《2023CPA注会《审计》(机考)真题(A卷).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023CPA注会《审计》(机考)真题(A卷).docx（14页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023审计真题（A卷）一、单项选择题1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）oA.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈2 .针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事 责任的是（）oA.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发觉被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必需依靠的金融机构等单位供应虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未 能发觉虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在
2、审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时运用”3 .下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获得的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量限制程序获得的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相冲突的信息D.在某些状况下，信息的缺乏（如管理层拒绝供应注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据4 .下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至 可接受的低水平而实施程序后没有发觉这种错报的风险B.重大错报风险包括财务
3、报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与限制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和限制风险5 .注册会计师在检查被审计单位2023年12月31日的银行存款余额调整表时，发觉下列调整事项，其中有迹象表 明性质或范围不合理的是（）oA. “银行已收、企业未收”项目包含一项2023年12月31日到账应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B. “企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2023年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计 单位2023年12月份
4、的电费C. “企业已收、银行未收”项目包含一项2023年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商供应的支票提 交银行D. “银行已付、企业未付”项目包含一项2023年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人 员未供应相关单据，会计部门尚未入账6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）oA.审计业务起先后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.所审计会计期间截止日1 .针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表 明存在重大错报风险。假如认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目
5、（仅限 于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬）的哪些认定相关。将答案干脆输入答题区的表格内。事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定(1)(2)(3)(4)(5)(6)2 .针对资料三第（1）至（6）项的审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与依据资料一（结合资 料二）识别的重大错报风险是否干脆相关。假如不干脆相关，指出与该审计程序干脆相关的财务报表项目和认定。 将答案干脆输入答题区的表格内。审计程序序号是否与依据资料一（结合资料二）识别出的重大错报风险干脆相关（是/否）(1)(2)(3)(4)(5)(6)与该审
6、计程序干脆相关的财务 报表项目和认定审计程序序号 针对资料四，假定不考虑其他因素（如所得税），代A注册会计师推断应出具何种类型的审计报告，并续 编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用， 将答案干脆输入答题区的表格内。 审计报告甲公司全体股东：引言段（略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）四、五、ABC会计师事务所（盖章）中国注册会计师XXX （签名并盖章）中国注册会计师XXX（签名并盖章）中国XX市二o一二年X月X日参考答案及评分标准一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。）1. A 2. D3. B4. A 5. D6. B 7. C
7、8. C9. B 10. A 11. D 12. D 13. C 14. B 15. D 16. D17. C 18. C 19. A 20. C21. C 22. C23. B 24. D25. B二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。）1. BCD 2. ABC 3. ABD 4. ABCD 5. ACD6. ABCD 7. ABC 8. ABCD9. ABC 10. ABC三、简答题（本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请细致阅读答题要求。如运用英文解答， 须全部运用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。）1 .（本小题6分。）答：第
8、（1）项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量限制制度担当最终责任。第（2）项不符合规定。全部上市公司审计项目均应执行质量限制复核。第（3）项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。第（4）项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年，每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。第（5）项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。第（6）项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。2 .（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如运用英文解答，须全部运用英文，答题正确的，增加5分，最高得分 为11分。）答：第（1）项不违反。担当甲公司关键
9、审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。第（2）项违反。会计师事务所不得向审计客户（甲公司）支付业务介绍费。第（3）项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于B所拥有的干脆经济利益，审 计项目组成员不得在其审计客户拥有干脆经济利益，否则对独立性产生严峻不利影响。第（4）项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2023年财务报表审计涵盖期间担当能对财务报表的编制施加重大影响 的职务，对独立性产生严峻不利影响。第（5）项违反。该交易不属于公允交易，将对独立性产生不利影响。第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得担当甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影
10、 响。英文答案：(1) No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years, it doesnt breach independence regulations.(2) Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A.(3) Yes.lt belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in h
11、is/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed.(4) Yes.Auditor Cs wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence.(5) Yes.Such tr
12、ansaction was not conducted on arms length basis.(6) Yes.The finance managers role involves management responsibilities. Lending staff to Company A as the finance manager created a significant selfreview threat to independence.3 .(本小题6分。)答：组成部分是否恰当(是/否)理由乙公司否组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性丙公司否假如实际执行的重要性由组成部
13、分注册会计师确定，应当评价其适当性丁公司是戊公司否假如对组成部分财务信息执行批阅，应当确定组成部分重要性戌公司是庚公司是4 .(本小题6分。)答：样本项目的平均审定金额=8 000 000-200=40 000总体的审定金额=40 000x3 000=120 000 000推断的总体错报=120 000 000-150 000 000=-30 000 000样本平均错报=(8 000 000-12 000 000) -200= -20 000推断的总体错报=-20 000x3 000= -60 000 000比率=8 000 000 /12 000 000 =2/3估计的总体实际金额=150
14、000 000x2/3=100 000 000推断的总体错报=100 000 000-150 000 000=-50 000 0005 .(本小题6分。)答：(1)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持限制/牢靠性不足。(2)恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的牢靠性存在风险，注册会计师和回函者要采纳肯定 的程序创建平安环境。（4）不恰当。函证的差异不能仅以口头说明为证据，/应实施其他审计程序核实不符事项。（5）不恰当。获得的销售合同和发票为内部证据，/应检查能够证明交易实际发生的证据。（6）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体/仍旧可能存在
15、重大错报风险。6 .（本小题6分。）答：（1）1）不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定看法。2）不恰当。应当与治理层沟通；还应当实行下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告， 解除业务约定。（2）上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的看法类型；前任注册会计师出具审计报告的 日期。四、综合题（本题19分。）答：事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（1）是存在信息技术限制薄弱导致账龄分析不精确的风险，影响存货跌价准备的精确性存货（计价和分摊）；资产减值损失（精确性）（2）是其他因素没有明显改变的状况下，折
16、旧费明显下降表明可能存在错报固定资产（计价和分摊）；存货（计价和分摊）；营也成本（精确性）（3）是托付加工费明显偏高管理层的说明与A注册会计师了解的状况不符以上状况可能显示乙公司为未披露的关联方（4）否（5）是2023年12月20日盘点，其后负责存货记录的员工发生变更，存在盘点日至资产负债表口之间存货变动未得到恰当记录的风险存货（存在、完整性）（6）是存货对账差异可能表明存在收入截止错误营业收入（截止）；应收账款（完整性）营业成本（截止）；存货（存在）审计程序序号是否与依据资料一（结合资料二）识别出的重大错报风险干脆相关（是/否）与该审计程序干脆相关的财务报表项目和认定（1）是（2）否存货（计
17、价和分摊）；营业成本（精确性）（3）否存货（计价和分摊）；营业成本（精确性）（4）不适用/无（5）否存货（存在、完整性、计价和分摊、权利和义务）（6）是审计报告看法类型：保留看法续编审计报告：审计报告甲公司全体股东：引言段（略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、导致保留看法的事项甲公司2023年12月31 口资产负债表中列示的存货余额为2 000万元。管理层未依据企业会计准则（或：企业会计准 则和企业会计制度）的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量。假如按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将削减70万元。相应地，资产减值损失 将增加70万元，净利润和股东权益将分
18、别削减70万元。四、保留看法我们认为，除“三、导致保留看法的事项”段所述事项产生的影响外，甲公司的财务报表在全部重大方面依据企业会计 准则（或：企业会计准则和企业会计制度）的规定编制，公允反映了甲公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。五、不适用不适用。ABC会计师事务所（盖章）中国注册会计师XXX（签名并盖章）中国注册会计师XXX（签名并盖章）中国XX市 二。一二年X月X日D.注册会计师离开审计现场的日期7 .在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）oA.困难衍生金融工具的计价8 .存货的可变现净值C.收入确认D.应付账
19、款的完整性8 .有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（）。A.假如注册会计师能够对专家的工作获得充分、适当的审计证据，可在无保留看法的审计报告中提及专家的工作B.假如注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留看法的审计报告中提及专家的工作C.注册会计师不应在无保留看法的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D.假如注册会计师确定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留看法的审计报告中提及专家的工作9 .下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定详细审计支配时确定财务报表整体的
20、重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时须要考虑重大错报风险10 .下列有关限制测试目的的说法中，正确的是（）oA.限制测试旨在评价内部限制在防止或发觉并订正认定层次重大错报方面的运行有效性B.限制测试旨在发觉认定层次发生错报的金额C.限制测试旨在验证明质性程序结果的牢靠性D.限制测试旨在确定限制是否得到执行11 .关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）oA.只有在适用的状况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露
21、的重要性水平常，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考 虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性12 .下列关于了解内部限制的说法中，错误的是（）oA.假如认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部限制B.针对特殊风险，应当了解与该风险相关的限制C.当某重要业务流程有显著改变时，应当依据改变的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否须要 对改变前后的业务都执行穿行测试D.应当了解全部与财务报告相关的限制13 .下列关于特殊风险的说法中，错误
22、的是（）。A.确定哪些风险是特殊风险时，应当在考虑识别出的限制对相关风险的抵销效果前，依据风险的性质、潜在错报的 重要程度和发生的可能性进行推断B.特殊风险通常与重大的特别规交易和推断事项相关C.管理层未能实施限制以恰当应对特殊风险，并不肯定表明内部限制存在重大缺陷的迹象D.假如针对特殊风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细微环节测试14 .下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获得更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获得审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.须要获得的审计
23、证据的数量受审计证据质量的影响15 .下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间支配和范围 C.确定实际执行重要性，旨在将未更正和未发觉错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性16 .在某些例外状况下，假如在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的 审计工作底稿。下列各项中，无需包
24、括在审计工作底稿中的是（）oA.有关例外状况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获得的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿17 .下列关于错报的说法中，错误的是（）。A.明显微小的错报不须要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与依据企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.推断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的推断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异18 .注册会计师对被审计单位2023年度财务报表进行审计，于2023年3月31日出具审计报
25、告，相关审计工作底 稿于2023年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）oA.自2023年12月31日起至少10年B.自2023年12月31日起至少7年C.自2023年3月31日起至少10年D.自2023年3月31日起至少7年19 .注册会计师对被审计单位2023年1月至6月财务报表进行审计,并于2023年8月31日出具审计报告。下列 各项中，管理层在编制2023年1月至6月财务报表时，评估其持续经营实力应当涵盖的最短期间是（）。A. 2023年7月1日至2023年6月30日止期间B. 2023年9月1日至2023年8月31日止期间C. 2023年7月1日至202
26、3年12月31日止期间D. 2023年7月1日至2023年12月31日止期间20.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）oA.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层探讨B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避开书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，全部权属于会计师事务所D.假如注册会计师应治理层的要求向第三方供应为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方 说明其在运用中产生的疑问21.注册会计师首次接受托付对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）oA.应当实施必要的审计程序，获得充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应
27、数据发表审计看法B.可以不与前任注册会计师沟通C.假如期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议D.假如前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留看法，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单 位调整上期财务报表22 .假如注册会计师在期中执行了限制测试，并获得了限制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是 （）oA.假如在期末实施实质性程序未发觉某项认定存在错报，说明与该项认定相关的限制是有效的，不须要再对相关限 制进行测试B.假如某一限制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的限制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的限制，可以通过测试信息系
28、统一般限制的有效性获得限制在剩余期间运行有效的审计证据D.假如某一限制在剩余期间内未发生变动，不须要补充剩余期间限制运行有效性的审计证据23 .在利用以前年度获得的审计证据时，下列说法中，错误的是（）A.对于不属于旨在减轻特殊风险的限制，假如在本年未发生改变，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试B.对于旨在减轻特殊风险的限制，假如在本年未发生改变，可以依靠上年的测试结果C.假如相关事项未发生重大改变，则上年通过实质性测试获得的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D. 一般而言，上年通过实质性测试获得的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力24 .假如被审计单位是上市实体，下列事项
29、中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）oA.已与管理层探讨的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所依据相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性25 .注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是（）。A.专家工作结果或结论的合理性和相关性B.专家工作涉及运用的全部假设和方法的合理性和相关性C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一样性D.专家工作涉及运用的重要原始数据的相关性、完整性和精确性二、多项选择题1 .下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）oA.期后事项是
30、指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，假如注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改 了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告2 .下列做法中，可以提高审计程序的不行预见性的有（）oA.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末
31、余额实施函证3 .依据对被审计单位持续经营实力的审计结论，注册会计师在推断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正 确的有（）。A.假如被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留看 法，并在审计报告中增加强调事项段B.假如存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数状况下, 可能认为发表无法表示看法是适当的C.假如存在可能导致对被审计单位持续经营实力产生重大疑虑的事项和状况，且财务报表附注未作充分披露，应当 发表保留看法D.假如管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定看法4 .下列各项
32、中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）oA.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部限制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒肯定其持续经营实力进行评估D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法5 .关于注册会计师在支配和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）oA.降低检查风险B.降低审计成本C.避开过度依靠管理层供应的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险6 .承接审计业务后，假如留意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发 表保留看法或无法表示看法，注册会计师实行的下列措施中，正
33、确的有（）0A.要求管理层消退这些限制，假如管理层拒绝消退限制，应当与治理层沟通B.假如无法获得充分、适当的审计证据，且未发觉的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在 可行时解除业务约定C.假如无法获得充分、适当的审计证据，且未发觉的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除 业务约定不行行，应当发表无法表示看法D.假如无法获得充分、适当的审计证据，且未发觉的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性， 应当发表保留看法7 .针对管理层凌驾于限制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）oA.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整8 .追溯复
34、核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层推断和假设C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.在年末对被审计单位的全部存货进行监盘8 .在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的状况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如 适用）书面声明中的有（）oA.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易C.已依据适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理D.已依据适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露9 .在识别出被审计单位的特殊风险后，实行的下列应对
35、措施中，正确的有（）oA.将特殊风险所影响的财务报表项目与详细认定相联系B.对于管理层应对特殊风险的限制，无论是否信任，都须要进行了解C.应当特地针对识别的特殊风险实施实质性程序D.对于管理层应对特殊风险的限制，无论是否信任，都须要进行测试10 .下列各项中，应当列入书面声明的有（）。A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层留意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的全部信息 C.全部交易均已记录并反映在财务报表中 D.被审计单位将刚好足额支付审计费用三、简答题1 .（本小题6分。）ABC会计师事务所是一家新成立的会计师
36、事务所，其质量限制制度部分内容摘录如下：（1）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量限制工作，并对会计师事务所质量限制制度担当 最终责任。（2）执行项目质量限制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。（3）假如项目组成员与项目质量限制复核人员发生看法分歧，应当通过向技术部进行书面询问，或与会计师事务所 负责风险限制的合伙人进行探讨等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。（4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。假如合伙人在连续两次的检查中被评为优秀, 以后可每隔五年检查一次。（5）会计师事务所建立特地的系统用于记录对客户关系和详细
37、业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需 纳入业务工作底稿。（6）项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组须要删除或增加业务工作底稿， 须经主任会计师批准。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量限制制度是否符合质量限制准则和审计准则的规 定，并简要说明理由。请干脆将答案输入在下方的答题区中2 .（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如运用英文解答，须全部运用英文，答题正确的，增加5分，最高得 分为11分。）上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2023年度财务报表审计中，ABC会计师事务所 遇到下列与职业道德相关
38、的事项：（1） A注册会计师在2023年度至2023年度期间担当甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2023年度和2023 年度甲公司审计报告。2023年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担当甲公司2023年度财务报表审计项目合伙人。（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户举荐ABC会计师事务所的服务。每次举荐胜利后, 由ABC会计师事务所向甲公司 支付少量的业务介绍费。（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的状况下，理财顾问通过该账户 代其购买了少量甲公司股票。截止2023年12月31 R,这些股票市值合计为500元。（4）审计项目组成员C
39、为新员工，其妻子曾担当甲公司财务经理，于2023年3月离职。（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务 所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道 德守则，并简要说明理由。请干脆将答案输入在下方的答题区中，如运用英文解答，该题须全部运用英文。3.（本小题6分。）甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师
40、事务所负责审计甲集团公司2023年度 财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计 策略，部分内容摘录如下：组成部分(1)(2)(3)(4)是否为重要组成部分（是/否）是否由其他会计师事务所执行相关工作（是/否）拟执行工作的类型组成部分重要性说明乙公司是否审计500万元确定该组成部分实际执行的重要性为300万元丙公司是是审计200万元该组成部分实际执行的重要性由其他会计师 事务所自行确定，无需评价丁公司是是审计100万元确定该组成部分实际执行的重要性为60万元戊公司否否批阅不适用执行批阅工作，无需确定组成部分重要性戌公司否否集团层面分析
41、程序不适用执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要性庚公司否否审计400万元确定该组成部分实际执行的重要性为240万元假定不考虑其他条件，结合上表中第（1）、（2）和（3）歹U，分别指出第（4）列所列内容是否恰当。如不恰当, 简要说明理由。将答案干脆输入答题区的表格内。组成部分是否恰当（是/否）理由乙公司丙公司丁公司戊公司戌公司庚公司4.（本小题6分。）A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。在针对存货实施细微环节测试时, A注册会计师确定采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。A注册会计师确定的总体规模为3 000
42、,样本规模为200,样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额 合计为8 000 000元。代A注册会计师分别采纳均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。请 干脆将答案输入在下方的答题区中5.（本小题6分。）A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。甲公司2023年12月31日应收账款 余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，确定选取金额较大以及风险较高的应收账款明 细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函干脆寄至会计师事务所，但甲
43、公司客户X公司将回函寄 至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息， 并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员依据甲公司财务人员供应的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件， 询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额精确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计 工作底稿。（4）甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员说明，甲公司于2023
44、年12月末销售给Z公司的一批产品，在2023年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该说 明合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的1 800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此 实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相 关的销售合同和发票，未发觉例外事项。（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发觉错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存 在错报，无须实施进一步审计程序。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明
45、理由。请干脆 将答案输入在下方的答题区中6.（本小题6分。）A注册会计师负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表，审计完成阶段的部分工作 底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增 加强调事项段。（2）发觉含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收 入金额存在重大不一样，并确定须要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册 会计师认为，上述情形不会影响审计看法，因此无需实行任何行动。（3）甲公司2023年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留
46、看法。A注册会计师拟在审计报告中 增加其他事项段说明该事项。1 .针对上述第（1）和（2）项，分别指出A注册会计师实行的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对 措施2 .针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。四、综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售。A注册会计师 负责审计甲公司2023年度财务报表，依据税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司状况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进 行存货账龄的统计和分析。2023年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存 货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价打算。（2）与以前年度相比，甲公司2023年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生