、财务部长、各岗位会计、出纳、 记账员。第二条财务总监由总责任公司聘任和管控。第三条 其他财务有关员工由财务总监会同各区域经理共同选拔、考察，考察不合格者不 予录用。第四条所有财会有关员工接受财务总监和所在区域经理的双重相关领导。对不服从所在 责任公司正常管控、不爱岗敬业或业务水平低下的财会有关员工，所在机构有权向总责任公 司申请调离。第二章任职资格第五条 热爱责任公司，爱岗敬业，清正廉洁，坚持原则，抵制不正之风，有良好
3、的财会 有关员工职业道德。第四十五条递延资产包括租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净 支出等。第四十六条开办费自营业之日起一次性摊入管控费用。第四十七条 以经营租赁方法方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年 限孰短的原则分期摊销。第四十八条固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期 摊销。第四十九条 严格遵守财务一支笔原则，责任公司总部由总经理审批，各分（子）责任公 司根据责任公司董事会核准的审批权限审批。第五十条发生费用，应索取正规发票，各项费用报销的原始单据，必须真实有效，各要 素齐全；其要素包括开票日期、机构名称、品名规格或有关内容
4、、单价、数量、金额、开票 机构发票专用章或财务专用章，并应大小写相符、字迹清晰、书写规范。第五十一条经办人在费用发生后三个工作日内应办理报账手续，费用报销的原始单据应 由报销人在其票据背面左侧或正面右上方，注明经手人、费用用途。第五十二条如有特殊情况无法取得正规有效发票的费用，应经总经理特批后方能报销。第五十三条工资费用：每年初根据责任公司薪金管控规章制度规章对各岗位核定工资标 准，工资发放由核算员制表，财务审批核准后，各分（子）责任公司报所在责任公司经理审 批，责任公司总部由总经理审批。工资于每月20日前发放并打入工资卡，需代扣个人所得税 的，由财务部代收代缴。第五十四条福利费、工会经费、河
5、道费、房产税、土地使用税、职教经费不再计提，在 发生时直接费用化。第五十五条办公用品及低值易耗品：按实际使用量摊销。第五十六条车辆使用费：包括汽油费、维修费、路桥费、洗车费、泊车费、交通费、 业务应酬费、房租费、差旅费所等费用报销均应提供正规发票。第五十七条借支：1 .责任公司责任公司有关员工因公借款，必须先到财务部填写“借支单”，注明用途， 由机构部门或科室经理签字或盖章或盖章或签字或盖章。总部由总经理批准。借款时间一般 不超过7天，遇特殊原因不能及时归还的，经手人须及时向所在责任公司总经理或总经理汇 报说明原因，得到同意后，可以续延。2 .出差有关员工借款，必须先到财务部填制“借支单”，由
6、所在责任公司总经理签字或 盖章或盖章或签字或盖章审批。出差有关员工返回责任公司三日内必须清帐，否则不再借款, 经各责任公司经理同意的特殊情况除外。3 .外机构个人借款一律报总经理审批。除总责任公司外，各分（子）责任公司一律不准 向外机构或个人借款。第五十八条内部收费：总责任公司完善分级管控、核算机制，实行内部收费核算办法。 内部收费包括车辆使用、领用办公用品、文印通讯、因公消费等几项。第五十九条费用原始发票或单据，按费用类别分别填单，所有费用均不得混杂在一起报 销。1 .交通费填制市内交通费报销单，原始单据粘贴其上。2 .差旅费、办公费、业务招待费、低值易耗品、联系方法方式费、手机费等分别填制
7、费 用报销单。3 .汽车过桥、过路、油料费、汽车维修费填制费用报销单，分过桥过路、油料、汽车维 修三类子目小计。4 .因公负伤，按国家相关规定办理。第六十条费用报销时，会计有关员工有查询和咨询权，费用经手人不得拒绝咨询或采取 其他对抗手段；所在责任公司负责任人、经手人必须全力支持财务工作；财务有关员工不得 故意刁难、打击有关有关员工，拖延财务报销、报账工作。财务印章管控第一条财务印章包括企事业机构财务专用章、企事业机构法定代表人印章、会计有关员 工人名印章。第二条印章应专人保管与使用，并确保企事业机构财务专用印章与法定代表人名章由不 同的人保管与使用。第三条印章保管与使用人不得擅自将自己保管与
8、使用的印章交他人保管与使用，也不得 私自接受他人保管与使用的印章。第四条各类印章应严格按规定的业务范围和批准程序使用，不得乱用、错用；印章保管 与使用人应负监印责任，在监印中应严格审查，注意有关内容，防止漏洞。第五条财务印鉴变更应由法定代表人签署财务印鉴变更书，旧印鉴应即时销毁。票证管控第一条 票证（不包括银行票据）是责任公司为开展经营业务，依法依规定购买或按照一 定格式印制用于结算的凭证。票证既是责任公司与客户结算各种款项的依据，也是客户据以 报销费用的凭证。第二条责任公司确定专门管控有关员工，负责任责任公司的票证管控工作；各分（子） 责任公司亦应确定专门管控有关员工，负责任所在责任公司的票
9、证管控工作。第三条票证的种类及用途1 .发票：销售责任公司生产产品或服务后向客户收取款项和客户可据报销的凭证。2 .收据：用于非营业性款项往来结算的凭证。3 .其他票据：指优惠券、代金券等内部印制的可以冲抵客户部分或全部应货款支付额的 凭证。第四条 票证由责任公司或责任公司授权分（子）责任公司票证管控有关员工经直接相关 领导审批同意后负责任购买或印制，其他机构部门或科室一律不得自行购买和印制。第五条票证印制或购买后，由票证管控有关员工按种类、编号进行登记、保管。领用时 按顺序发放，并做好领用登记销号手续；票证管控有关员工应定期对库存票证进行盘点；对 不需要使用的票证进行销毁时，按财务档案管控规
10、定办理手续。第六条责任公司各机构部门或科室、各分（子）责任公司及所属各机构部门或科室领用 有关票证，应指定专人办理；领用时要认真清点领用的票证是否连号、各联是否齐全、印制 是否准确，发现漏号、错号、缺联、错版等情形要及时调换。第七条责任公司各机构部门或科室、各分（子）责任公司及所属各机构部门或科室使用 票证的有关员工要妥善保管其使用的票证；一个人同时只能使用一本同种票证；发生作废票 证时，不能撕毁或丢弃，应按领用程序返回管控有关员工。第八条票证管控有关员工应经常核查所经管的各项票证，了解掌握领用人使用票证的情 况，督促领用人将用完的票证存根及时交回或以旧换新。第九条票证管控人、使用人若发现票证
11、遗失，应及时逐级上报所在责任公司经理，说明 原因，并按所在税务机关或责任公司及各分（子）责任公司的有关规定作出处理。第十条禁止擅自为其他机构或个人提供空白发票或虚开发票。会计电算化管控第一条加强会计核算的使用和操作，保证会计核算软件的正常运行及系统安全，使会计 电算化在会计信息处理和保存中发挥积极而高效的作用。第二条明确上机操作有关员工对会计软件的操作工作及权限，对操作密码要进行严格管 控，必须定期更换密码，杜绝未经授权有关员工操作会计软件。第三条输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据必须经审批核准才能录入。第四条操作有关员工离开前必须执行相应命令退出会计软件。第五条经常对电脑设备进行保养，
12、以保证计算机正常运行。第六条确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对 磁性介质存放的数据要进行定期（按月）双备份（U盘，电脑）。第七条对正在使用的会计软件进行升级和对计算机硬件设备进行更换等工作，必须经财 务总监和总经理的同意，并由有关有关员工监督。财务档案管控第一条财务档案是记录和反映责任公司各项经济业务的重要史料和证据，应切实加强对 财务档案的管控工作，建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等规章制度规 * 早；第二条财务档案主要包括：1 .会计凭证（原始凭证、记账凭证、汇总凭证、银行对账单、银行存款余额调节表等）。2 .会计账簿（含现金和银行存款日
13、记账、明细账、总账、固定资产卡片、辅助账簿等）。3 .会计报表（含月、季会计报表、年度会计报表等）。4 .电脑磁盘（含储存会计核算资料、电脑核算程序等的磁盘）。5 .其他会计资料（含账单、发票、收据存根、计划统计报表、经济合约、会计移交清册 等）。第三条建立财务档案室，无条件的必须有可以上锁的档案柜，指定专人负责任财务档案 管控工作，无特殊情况各档案柜不得敞开式管控。第四条责任公司对每年形成的财务档案，由财务部按照归档相关要求，负责任整理立卷 或装订成册。第五条入库的财务档案，应保持原卷册的封装，需拆封整理的，由财务档案管控有关员 工处理。财务档案的保管，必须存放有序，查找方便；同时严格执行安
14、全和保密规章制度规 章，严防毁损、散失和泄密。第六条 财务档案的保管期限根据财政部的有关规定执行。会计报表应分月、季、年报按 时归档，由专人保管。会计凭证应按月、按编号顺序装订成册，标明月份、季度、年起止、 号数、单据张数，由专人归档保存，归档前应加以装订。第七条责任公司保存的财务档案应根据业务需要，积极给予利用。第八条责任公司其他机构部门或科室或分（子）责任公司查阅档案，须经责任公司财务 部负责任人同意，向保管人说明查阅原因与范围，并按规定进行登记，查阅后及时归档。第九条 外机构查阅财务档案，需凭查阅机构介绍信，说明查阅原因与范围，查阅人还应 出示身份证件，经责任公司总经理批准后，才能办理登
15、记查阅手续。第十条查阅财务档案必须由保管有关员工陪同，不得让查阅人单独在场；查阅时档案需 保持原样，不得拆抽、涂改；如需复制，须经责任公司总经理同意。第十一条 财务档案保管期满销毁时，应指定专人鉴定审查、编造会计档案销毁清册，经 责任公司总经理同意，报主管机构部门或科室批准后进行；对于其中未了结的债权债务的原 始凭证，应单独抽出立卷，保管到结清为止；建设机构在建设期间的财务档案，不得销毁。第十二条 责任公司在销毁财务档案时，应由责任公司派员监督；监督人在销毁会计档案 时，要认真核对销毁清册；销毁后，在销毁清册上签名盖章或签字或盖章或签字或盖章或盖 章或签字或盖章，责任公司存档。内部稽核管控第一
16、条 稽核实行定期和不定期，内部和外部相结合的规章制度规章；责任公司及分（子） 责任公司财务机构部门或科室每月进行内部稽核，财务总监每半年对各分（子）责任公司组 织交叉稽核；责任公司稽核有关员工可根据工作需要对所有财务工作进行不定期稽核。第二条 稽核时可根据不同情况进行常规稽核、现场稽核、报送稽核、全面稽核、专项稽 核、专案稽核；被稽核机构或个人应予积极配合，不得拒绝抵制。1 .会计有关员工对有关规章规章制度规章、法规和岗位责任制及各项操作规程的执行情 况。2 .所发生的各项会计业务之真实性、合法性、有效性、准确性。3 .账簿、报表以及计算机中储存的各种会计资料和数据及文件的完整性、规范性、真实
17、 性。4 .各种重要印鉴、印章的保管及使用情况。5 .应该进行稽核的其他情形。第四条根据稽核工作中掌握的情况，结合有关规章制度规章、规程和办法，对会计核算 中经常出现的问题进行分析研究，提出合理化建议和书面报告，为做好财物管控和规章制度 规章规范化建设提供依据。第五条 对稽核中发现有重大问题或疑问，应及时查明原因并及时向上级汇报；如遇有重 大违章违纪问题和违法犯罪的行为，应即向责任公司董事会或总经理汇报，并提出相应处理 意见。财务报告及财务分析第一条各责任公司应定期向财务总监提供财务报告，财务报告包括财务报表和财务情况 说明书。第二条财务报告包括资产负债表、损益表、现金流量表及其它附表。第三条
18、 资产负债表、损益表和附表中的成本表、营业费用明细表，应按月上报。第四条现金流量表和总责任公司相关要求编报的其它附表及明细表按年编报，其它报表 按总责任公司有关规定报送。第五条各责任公司编报的财务报表格式一律按总责任公司财务部的规定执行。第六条财务状况说明书按季度、年度编写上报总责任公司，主要有关内容包括：1 .业务经营情况、经营指标完成情况、资金周转及增减情况、财务收支情况、各项财产、 物资的变动情况，以及影响各项经济指标的因素。2 .某些主要本次项目采用的财务会计方法及变动情况和原因，对本期或下期财务状况发 生重大影响的事项，以及为正确理解财务报表需要说明的其它事项。第七条资金分析：主要分
19、析资金来源的构成、资金分布情况及各类资金占用情况，通过 分析着重指出资金在筹集、使用、管控等方面存在的问题和潜力，提出改善资金管控的建议 和措施，并对下期的资金情况做出预测。促使责任公司提高资金使用效率。第八条 期间费用分析：主要通过管控费用、营业费用、财务费用的对比分析，各机构部 门或科室费用的分析，找到期间费用与计划、与历史同期相比而变动的因素，分析各项费用 支出的合理性和存在的问题，提出具体的整改措施。第九条销售收入的分析：主要通过销售收入与计划、与历史同期、与竞争对手的分析， 剖析影响本期收入增减的因素，分析销售数量、销售价格和销售结构对销售额的影响，揭示 销售中存在的问题。第十条利润
20、分析：主要通过本期利润与计划、历史同期的对比分析，剖析销售数量、价 格、税金、成本、结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，找出影响利润变 动的主客观因素，提出提高经济效益、增加利润的具体措施。财务保密管控第一条依总则第五条，责任公司系统内所有财务从业有关员工均负有保守职业秘密的义 务。本规章制度规章及本条所称保守职业秘密是指财务各岗位有关员工对在职业范围内所知 悉、接触的财务信息不得擅自扩散；或除能向有职业关系或有权知悉的人透露外，不得向其 他任何人透露；依前款规定透露时应有程序或规章制度规章依据，并应严格遵守。各岗位有 关员工为该岗位责任人；责任公司财务部经理或负责任人为总责任人
21、，各分（子）责任公司 财务部经理或负责任人为所在责任公司的责任人；财务有关员工岗位变换不消除对岗位所知 悉信息的保密义务。责任公司其他责任公司有关员工亦依本规章制度规章负有相应保密义务。第二条本规章制度规章所指的财务职业秘密或财务信息是指责任公司一切财务或与财 务有关的数据、分析、评价和其他文字表述。其表现形式包括各种财务报表、原始单据、账 册、电脑文件、光盘资料、会计分析、会计意见等纸面或电子文件形式。第三条本规章制度规章所称的保守职业秘密和财务信息的范围包括所有依前款所指的 财务信息，并不以责任公司及分（子）责任公司是否采取保密措施或提出保密相关要求为构 成要件。第四条责任公司禁止财务从业
22、有关员工未经批准向外界任何机构或个人透露责任公司 财务或与财务有关的一切信息。第五条责任公司及分（子）责任公司或某一财务岗位向外提供财务信息应遵循以下程序:1 .责任公司的财务信息向外提供时应经财务部经理审查并报经总责任公司财务总监批 准。2 .各分（子）责任公司的财务信息向外提供时应经所在责任公司财务部经理或负责任人 审查并报经总责任公司财务总监和所在责任公司总经理批准。附贝I本办法由责任公司总部财务部负责任解释、补充，经责任公司董事会通过颁布执行。第六条 有财会有关员工上岗资格证，财务负责任人应具备会计师以上职称，从事会计工 作三年以上工作经历。第三章基本职责第七条严格遵守国家的相关法律法
23、规和责任公司的相关规章规章制度规章。第八条搞好所在责任公司会计核算、财务管控工作，为相关领导决策提供参考依据，对 重大事项及时报告。第九条参与所在责任公司业务计划的制订和主要经济合约的审查与执行，检查计划、合 约的执行情况和结果。第十条 组织编制财务计划，落实完成计划的各项措施，对计划执行过程中存在的问题提 出改进意见和解决办法。第十一条 加强所在责任公司的资金和资产管控，保证资金和资产的安全完整，合理组织 资金调拨与结算。第十二条积极参加总责任公司组织的财会有关员工的业务培养训练和业务考察。第十三条财务有关员工应尽的其它职责。第四章离任与交接第十四条财务有关员工调动或离职必须提出书面申请，经
24、批准后按以下程序办理调动 或离职手续：1、由总财务总监、审计部派员组成审计小组，办理离任审计。2、经审计合格后，方可办理交接手续，未办清交接手续前，不得调动或离职。第十五条离职有关员工办理移交手续前应做好以下工作：1 .已经受理的经济业务，尚未填制的凭证应填制完毕。2 .尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。帐目在电脑中的，应 将最后一笔余额在移交清册中写明。3 .整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。要核实自己经管的所有内外帐 目、财产物资帐，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。4 .编制移交清册。移交清册一般应包括：岗位名称、交接日期、交接本次项目、交接有 关
25、内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册的页数以及需要说明的问题和意见等。 交接有关内容应详尽列明移交人所经管的如会计凭证、会计帐簿、会计报表、公章、现金支 票、文件、资料、会计软件、密码及数据磁盘，并将现金、有价证券、支票、发票等。第十六条接管有关员工办理接交时，移交有关员工要按照移交清册逐项移交，接管有关 员工要逐项核对清点质量验收，同时要注意以下几个事项：1 .现金、有价证券要根据帐簿余额进行验交。当出现现金、有价证券与余额不一致时， 移交有关员工要在监交有关员工规定的期限内负责任清查完毕。2 .会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整，如有短缺，要查明原因，并在移交 清册中加以注
26、明，由移交有关员工负责任。3 .银行存款帐户余额要与银行对帐单核对无误。4 .各种财产物资和债权债务的明细帐余额，要与总帐有关帐户的余额核对相符。5 .接管会计有关员工应继续使用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连 续性。第十七条交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章或签字或盖章或签 字或盖章或盖章或签字或盖章。移交清册应一式四份，交接双方及监交人各执行一份，财务 部存档一份。第十八条 现金、有价证券短缺的，由责任人全额赔偿。第五章考察与管控第十九条对财务主管工作质量和职责履行考察由总部及各区域经理及财务总监进行综 合评定。对财务主管的考察采取按季考察、年终综合评价的
27、办法。其他财务有关员工的考察 在各分（子）责任公司进行，年终将考察结果报总责任公司总经理。考察有关内容以所在责任公司的会计基本规章制度规章执行情况、财务规章制度规章和 财务计划执行情况、会计基础规范化管控工作以及固定资产管控等规章制度规章贯彻执行情 况、所在机构的内在管控水平为主。考察结果与个人的经济利益及评先挂钩。会计核算原则第一章会计核算原则第一条 责任公司执行中华人民共和国会计法、会计有关员工职权条例、企事 业机构会计准则和企事业机构财务通则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证 和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。第二条责任公司采用国家规定的会计规章制度规章的会计科目和
28、会计报表，并按有关的 规定办理会计事务。第三条 责任公司执行“新企事业机构会计准则”，记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则 采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按国家规定的会计规章制 度规章规定办理。第四条一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记 载。记载、书写必须使用钢笔（碳素笔），不得用铅笔及圆珠笔书写。第五条责任公司对责任公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。第六条责任公司各机构收益与费用的计算，实行分级核算，按部设帐。第七条对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如 应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提
29、前或延后。第二章会计凭证第八条 财务有关员工对本责任公司的各项经济实行会计监督。对不真实、不合法的原始 凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，相关要求更正，补充。第九条客户签发或内部签发的凭证，其经济有关内容应符合国家政策或责任公司财务规 章制度规章的有关规定，应真实、合法、印章齐全，要素完整，大小写金额相符。第十条自制的记账凭证应有合法的原始凭证作附件或填制依据；冲正错账、调整暂收、 暂付、扣划款项和费用开支等凭证审批及经手有关员工签章应齐备。第十一条各种资金存入、划出或账户之间的划转凭证应具有真实性、合法性和准确性。第十二条 记账凭证中的会计分录和有关金额应准确，有关签章应
30、齐备、清晰。记账凭证 必须附有原始凭证（除结转凭证）。第十三条物品采购凭证应附有详尽的物品清单、物品入库单及批准文件。资产管控第一条 本规章制度规章所指资产管控包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产的 管控。第二条 流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货、低值易耗品等。第三条现金的收付及保管由经被授权的出纳员负责任，其他有关员工不得直接收支和管 控现金。现金支出的审批有关员工应同出纳员、银行票据保管员和记账员分离。第四条 现金使用范围主要限于：支付奖金及津贴等。 支付差旅费。依银行规定 和结算起点（在2000元）以下的零星开支。第五条营业所取得的现金，应由出纳清点并送存银行。任何人不得
31、坐支现金。第六条负责任应收帐款的有关员工不得同时负责任现金收入账的工作。第七条 保管银行票据的有关员工不得同时负责任现金支出账和调整银行存款账。第八条负责任调整银行存款帐的有关员工不得同时负责任银行存款帐、现金支出帐、应 收款帐、应货款支付帐。第九条收支现金时，经办有关员工要严格审批核准现金收付凭证及所附单据是否合法， 数额是否完整，审签手续是否齐备等。对不符合规章制度规章规定的，应予以纠正或拒绝办 理收付。第十条 认真做好库存现金保管工作。现金和有价证券应置于保险箱（柜）里以确保安全 和完整无缺。第十一条因工作关系需配备备用金的，需要人应向所在责任公司财务机构部门或科室提 出申请，经所在责任
32、公司相关领导同意,备用金支用不得超过规定范围和业务有关内容，不得 移作他用或私人挪用，出纳有关员工应对该类备用金使用情况定期或不定期抽查。第十二条现金收货款支付项，均应按业务性质分别填写交款单或费用报销单，并应写明 收付的有关内容、用途、金额及有关情况经有关有关员工审批核准盖章或签字或盖章或签字 或盖章或盖章或签字或盖章后方能办理收付手续。第十三条 现金收付业务必须当日登记现金日记账，做到日清月结，账款相符。报销凭证 必须是国家印制的发票及单据在（原则上要增值税专用发票），不得使用白条或其他不规范 的凭证报销各项费用。第十四条责任公司各机构部门或科室与各分（子）责任公司及所属各机构部门或科室的
33、 现金收付都应通过所在责任公司财务机构部门或科室入账，任何机构部门或科室和个人都不 得自行保留现金，不得私设“小金库”，责任公司财务部应经常督促检查。第十五条对超过现金收付范围或限额以上的款项进行收付时，必须通过银行结算，禁止 化整为零套取现金,禁止利用责任公司及各分（子）责任公司的银行账户给其他机构或个人办 理结算。第十六条责任公司及各分（子）责任公司在经营业务需要使用银行票据货款支付时, 律由经办机构部门或科室填写银行票据申请单，凭合法有效和批准手续齐备的依据经所在责 任公司财务负责任人审批后方能办理银行票据领取手续。第十七条银行票据领用者，必须在银行票据登记簿上写明领用日期、货款支付有关
34、内容 并签字或盖章或盖章或签字或盖章。第十八条财务机构部门或科室签发银行票据时，应进行登记并将该票据本次项目填写齐 全。使用支票时，不得签发空头支票，若无法明确收款机构名称、金额时，应把货款支付用 途、签发日期写明。第十九条实行计划控制的费用或物资采购，在货款支付时应同时核实计划。超过计划的 部分应在按规定先追补手续。第二十条责任公司及各分（子）责任公司财务机构部门或科室应依本条规定确定专人办 理银行票据事宜，并应同时遵守银行的相关规定，确保银行票据使用安全。1 .银行票据包括：现金支票、转帐支票、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票。2 .业务员将收到的票据交给会计，由会计对收到的银行票据进行审
35、批核准（日期、金额、 收款机构全称、印章齐全与否）。审批核准后交出纳保管，出纳将票据号码、金额、背书转 让等进行登记，然后进帐。出纳进帐后将单据及时交会计入帐。3 .银行承兑汇票由出纳保管，给付应另立台账，写明票号、金额、经手人、销账机构。4 .责任公司应付的银行承兑汇票，由出纳登记清单，并提前筹划资金，以确保银行能按 期支付到期款项。5 .银行票据经办人或结算有关员工不得擅自接受外来银行票据并代客承兑，特殊情况下 应经所在责任公司财务负责任人和总经理批准。第二十一条银行存款管控有关员工应正确使用和审批核准各种银行结算凭证，及时办理 银行存款的收付业务，并及时审批核准银行往来对账单，如月末有未
36、达账款，应查明原因及 时处理，编制银行存款余额调节表。按月打银行对账单，并于年末一起装订成册。第二十二条货币资金的清查：1 .现金及有价证券的清查，由财务主管或主管会计主持，出纳员在场，通过实地盘点的 方法确定库存现金及有价证券的实存数，再与其账面余额核对，以查明盈亏。盘点结束后， 根据盘点结果，填制“现金、有价证券盘点表”。2 .银行存款的清查，由财务主管或主管会计主持，采用与开户银行对账的方法方式进行。 核对完毕后编制银行存款余额调节表。3 .现金、银行存款及有价证券的清查应采取不定期清查的方法方式，一般每月至少一次。第二十三条所有应收性质的款项，如应收帐款、其他应收款及各类预货款支付项，
37、均应 按季进行帐龄分析，编制帐龄分析表，上报总责任公司，并向欠款机构和经办人落实追 收工作，规范各类应收帐款的管控。责任公司对确凿证据表明确实无法收回的应收款项，报 董事会核销。第二十四条 应收款项的清查由财务部和业务经办机构部门或科室共同负责任，一般一年 应全面核对一、二次，财务部应有专人负责任应收款项的清理。第二十五条 责任公司的存货主要指储存在仓库内的贸易商品、用品、低值易耗品、赠品 及其他有形有价物品。第二十六条存货购入与领用和销售的计价与管控采用“个别计价法”。1 .责任公司及各分（子）责任公司均应科学合理地制定存货定额。对存货不同类别要根 据经营业务的相关要求，分别制定最高限量和最
38、低限量，以此防止积压或不能保证业务需要 的情况出现。2 .实行存货质量验收规章制度规章。购进的各项物品应履行质量验收入库程序。对数量、 质量同时进行质量验收。保管责任人应在质量验收凭证上签章。3 .建立健全存货保管规章制度规章。对库存的各项物品，要建立专人负责任的保管规章 制度规章，并设置有数量与金额的辅助明细账，以供核算与查对。4 .健全存货出库规章制度规章。严格按仓库管控的规章制度规章办理出库手续，保管有 关员工凭手续齐备的出库单及配送单发货。第二十七条 存货的清查：由门店、各责任公司仓储部共同负责任，对库存商品进行清查。 年度清查或重点清查，一般由各方组成清查小组配合进行。注意以下几点：
39、1 .确定清查日期，由财务部结出帐面余额。2 .检查存货的数量、质量和储存情况，特别要注意有无损坏变质的和储存数量较大且长 期没有领用或很少领用的存货。发现后应查明原因，以便及时处理。3 .对盘盈、盘亏和超储的存货，必须进行分析，明确责任，提出处理意见。第二十八条低值易耗品为单价在2000元以下的工具、量具、办公家具及用具。第二十九条低值易耗品的购置：由使用机构部门或科室填写采购单，按程序和权限报批 后，由所在责任公司行政部或采购部与供应商签订采购合约，报经财务机构部门或科室备案 后（交合约原件一份）再行购置。第三十条低值易耗品的清查：由财务部、使用机构部门或科室共同负责任，每年至少在 年终前
40、清查一次，清查后应编制“低值易耗品盘点表”。第三十一条为了加强责任公司的固定资产财务管控，保证固定资产的安全与完整，充分 发挥固定资产的效能，根据国家规定，结合本责任公司实际情况，制定本章规定。第三十二条 使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输服务工具、以及其他与 生产经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要物品，机构价值在2000元以上的, 并且使用年限超过2年的其他物品，按固定资产进行管控。第三十三条责任公司财务要设置固定资产明细账（按实物盘存），并按固定资产类别和 责任人建立实物台账和卡片，详尽记录单台固定资产的购置时间、规格型号、生产厂家、价 值、存放地点、使用人、转移
41、或报废等情况。并制定固定资产目录。从价值方面对责任公司 的固定资产进行核算和管控，对责任公司固定资产的安全完整和使用情况进行全面监督。第三十四条固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输服务工具、主要工具用具及其他 物品五大类。第三十五条固定资产的折旧：固定资产统一按直线折旧法进行折旧，责任公司及各分 （子）责任公司根据行业特点，按国家规定标准计提折旧。第三十六条实行财产主管机构部门或科室、财产使用机构部门或科室和财务机构部门或 科室综合核算管控的分工负责任制。资产管控机构部门或科室：为本责任公司行政机构部门 或科室，负责任固定资产登记管控、购置、处置和报废。资产使用机构部门或科室：负责任 固定资
42、产的合理使用，保管、维修。资产的具体操作人（使用人）负责任资产的安全、完整， 是资产管控的第一责任人，必须严格遵守安全操作规程，对违反操作规程造成固定资产损坏 的要追究责任，酌情赔偿，对保管不妥造成固定资产丢失的要追究责任，给予经济处罚。资 产核算机构部门或科室：为本责任公司财务部，负责任办理固定资产购建、质量验收入库、 领用、转移、报废等财务手续，建立固定资产明细账，第三十七条固定资产的内部转移：1 .固定资产的内部转移，必须经责任公司主管相关领导和行政机构部门或科室批准。2 .行政机构部门或科室对内部转移的固定资产必须办理内部移动手续，并经移入移出资 产的机构部门或科室和资产的使用人双方签
43、字或盖章或盖章或签字或盖章认可，若资产转移 手续不全，造成资产损失，其责任由原管控机构部门或科室和原使用人负责任赔偿。3 .行政机构部门或科室对内部转移的固定资产，必须及时通知财务部，财务机构部门或 科室接到通知的当月进行账务调整。第三十八条固定资定的出借、出租：1 .任何固定资产未经责任公司相关领导批准，不得私自出租或出借。2 .固定资产出借、出租，必须申请报经批准，办理资产交接手续，并按合约及时收回其固定资产。第三十九条全部固定资产必须每年盘点一次，具体时间由财务有关员工会同行政机构部 门或科室商议后决定。财务部负责任编制年度资产盘点表，营运机构部门或科室负责任在实 物存放地点准备好各种必
44、要的度量衡量器具，并进行详尽的检查资产是否正常使用（如有毁 损写明原因）。审计员负责任对盘点过程进行监督。固定资产的清理、盘存：主要抓好以下 几点：1 .查物点数，核对账目，财务有关员工要深入现场逐项清查。2 .检查固定资产的保管、使用及维护情况。3 .发现固定资产盘盈、盘亏或报废要认真记录，查明原因，落实责任，按规章制度规章 规定报经审批，财务机构部门或科室根据审批结果进行帐务处理。财务部负责任编制年度资产盘点表，盘点后交由主管相关领导一份。第四十条固定资产的报废、处理：1 .对于长期闲置不需用、不能用或使用成本超过其使用所能创造的价值的固定资产，由 使用机构部门或科室提出书面的报废或处理申
45、请，详尽填写固定资产的名称、型号规格、购 置时间、报废理由。2 .固定资产报废、处理申请，经行政机构部门或科室核实并出具资产处理意见，报责任 公司主管相关领导、总经理或总经理批准。3 .固定资产报废处理申请、处理批示及处理的变价收入，由行政机构部门或科室一并交 至财务部，财务部及时进行账务处理。第三章成本、费用管控第四十一条各责任公司建立严格的成本控制规章制度规章，按国家和责任公司的相关规 定，根据各责任公司行业特点制定管控细则和标准，并报总责任公司财务总监。第四十二条 所有成本费用支出本次项目必须符合分级审批和双签规章制度规章规定，严 禁超标准、超权限支付各种成本费用。第四十三条各机构的成本核算，要严格区分本期与下期成本界限、成本支付与营业外支 出的界限，费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都 应计入当期的费用（通过“长期待摊费用”、“递延资产”除外）。第四十四条虽在本期支付的费用，但应由后期负担的均不能计入本期费用，通过“长期 待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。