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1、学号姓名专业年级 班别论文（设计） 题目中百集团商贸超市公司财务报表分析拟完成时间年 月日指导教师姓名 及职称题目类型 理论研究 应用研究口 设计开发口 其他命题来源 教师命题口 学生自主命题 口 教师科研课题是否在实验、实习、工程实践和社会调查等社会实践中完成口是口否论论12311主要思路：前期资料收集文止义：中百-、 刖三中百集团简介及2.1 中百集团修2.2 中百集团贝2.2.1 中百集2.2.2 中百集2.2.3 中百集2.2.4 发展能 对中百集团的总3.1 总体评价.3.1.1 中百集3.1.2 中百集3.1.3 中百集3.2 中百集团23.2.1 中百集3.2.2 中百集3.2.
2、3 中百集前言i集.财务才 分介, 才务报 团偿f 团盈彳 团营i 力分才 体评彳团企、 团企 团资了 殳展建 团应自 团应士 团应士实践和调研团商贸超艮表分析.表分析责能力分析 对能力分析 区能力分析 斤介及发展建议也负债规模较大 世资本结构不合壬 攵益率下降明! :议当降低资产负债2 3提高资金的运f 当加强营运资金?市里. 艮，1率，力 书效耳 当埋,调研资料分析公司财务专利能力减弱.口强内部控制机自 区提升盈利能力.结论/方案度分析7 6 5555555 4 332222 -社会在不断进步，经济全球化也在迅猛发展，国内市场经济体制的不断完善，企业财 务制度管理也趋于制度化，规范化，会计
3、作为一种商业语言，被人们所接受，有着很强的 优越性。以财务报表为载体，以企业语言为基础，对企业经营活动进行了系统的记录，日 益引起关注。经营者，债权人、政府部门等利益相关者进行决策前，应就企业偿债能力, 盈利能力、经营能力、可持续发展能力以及其他财务报表的分析。以便对企业经营状况, 财务业绩进行较好的评价。所以在现代的会计体系下，财务报表分析就是一个很常见而又 很实用的手段，又是值得深入研究的方面。好的企业财务分析，能为企业决策提供宝贵信 息，使得企业在竞争中长期保持优势。2中百集团简介及财务报表分析2.1 中百集团简介中百集团公司是我国商贸超市行业的代表性企业，深耕商贸超市领域多年，中百集团
4、 在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家商贸超市企业荣誉金奖”、“国家优质纳 税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质商贸超市企业500强”。中百集团的发 展是我国商贸超市企业改革创新的缩影,因此能够在很大程度上代表着我国商贸超市企业 的发展状况。2.2 中百集团财务报表分析2.2.1 中百集团偿债能力分析债务资本的构成比例，换言之，即资产负债率，资产负债率为总负债与总资产之比, 评估上市公司利弊的一个重要标志是资产负债率的高低。在一定程度上，资产负债率在 50%左右较为适宜，即资产和负债之比维持1:1。若资产负债率在90%以上，进而表明该 企业资产负债率较高。不过保险却是一个
5、较为特殊的职业，其前期投入巨大，正常范围为 70%80%较为合理，若在80%以上，债务比例为高水平，企业在经营过程中会遇到一些 风险，不利于企业的发展。表2-1是中百集团2021-2022年间资产负债率，财产权比例等 数据。表2-1中百集团2021-2022年偿债能力指标分析报告日期2022 年2021 年中百集团资产负 债率(%)42.9838.20中百集团产权比74.2152.98率(%)从表2-1来看中百集团的资产负债率虽较高，但保持稳定状态，虽然稳定，但如果出 现问题，可能因为负债率过高导致无法调节，出现巨大风险。产权率却是在在增加，且增 加的幅度较大，产权率的增高意味着对债权人利益的
6、保证程度在逐步增高。2.2.2 中百集团盈利能力分析盈利能力是企业通过生产加工原材料然后制成产品，并将产品销售出去或者是给需求 者提供劳动从中谋取利益的一种能力。要向企业不断发展下去，就必须获取更大的利益, 控制成本费用的支出，规避财务危机。盈利能力是衡量一个企业获利情况的重要参考指标。 中百集团的具体盈利能力指标如下表所示：表2-2中百集团2021-2022年盈利能力指标分析由表可见,报告日期2022 年2021 年中百集团总资产利润率 (%)5.68%6.91%中百集团成本费用利润率 (%)4.45%5.23%中百集团净资产收益率 (%)7.9%10.94%中百集团资产报酬率()15.64
7、%17.32%中百集团公司各项指标从2021至2022年间波动不大，并在相对较低水平上，表明资产的利用效果并不很 好，盈利能力弱，经营管理水平不高等问题。2021至2022年间，中百集团的成本费用利 润率下降，比例偏低。另外，中百集团2022年度净资产收益率也大幅低于2021年度，并 以其总资产为基础，我们知道，2022年资产比2021年高，表明中百集团2022年度经营 业绩较为理想且有一定改善。从整体上看，中百集团必须得到较好的发展，每项指标均不容小视，均需引起人们的 高度重视，计算变动大小，找出变化趋势。与此同时，中百集团公司的生产成本也不得不 下降，减少无意义的支出。由于当今商贸超市行业
8、的激烈竞争，因此，中百集团公司有必 要采取一定的措施来改善产品的服务质量，加强宣传等方式提升品牌知名度，以获得更多 实惠。223中百集团营运能力分析表2-3中百集团2021-2022年营运能力指标分析报告日期2022 年2021 年中百集团应收账款周转率 （次）126.37124.10中百集团应收账款周转天 数（天）2.852.90中百集团存货周转率（次）12.0012.24中百集团总资产周转率 （次）1.531.58中百集团流动资金周转天 数（天）64.2658.24根据上表显示，除了流动资金周转天数外，中百集团在其他指标上2021年和2022 年都相差无几，说明中百集团的经营管理效率并没有
9、很大的变化。此外，2022年的流动 资金周转天数比2021年多6.02天，这表明，虽然流动资产的效率降低了，但中百集团的 经营能力总体上并没有减弱。2.2.4 发展能力分析成长能力是商贸超市行业企业未来发展方向和决策的一个重要指标，企业成长能力的 关键是加强管理、妥善经营。表2-4中百集团2021-2022年发展能力指标项目2022 年2021 年中百集团净利润增长率（）-7.18-6.39中百集团净资产增长率（）4.202.68中百集团总资产增长率（）12.9413.55由表2-4可见，2021年和2022年，中百集团净利润增长率均为负增长，且距离较小, 很显然，中百集团净利润增长率直线接近
10、平齐，同时也表明，本公司销售利润在此两年间 并没有出现明显起伏。净资产与总资产增长率则表现出相同的副相关减少，表明中百集团 净资产增长率这一指标并不平稳，即明确企业净资产在波动中需要增加。通过以上各项指 标的分析，中百集团在成长能力方面还存在着很大问题，当务之急是改进目前状况。这说 明商贸超市企业必须好好地运作，要抓住每个生产环节，持续的指导与策划，规避不必要 的危险，发挥自身优势，占据了市场的一席之地。3对中百集团的总体评价及发展建议3.1 总体评价3.1.1 中百集团企业负债规模较大中百集团2022年资产负债率42.98%,超过同行商贸超市企业平均水平，中百集团这 一资本结构，同行商贸超市
11、企业中都显得激进，公司在发展规模扩大后，中百集团在有今 日成就的同时，随着企业的加速扩张，资本成本投入大，毛利减少，致使企业的财务风险 加大。才能减少公司财务风险，应实行比较保守的财务政策。3.1.2 中百集团企业资本结构不合理中百集团流动负债率居同行业中等，而其他公司流动负债率一般较高，再经过对比发 现，中百集团长期负债率高于对比对象一般。相对流动负债而言，长期债务比较稳定，只 可在若干财政年度之后归还，流动负债较多的，企业面临着较大流动性风险，债务偿还压 力较大，在短期内将较高。可利用长期债务募集的资本公司提高非流动债务，扩大经营规 模，但是长期债务比率与目前的债务比率并不太一样，权益比率
12、较高。相对权益资本而言，长期债务有一个固定还款期，要求有固定利息成本来源，没有权 益资本的稳定性。所以，中百集团应维持流动负债比重，吸引股东投资中百集团，提高所 有者权益比重等。3.1.3 中百集团资产收益率下降明显，盈利能力减弱中百集团净资产收益率、资产增长率和其他重要财务指标都呈现逐年递减的态势。相 对于同行业其他品牌，公司净资产增长率显着低于业内平均水平。究其原因，主要是企业 内部控制不产格，职工往往有章不循，熟视无睹或根据个人要求，任意进行账款控制有关 应收账款规章制度。此外企业中有些销售人员为获取较高工资，其目的只有一个，即商品 的买卖，不关心以后能不能把钱拿回来，造成应收账款额的大
13、量增加。因此企业并不形成 应收账款一一工资、与销售任务相联系的评价体系等。在挑选顾客或者供应商的时候，便 不知该如何评判和决策了。绝大部分总资本为营运资本，货币基金的持仓量较大，这就说 明企业还没有完全有效的利用好资金，这样必然会造成企业资源浪费、提高了产品生产成 本，使企业利润降低。3.2 中百集团发展建议3.2.1 中百集团应当降低资产负债率，加强内部控制机制根据中百集团具体情况，优化主要应从降低资产负债率开始。前文分析时认为，中百 集团资产负债率偏高的现象十分突出。平时，营利性企业高负债率可以通过合适的财务杠 杆使利润增加一倍，还可实现减税。但是财务杠杆却是一柄双刃剑。当投资项目发生问题
14、 时，便陷入了亏损的境地。所以中百集团一边拓展经营一边背负高额负债，要狠抓资源的 合理配置与利用，提升资源配置效率；强化内部财务管理，提升资产与资金的使用效率; 搞好预算管理降低成本等；做好企业产权，合资等工作、合作和其他改革以及企业之间的 兼并重组，整合企业资源等；强化中百集团企业内部审计，强化审计监督，及早发现和解 决企业会计管理体制方面的问题。但是，对于商贸超市企业的发展来说，最为直接和具有 实际意义的途径，仍然是提高企业所有者权益，中百集团吸收投资的方式、投资盈利的公 司、实现债权向股权的转化。企业要强化内部控制管理，充分运用财务杠杆原理。依据杠杆原理，两大杠杆支点综 合作用，决定着变
15、化的度。在市场经济逐渐完善的今天，产业化持续发展，企业向规模化 方向发展、走向国际化的商贸超市企业。在经济环境变化无常的情况下，市场，企业须审 时度势、沉着应对。防微杜渐把危险扼杀，使中百集团渡过风险时期经济损失降到最小, 充分利用企业资源。每一个企业在运营过程中遇到风险时，所采用的手段都将因企业业务 项目而异，所以，企业不得不从现实的角度，结合实际，制定战略，具体问题具体分析, 为了有效地预防风险。3.2.2 中百集团应当提高资金的运用效率从整体上看，中百集团公司资金运用效率还不如很多中小商贸超市企业。例如可以把 公司的保险资金运用于银行存款、购买和出售政府债券、金融债券和其他形式，借助于一
16、 定的投资渠道，增加中百集团投资收益率，降低利率敏感性，从而实现资金运用效率的提 升，对中百集团公同长期发展有利。中百集团企业可从提升管理人员素质并且提升服务水平，尤其在售前，售后等服务方 面，使客户满意而不流失，稳定收入很重要。商贸超市企业的前期投资相对较大，造成后 期资金周转上出现了一些困难,易导致资金链条吃紧,资金周转过程中各个环节十分关键, 直接影响链条运行，影响企业效益，一旦资金周转出现问题比较严重，甚至会导致商贸超 市企业破产倒闭。因此，商贸超市企业对此物的管理与资金周转必须引起重视，管理和分 配资金，以及运用资金都必须做到合理，发展策略的发展与资金状况相吻合，不能简单地 从企业经
17、营状况或遭遇危机出发,理所当然地进行资金管理,必须考虑企业长期发展问题。对超过某一界限的经费，财务部门须严格把关，防止贪污受贿行为发生，才能确保中百集 团企业财务工作清明,公正。还需要对中百集团内部管理结构中的库存结构进行持续优化, 提高资源利用效率，加强中百集团企业经济支付能力建设，提升企业知名度，企业的信誉 度还将继续升值，为后续企业其他经济活动打造良好信誉。财政部门对支出费用必须进行 严格的管理，加强评审工作，不应听之任之浪费资源，从而实现资金的高效运行，并减少 浪费资源，浪费资金，强化企业资金应有率。3.2.3 中百集团应当加强营运资金管理，提升盈利能力一是加速非流动资产周转。由于非流
18、动资产的取得，只有靠商品销售，在企业总资产 恒定的情况下，非流动资产占企业总资产比重过高，就造成了资产的较大闲置与浪费，减 少资金周转率，减少可达到周转率。所以中百集团要对全部财产进行结构分析，调整非流 动资产所占份额，加速资本周转，增强非流动资产的经营能力，进而提高企业盈利能力。二是强化公同的存货管理。通过前文分析，我们可以发现，中百集团在存货方面出现 了一些问题，近年来，中百集团企业存贷基本都高于商贸超市企业的平均值。所以，中百 集团要强化库存管理与控制，充分考虑市场的需求，随时对存货的采购量进行调节，达到 不盲目囤货的目的。二是只在企业存货数量适当，才会有生产经营余款，为了更好地推动 企
19、业发展。最终强化存货周转率，保证资金流动，让外界充分信任中百集团企业，提升企 业在现有竞争环境下的力量与竞争力。管理者要主动提升设备的使用效率，发现了其他公 司存在的不足，并使之更具有潜力。参考文献：口赵迎红.资产质量分析法在财务报表分析中的应用J.现代商贸工 业,2023,44(13):83-85.刘静雅.面向应用能力培养的财务报表课程虚拟教学平台建设探索J.现代职业教 育,2023,(15):49-52.3陈鹏.财务报表分析在财务管理中的作用探讨J.乡镇企业会计,2023,(05):72-74.4杨海洋，赵晓.企业会计报表分析存在的问题及其对策J.老字号品牌营 销,2023,(09):-1
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21、中的运用研究J.支点,2023,(04):86-88.11钟宇辰，邓林杰.我国商贸超市行业上市公司财务报表分析一以中百集团为例几商场 现代化,2023,(06):144-146.12江雪莹，董彬彬.哈佛分析框架下中百集团财务报表分析一一以丫集团为例J.内蒙古 科技与经济,2023,(06):65-69.13范红梅，潘建国.中百集团公同2018 -2020年度财务分析报告J.河北企 业,2023,(03):88-90.口4袁灵敏，蒋忠诚.企业战略视角下的财务报表分析一一以中百集团为例J.商贸超市品 牌营销,2023,(05):110-112.口5蔡淑华，陆文彬.财务报表分析在企业经营管理中的运用
22、浅析J.财会学 习,2023,(07):70-72.16金香玉.商贸超市企业财务风险分析：以中百集团为例财务风险分 析,2023,(04): 124-126.口7罗启明，夏冰冰.财务报表分析在商贸超市企业财务管理中的作用J.总会计 师,2023,(02):55-57.18洪迪斯，贾治.论中百集团企业财务报表分析J.投资与创业,2023,34(03):84-86. 9高雪婷.上市公同中百集团财务报表分析一以中百集团为例J.河北企 业,2023,(01):94-96.提交成果:序设计(论文)各阶段名称截止日期1选题：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】2022-6.12补写：【中百集团商贸超市公司
23、财务报表分析】任务书27.103撰写：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】开题报告初稿7.274撰写：【中百集团商贸超由公司财务报表分析】开题报告定稿28.265撰写：【中百集团商贸超市公向财务报表分析】中期报告29.256撰写：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】论文初稿10.237修改：【中百集团商贸超小公司财务报表分析】论文一稿11.298修改：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】论文终稿12.299定稿：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】PPT展不2023-3.210整理：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】资料归档4.1511整理：【中百集团商贸超市公司财务报表分析】毕业资料5.15